近年來，許多新型行業(yè)的出現(xiàn)和服務(wù)業(yè)的誕生和發(fā)展相關(guān)的增長，相關(guān)的人力成本成為企業(yè)中最重要的成本之一，人力成本往往與個(gè)人所得稅相關(guān)聯(lián)。那么，是否應(yīng)該將每天出現(xiàn)的各種有關(guān)人力成本的情景記入個(gè)人所得稅？(威廉莎士比亞(William Savison)(工作)。那么，如何處理這些場景呢？

Q 1、最近畢業(yè)季，很多公司聘請了高校實(shí)習(xí)生，相應(yīng)的實(shí)習(xí)勞務(wù)報(bào)酬該如何申報(bào)扣繳稅？要交增值稅嗎？

1.根據(jù)勞動部《關(guān)于貫徹執(zhí)行勞動法若干問題的意見》第12條：“在校學(xué)生利用業(yè)余時(shí)間進(jìn)行勞動助學(xué)，不被視為就業(yè)，不建立勞動關(guān)系，可以不簽訂勞動合同。

2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第二項(xiàng)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

3.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第13號第二條規(guī)定，正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因?qū)嵙?xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照國家稅務(wù)總局2018年第61號公告規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。

4.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號第六條規(guī)定，本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。累計(jì)減除費(fèi)用按照500元/月乘以納稅人在本單位開始實(shí)習(xí)月份起至本月的實(shí)習(xí)月份數(shù)計(jì)算，上述公式的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照2018年第61號公告所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。

5.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

6.根據(jù)財(cái)稅[2016]36號附件三第一條第九項(xiàng)規(guī)定，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。

根據(jù)以上政策，實(shí)習(xí)生取得的勞務(wù)報(bào)酬按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅，免征增值稅，可申請代開發(fā)票喔~

Q 二、疫情在各大地區(qū)依然處于嚴(yán)峻狀態(tài)，對于常常出差的業(yè)務(wù)員來說，核酸檢測是必備項(xiàng)目，那么員工核酸檢測費(fèi)用，能否稅前扣除？如果可以稅前扣除，是作為企業(yè)必要經(jīng)營支出全額稅前扣除？還是福利費(fèi)核算按14%限額扣除？

企業(yè)為員工返崗所支出的核酸檢測費(fèi)用可以作為費(fèi)用全額扣除。

1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

返崗員工所支出的核酸檢測費(fèi)用可作為企業(yè)必要經(jīng)營支出在稅前全額扣除。

Q 三、近日各地地區(qū)依然持續(xù)炎熱天氣，公司會對戶外工作人員給予高溫補(bǔ)貼。那么給員工發(fā)每人每月高溫津貼，要扣個(gè)稅嗎？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，員工取得的高溫補(bǔ)貼應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。

上述高溫津貼支出可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

Q 四、各大公司為了盡顯人文關(guān)懷，利用機(jī)會來創(chuàng)造人員的凝聚力，經(jīng)常舉辦團(tuán)建活動，為員工慶祝生日、舉辦下午茶活動等等，而蛋糕是必不可少的餐桌主角，對應(yīng)蛋糕這一項(xiàng)，是否屬于福利費(fèi)？

對此需要區(qū)分購買蛋糕的目的從而來確認(rèn)納稅的方向：

1、企業(yè)周年慶等活動購買蛋糕

不屬于《個(gè)人所得稅法》中的個(gè)人所得，不需要扣繳個(gè)人所得稅。

2、員工生日蛋糕

（1）如果在單位集體吃了（或者集體生日）

不屬于《個(gè)人所得稅法》中的個(gè)人所得，不需要扣繳個(gè)人所得稅。

（2）員工帶回家/生日蛋糕券

不屬于《個(gè)人所得稅法》中的免稅所得，應(yīng)并入員工當(dāng)月工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。

Q 五、對于部分服務(wù)行業(yè)，都普遍存在人員流動性強(qiáng)的特質(zhì)，對此有關(guān)員工離職補(bǔ)償?shù)膫€(gè)人所得稅該如何處理呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策（一）個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。”

因此，在辦理個(gè)稅匯算時(shí)該項(xiàng)補(bǔ)償性收入不需要并入綜合所得。

取得解除勞動合同一次性補(bǔ)償收入，適用單獨(dú)計(jì)稅方式，不納入綜合所得范圍,不需要辦理個(gè)稅匯算清繳。