記者范旭

2021年12月31日，財(cái)政部和稅務(wù)總局宣布，擁有股權(quán)、股份、合資企業(yè)、財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個人獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)均適用帳簿征收方式征收個人所得稅。

這意味著，此前高收入階層利用核定征收政策建立個人獨(dú)資企業(yè)，合作企業(yè)逃避稅收的方式不再可行。財(cái)稅部門此次出臺的文件與去年中央財(cái)經(jīng)委員會第十次會議提出的“加強(qiáng)對高收入的規(guī)范和規(guī)制”、“合理調(diào)節(jié)高收入”、“促進(jìn)共同繁榮”的目標(biāo)方向一致。

專家指出，從事投資活動的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅，股權(quán)買賣金額巨大，動輒超過數(shù)億，再次實(shí)行授權(quán)征收，將會不合理地大幅降低稅負(fù)，造成嚴(yán)重的稅收不公。此外，這種企業(yè)有規(guī)范賬目的能力，不符合《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》規(guī)定規(guī)定的核定征收條件。

個人獨(dú)資企業(yè)最初批準(zhǔn)了小企業(yè)(通常是小規(guī)模納稅人(如個體經(jīng)營者)設(shè)計(jì)的收稅方式。這些企業(yè)沒有健全的賬簿等，無法確認(rèn)企業(yè)的實(shí)際利潤，因此根據(jù)產(chǎn)業(yè)利潤率10%，按照5級累進(jìn)制批準(zhǔn)征收。

假設(shè)個人所有企業(yè)的年銷售額為100萬韓元，費(fèi)用為0，那么以核定征收方式繳納的個人所得稅為9500元，計(jì)算公式為100000 * 10% * 20%-10500。其中10%是利潤率，20%。(見插圖)根據(jù)會計(jì)征收方式，該企業(yè)需要繳納100萬韓元的稅金，需要繳納28.45萬韓元的稅金。兩種不同方法繳納的稅金之間的差異幾乎是30倍。

在實(shí)際稅務(wù)操作過程中，部分地方政府為了爭奪稅源，將批準(zhǔn)以總公司經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠方式征收，吸引外地企業(yè)入住。通常的形式是以地方的經(jīng)濟(jì)園區(qū)為主導(dǎo)，不要求企業(yè)的現(xiàn)場事務(wù)，只需降低一點(diǎn)稅金就可以了。定居的企業(yè)可以得到相當(dāng)大的稅收優(yōu)惠，所以這些地區(qū)經(jīng)常被稱為“稅收坑”。

原來“稅收洼地”批準(zhǔn)征收政策對經(jīng)濟(jì)困難的地區(qū)吸引很方便，也為剛起步的小創(chuàng)業(yè)者提供了喘息的空間。但是近年來，《一進(jìn)斗金》的電影演員、直播主播也利用核定征收政策逃避稅收，給國家稅收造成了巨大損失。

例如，上個月13.41億韓元的魏雅、杭州市稅務(wù)部門表示：“網(wǎng)絡(luò)播音員黃偉(網(wǎng)名：魏雅)從2019年到2020年通過隱瞞個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)等方式逃了6.43億韓元?！倍悇?wù)部門沒有具體提及“核定征收”，但天安調(diào)查網(wǎng)站信息規(guī)定，威海境內(nèi)多家獨(dú)資企業(yè)設(shè)在上海崇明島，當(dāng)?shù)匾郧霸O(shè)立個人獨(dú)資或合伙企業(yè)，可根據(jù)核定征收政策征收個人所得稅。

北京明世律師事務(wù)所高級合伙人西志軍對界面新聞表示，此次財(cái)政部的規(guī)定是對個人獨(dú)資企業(yè)和合資企業(yè)征收個人所得稅的進(jìn)一步征收規(guī)范。對于進(jìn)行投資活動的個人獨(dú)資企業(yè)，從以前的核定征收轉(zhuǎn)變?yōu)橘~面征收，擴(kuò)大高收入人群的納稅范圍，有助于促進(jìn)稅收公平。

在此之前，稅務(wù)局明確規(guī)定，從事演出、直播等業(yè)務(wù)的個人獨(dú)資企業(yè)不得以核定征收方式繳納個人所得稅。

2018年12月，國家稅務(wù)總局、國家廣電總局、國家電影局明確表示，根據(jù)稅法，個人從事電影、演出、廣告等活動的收入，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)補(bǔ)償?shù)仁杖腠?xiàng)目申報(bào)個人所得稅。過去一些工作室把電影公司、個人勞務(wù)報(bào)酬等收入混入工作室經(jīng)營收入，要實(shí)事求是地區(qū)分。其中，工作室提供輔助服務(wù)的經(jīng)營收入，過去根據(jù)核定征收方式征收稅金沒有調(diào)整。(威廉莎士比亞、工作室、工作室、工作室、工作室、工作室、工作室、工作室)其他電影公司個人勞務(wù)報(bào)酬等收入，由電視臺個人如實(shí)申報(bào)、自查，自行糾正。

2021年9月，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)出通知，要求加強(qiáng)娛樂領(lǐng)域從業(yè)人員的稅收管理，進(jìn)一步加強(qiáng)娛樂領(lǐng)域從業(yè)人員的日常稅收管理，對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播設(shè)立的個人工作室和企業(yè)依法建立會計(jì)制度，通過審計(jì)征收方式申報(bào)稅收。

上月末舉行的全國稅務(wù)工作會議指出，2022年將致力于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督和稅務(wù)調(diào)查。切實(shí)加強(qiáng)稅收監(jiān)督和稅務(wù)調(diào)查，提高稅收管理效率，努力維護(hù)國家稅收安全。(威廉莎士比亞，稅收、稅務(wù)調(diào)查、稅務(wù)調(diào)查、稅務(wù)調(diào)查、稅務(wù)調(diào)查)落實(shí)好正常長效打擊“三家套”工作機(jī)制，對各種逃稅行為一律嚴(yán)懲。推進(jìn)精密性監(jiān)督，深入開展“雙重隨機(jī)、公開”核查，適度提高提取比例。努力促進(jìn)部門間協(xié)作監(jiān)督機(jī)制的建立和完善，不斷增加典型案件的曝光率，不斷提高稅法遵守率。

根據(jù)財(cái)政部最新文件，獨(dú)資企業(yè)應(yīng)在持有上述權(quán)益性投資之日起30天內(nèi)自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交權(quán)益性投資持有情況。實(shí)施前讀者合作企業(yè)已擁有權(quán)益性投資的公告，應(yīng)在2022年1月30日前將權(quán)益性投資持有情況提交稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)獨(dú)資合資企業(yè)報(bào)告持有權(quán)益性投資情況，調(diào)整征收方式進(jìn)行賬面征收。(莎士比亞，莎士比亞，莎士比亞。)。