買(mǎi)一臺(tái)2000元的辦公室打印機(jī)到底算管理費(fèi)還是固定資產(chǎn)？今天統(tǒng)一答復(fù)，以后不要誤匯！

件：我公司屬于小規(guī)模納稅人貿(mào)易企業(yè)，本月購(gòu)買(mǎi)1臺(tái)2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通收據(jù)，根據(jù)稅務(wù)政策(財(cái)稅[2014]75號(hào))第3條的規(guī)定，所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元。

問(wèn)：到底是計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類(lèi)，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī) 2000元

貸：銀行存款 2000元

然后按照稅法規(guī)定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi) 52.78元

貸：累計(jì)折舊 52.78元

提 醒

1）會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事；

2）會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；

3）外購(gòu)固定資產(chǎn)，開(kāi)始折舊的時(shí)間是可以使用的次月，可不是購(gòu)入的當(dāng)月，從來(lái)沒(méi)有一次性折舊法；

4）（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定只是一個(gè)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)既可以享受，也可以不用，自行決定；

5）上述優(yōu)惠政策不需要進(jìn)行任何備案手續(xù)，企業(yè)只需要在所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)報(bào)表即可。

政策

1）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定：“對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！?/p>

2）根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定：

第五十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。