企業(yè)為員工買保險(xiǎn)反映了員工對企業(yè)的關(guān)懷，讓員工感受到對企業(yè)的關(guān)心是留住人才的一種方式，是國家鼓勵(lì)企業(yè)的社會責(zé)任，稅收政策有相應(yīng)的優(yōu)惠。

一、法定社保

就是我們常說的“五險(xiǎn)一金”，具體五險(xiǎn)即:養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn);一金即:住房公積金。

企業(yè)為職工繳納的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)“五險(xiǎn)一金”，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān) 主管 部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

二、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療

企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定的范圍標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除（分別為工資薪金總額的5%）。

《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》 (財(cái)稅[2009] 27號：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過部分不予扣除。

三、人身意外傷害險(xiǎn)

1、為高危作業(yè)等特殊工種職工辦理的人身意外傷害險(xiǎn)可以稅前扣除；

2、企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出可以稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，“除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定，企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

四、責(zé)任保險(xiǎn)

雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任險(xiǎn)可以在稅前扣除。

嚴(yán)格來說，這類保險(xiǎn)是企業(yè)為自己買的，降低的是企業(yè)自己的風(fēng)險(xiǎn)，不過企業(yè)從保險(xiǎn)公司獲得賠付之后，也能更好的對職工進(jìn)行補(bǔ)償和照顧，對于員工也算是有利的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第52號)規(guī)定：企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

作者李昌志簡介，可頭條私信或者公眾號聯(lián)系：

中科院博士、北京大學(xué)本科、明亞名人堂會員、團(tuán)隊(duì)服務(wù)全國幾百個(gè)家庭，堅(jiān)持為客戶提供獨(dú)立客觀有溫度的服務(wù)。幫您做醫(yī)療、養(yǎng)老、傳承方面的規(guī)劃，個(gè)人、家庭、團(tuán)體皆可。

公眾號“溫潤的石頭”主筆