開具發(fā)票和開單已經(jīng)成為人們經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的事情。

但這么一件事兒，常讓大家有些困擾，下面讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧！

開具發(fā)票常見的幾個誤區(qū)

01

票面格式開具有誤？

比如發(fā)票信息打印不清晰；發(fā)票信息壓線錯格，甚至超出紙質(zhì)發(fā)票邊緣；手工涂改發(fā)票信息等。

小貼士

1、開具發(fā)票應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。

2、使用針式打印機(jī)開具發(fā)票，打印發(fā)票前先進(jìn)行格式調(diào)整（可用A4紙裁成發(fā)票大小一樣的紙進(jìn)行調(diào)試），確保信息能與發(fā)票欄次一一對應(yīng)。

02

購買方信息有誤？

比如購買方名稱輸入不規(guī)范，將“上海市某某有限公司”填成“上海市某某公司”；未按規(guī)定填寫稅號等。

小貼士

應(yīng)向購買方索要完整、規(guī)范的名稱及稅號，逐字逐項(xiàng)核對，以下情況可暫不填寫納稅人識別號：

（1）對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷商等，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票；

（2）購買方為國外客戶而開具的出口發(fā)票；

（3）購買方為行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等非企業(yè)性單位而開具的發(fā)票；

（4）購買方為個人消費(fèi)者或個體工商戶而開具的普通發(fā)票；

（5）發(fā)票上沒有購買方納稅人識別號欄次的發(fā)票（手工票等）。

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政策依據(jù)

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自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）

03

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱欄填寫錯誤？

比如未按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，按照客戶要求將“餐飲服務(wù)”開成“會議費(fèi)”以便報銷；未按規(guī)定填開正確的商品和服務(wù)稅收分類編碼，將“珠寶首飾*黃金項(xiàng)鏈”開成“鋼材*黃金項(xiàng)鏈”等。

小貼士

按實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，嚴(yán)格使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的商品和服務(wù)稅收分類編碼。

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政策依據(jù)

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自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）

04

備注欄應(yīng)填未填？

比如備注欄一項(xiàng)填寫為空。

小貼士

納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為，開具發(fā)票時應(yīng)填寫備注欄。例如提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、提供建筑服務(wù)、銷售或出租不動產(chǎn)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息、使用差額開票功能開具發(fā)票、預(yù)付卡業(yè)務(wù)開票、保險公司代收車船稅、保險公司代保險代理人匯總開代理費(fèi)發(fā)票、互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)代開專用發(fā)票等須在備注欄中填寫相應(yīng)內(nèi)容。

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政策依據(jù)

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《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于外國駐華使（領(lǐng)）館及其館員在華購買貨物和服務(wù)增值稅退稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕51號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行有線電視收視費(fèi)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕35號）

01

（一）增值稅普通/電子發(fā)票開具錯誤

1.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

2.如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅普通發(fā)票。

3.增值稅普通電子發(fā)票開錯處理方式：由于增值稅電子普通發(fā)票具有可復(fù)制性，無法回收的特點(diǎn)，因此增值稅電子普通發(fā)票一旦開具暫不能作廢。增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票，無需退回增值稅電子普通發(fā)票。

提醒：①納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。②增值稅電子發(fā)票無需退回增值稅電子普通發(fā)票。

政策依據(jù)：

國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定

國家稅務(wù)總局公告2016年第47號

02

（二）增值稅專用發(fā)票開具錯誤

1.一般納稅人（包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人）當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

2.開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

3.若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第47號）

備注：

“符合作廢條件”是指同時具有以下情形：

1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2. 銷售方未抄稅并且未記賬；

3.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。

同時需要注意，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回；如果沒有退回，也不符合作廢條件。

03

（三）增值稅發(fā)票稅率（征收率）開具錯誤

增值稅發(fā)票稅率開具錯誤，又跨月了，不能正常申報，怎么辦？

1.納稅人處理方式

（1）納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅；

（2）次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍(lán)字發(fā)票；

（3）如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

（4）稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（實(shí)行）》（稅總發(fā)﹝2017﹞124號）的規(guī)定，由申報異常處理崗核實(shí)是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

（2）核實(shí)后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

04

（四）代開增值稅發(fā)票開具錯誤

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(jī)（或辦稅服務(wù)廳前臺）代開增值稅增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理：

1.開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具；

2.如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍(lán)字增值稅發(fā)票。

若納稅人申請代開的正確藍(lán)字增值稅發(fā)票的稅費(fèi)種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納稅款，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅 。

05

（五）機(jī)動車發(fā)票開具錯誤

1.開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具；

2.當(dāng)企業(yè)所開發(fā)票有誤或者由于商品質(zhì)量等問題購方需要退貨，但藍(lán)字普通發(fā)票已抄稅不能作廢，此時可開具負(fù)數(shù)發(fā)票來沖抵。

提醒：

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

政策依據(jù)：

國家稅務(wù)總局令第37號

第二十七條