每位記者：張瑞所有編輯：陳興

最近財(cái)政部和稅務(wù)總局公布了從2022年1月1日起的《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(以下簡(jiǎn)稱“《公告》”)。

《公告》建議，持有股權(quán)、股份、合資企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“獨(dú)資合資企業(yè)”)均適用帳簿征收方式征收個(gè)人所得稅。

獨(dú)資合資企業(yè)應(yīng)在持有上述權(quán)益性投資之日起30天內(nèi)自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交權(quán)益性投資。實(shí)施前讀者合作企業(yè)已擁有權(quán)益性投資的公告，應(yīng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交權(quán)益性投資持有情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)獨(dú)資合資企業(yè)報(bào)告持有權(quán)益性投資情況，調(diào)整征收方式進(jìn)行賬面征收。(莎士比亞，莎士比亞，莎士比亞。)。

這項(xiàng)政策的出臺(tái)基于什么考慮？對(duì)擁有權(quán)益性投資的讀者合作企業(yè)來說，征稅方式的變化會(huì)產(chǎn)生什么影響？由于這些問題，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》(“NBD”)記者采訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授溫來成。

有利于堵住稅收流失漏洞

NBD:你認(rèn)為這項(xiàng)政策的出臺(tái)基于什么考慮？

溫來成：我國(guó)對(duì)中小企業(yè)征稅實(shí)行賬面征收、征收確認(rèn)、定期配額等措施，由獨(dú)資合資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅。獨(dú)資合伙企業(yè)一般是中小企業(yè)，大部分地區(qū)以前對(duì)這種企業(yè)繳納了更多的定期定額稅，稅收漏洞很多。

個(gè)人所得稅納稅方式分為兩種。一個(gè)是扣源，哪個(gè)單位給你支付勞務(wù)報(bào)酬或其他收入，單位直接扣。另一種是個(gè)人自己申報(bào)。

像合伙企業(yè)一樣，以前合伙人先在合伙企業(yè)分配收入，然后各自報(bào)稅。作為擁有股權(quán)、股份、合資企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的獨(dú)資合資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)較好，合伙人收入也較多，如果完全依靠個(gè)人申報(bào)，可能會(huì)出現(xiàn)漏洞。采取查帳征收的方式，首先是堵住稅收流失漏洞。

第二，北京證券交易所開業(yè)后，很多中小企業(yè)上市，與很多單獨(dú)出資的合資企業(yè)一起，還提出了持有人持有的股權(quán)收益如何征稅的問題。這次對(duì)單獨(dú)出資的合資企業(yè)權(quán)益性資產(chǎn)采用會(huì)計(jì)方式征稅，有利于加強(qiáng)稅收征管。

另外，從大的方面來看，此次政策調(diào)整也與我國(guó)目前強(qiáng)調(diào)縮小收入差距的大方向一致。

有利于企業(yè)規(guī)范管理

NBD:對(duì)持有股權(quán)、股份、合資企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益投資的壟斷企業(yè)，如果征稅方式發(fā)生變化，會(huì)產(chǎn)生什么影響？

溫來成：首先，從國(guó)家大政方針來看，這兩年居民收入差距縮小了，但差距仍然存在。事實(shí)上，也有高收入層逃稅的問題，貧富差距的關(guān)注度很高。國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的措施。

其次，從企業(yè)管理的角度來看，這種獨(dú)資合資企業(yè)的管理應(yīng)該更加規(guī)范。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)要查賬，企業(yè)至少要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，這對(duì)企業(yè)的規(guī)范發(fā)展至關(guān)重要。

因此，一方面要利用稅收方式調(diào)整收入差距，另一方面要促進(jìn)這些企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，所以宏觀和微觀兩方面都會(huì)有相應(yīng)的影響。

NBD:北京證券交易所上市企業(yè)很多是創(chuàng)新型中小企業(yè)、“專業(yè)特信”企業(yè)，如果將征稅方式改為會(huì)計(jì)征收方式，這些企業(yè)的負(fù)擔(dān)會(huì)加重嗎？(威廉莎士比亞，《北方司法》前情提要)。

文萊成：這將有助于企業(yè)的規(guī)范發(fā)展。在世紀(jì)的一定情況下，稅負(fù)由稅率決定。目前個(gè)人所得稅率沒有調(diào)整，這意味著國(guó)家沒有加重納稅人的負(fù)擔(dān)。

在此之前，如果單獨(dú)出資企業(yè)自行申報(bào)，將按照現(xiàn)行稅率納稅。而且，世界各國(guó)的個(gè)人所得稅繳納慣例是通過提取方法或隨機(jī)提取方式監(jiān)督稅金。即使以前直接申報(bào)，稅務(wù)局也不可能調(diào)查完所有申報(bào)單，但一旦確認(rèn)，將依法受到嚴(yán)厲處罰，與征收賬簿的力量相同，但現(xiàn)在更加嚴(yán)格和規(guī)范。

以前個(gè)人舉報(bào)的時(shí)候會(huì)有人抱著僥幸心理，認(rèn)為找不到自己。征收賬簿的方式堵住了逃稅漏稅的漏洞。

與稅務(wù)籌劃行業(yè)無關(guān)

NBD:有人認(rèn)為，稅務(wù)計(jì)劃行業(yè)將不復(fù)存在，所有明星、藝人、網(wǎng)紅的收入將全額納稅，所有私募股權(quán)基金的退出將全額納稅。你怎么看這種觀點(diǎn)？

溫來成：和稅務(wù)計(jì)劃沒關(guān)系。稅務(wù)計(jì)劃也是以遵守國(guó)家法律為前提，讓納稅人盡量減少重復(fù)稅金或減少其他不必要的損失。因此，此次調(diào)整將不會(huì)以征收賬簿的方式影響該行業(yè)。只要符合國(guó)家法律和相關(guān)規(guī)定，這種中介機(jī)構(gòu)向納稅人提供的服務(wù)是允許的。

根據(jù)我國(guó)法律，只要有應(yīng)稅收入、課稅行為，就要全額納稅。不包括稅收減免優(yōu)惠政策。但是隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，直播帶等一些新形式的新模式出現(xiàn)，第一次稅務(wù)征收管理相關(guān)制度等似乎還不健全，一些人正在冒險(xiǎn)逃稅。最近國(guó)家對(duì)典型事例進(jìn)行處罰后，將對(duì)其他從業(yè)者產(chǎn)生很大的威懾作用。(莎士比亞(莎士比亞)。)

實(shí)際上，近幾年來，國(guó)家也在反復(fù)研究網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下稅收征收所面臨的問題，但現(xiàn)實(shí)中，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收力度、征收技術(shù)不完善，出現(xiàn)了逃稅逃稅的情況，相關(guān)部門也在不斷改善。例如，正在利用人工智能、大數(shù)據(jù)等手段加強(qiáng)稅收征收。

私募基金退出的收入也要區(qū)分是公司收入還是個(gè)人收入。公司的收入由基金公司管理，基金公司采用公司制，有的采用伙伴關(guān)系制，伙伴關(guān)系制根據(jù)個(gè)人所得稅各自繳納，公司制根據(jù)企業(yè)所得稅繳納稅金。個(gè)人在公司有股份，有股息、紅利收入，按個(gè)人所得稅納稅，就可以按企業(yè)制度納稅。

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