會計必須看39難會計科目的處理方法

第一個方面:如何在會計報表中設置“補貼收入”

現(xiàn)行增值稅會計規(guī)定，即立即退、先退、先退，應通過“補貼收入”會計科目反映?！把a貼收入”科目屬于“利潤表”科目，該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務只反映在“利潤表”中，期末無余額。利潤表中沒有“補貼收入”項目，可以在“其他業(yè)務利潤”項目中反映。

第二個方面:需要由稅務局支付的所得稅待遇

(1)調(diào)整應付所得稅

借:上年損益調(diào)整

貸方:應交稅金-應交所得稅

(2)將“上年損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借款:利潤分配-未分配利潤

貸方:往年損益調(diào)整

(3)納稅時，

借:應交稅金-應交所得稅

貸款:銀行存款

經(jīng)查補的上年度企業(yè)所得稅，在編制利潤表時，通過“上年度損益調(diào)整”項目反映。

第三方面:采購貨物的會計處理發(fā)生在收貨之前、付款之后或發(fā)票之前。

借:原材料

貸項:應付款-預計應付款

下月初用紅字核銷；

收到機票后:

借:原材料

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸方:應付賬款

第四方面:出口代理的會計處理

1.收到出口商品時，

借:寄售商品

貸款:寄售貨物的錢

2、出口銷售，按實際銷售價格

借款:銀行存款(應收賬款等。)

貸方:應付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:寄售貨物的錢

貸款:寄售商品

3.退還出口商品貨款，計算傭金收入

借方:應付賬款

貸款:代購銷售收入(手續(xù)費收入)

銀行存款

進口代理商

1.在收到委托單位的收購資金時，

借款:銀行存款

貸方:應付賬款

2.在支付購買進口貨物和運輸及雜項費用時，

借款:商品采購(采購成本)

應收賬款——××單位(預付運輸雜費)

貸款:銀行存款

3.當購買的貨物移交給委托方，費用收入結(jié)清時，

借方:應付賬款

信用:商品購買(購買成本)

應收賬款(預付運輸雜費)

代理銷售收入(代理費)

返還委托單位給予的收購資金時，

借方:應付賬款

貸款:銀行存款

第五方面:出售房地產(chǎn)收取預付款的會計處理

由于出售房地產(chǎn)的預付款是通過“預付款”反映的，所以營業(yè)收入沒有結(jié)轉(zhuǎn)，所以收據(jù)和發(fā)票的金額不會重復。事先，在開具收據(jù)時:

借款:銀行存款

貸方:預收賬款

當收到最后一筆分期付款并開具發(fā)票時，

借款:銀行存款(最后一期)

預收賬款(以前預收)

貸款:營業(yè)收入

第六方面:增值稅和免稅商品銷售的會計處理

我廠為飼料行業(yè)生產(chǎn)銷售，銷售對象為飼料經(jīng)銷商和農(nóng)民，大部分不需要發(fā)票。請問會計上有些無發(fā)票銷售怎么處理？

例如:feed

借入:銀行存款(現(xiàn)金)等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。

由于飼料銷售免征增值稅，屬于直接減免稅性質(zhì)，免稅按不含稅收入乘以同時適用的稅率計算。

借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“補貼收入”。

另外，企業(yè)應在“應交增值稅明細表”中“應交稅金”項下增加“減免稅”，反映企業(yè)按規(guī)定減免稅的增值稅，可以以“應交稅金？？填寫應交增值稅(減免稅)科目的記錄；在填寫“增值稅納稅申報表”時，可以直接在“銷項”的“免稅商品”中反映“銷售額”，無需填寫“稅額”。

第七方面:企業(yè)計算增值稅時，如何處理“應交增值稅”的借方余額

“由于當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>

因此，當“應交稅金-應交增值稅”科目有借方余額時，本期無需繳納增值稅，借方余額反映為尚未抵扣的進項稅。

第八部分:職工福利建筑折舊科目

借款:行政費用

貸方:累計折舊

第九方面:采購物資不合理損耗的會計處理(如采購石油)

答案:1。買石油的時候，

借:材料采購5 400 000

應交稅金-應交增值稅(進項稅)918 000

貸方:應付賬款6 318 000

2.當發(fā)現(xiàn)不合理的損失時，假設未查明原因，核算如下:

借款:待處理的財產(chǎn)損失為12，636英鎊

貸款:材料采購(540萬元×2‰)10800元

應交稅金-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元× 17%)

第十方面:分期付款方式銷售商品，不存在如何進行賬務處理的問題。

1.合同、協(xié)議約定采用分期付款銷售方式的，可以通過“分期付款發(fā)出的貨物”科目核算賬務處理；否則，將直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目。

二、有些購買單位不存在，實際上無法收回貨款，應作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費。

第11方面:付款已付但發(fā)票未到，如何處理賬務

一、所購貨物已驗收入庫，貨款已付清。但是，如果購買增值稅專用發(fā)票尚未到達，可以先實際支付

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”賬戶

取得專用發(fā)票時，應將上述分錄用紅字核銷，然后確定專用發(fā)票上注明的金額和稅額。

借:原材料等科目

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款

第十二方面:如何評價和處理中外合資企業(yè)為中國企業(yè)提供的固定資產(chǎn)

在收到被投資的廠房、機器設備時，會計處理如下:按投資單位原賬面價值借記“固定資產(chǎn)”等科目，按新確認的價值貸記“實收資本”。原賬面價格與新確認價值的差額，計入“累計折舊”科目；如果新確認的價值大于原賬面價值，新確認的價值應借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

第十三方面:銷售廢舊物資的收入是否需要繳納增值稅、所得稅和會計處理

答:(1)企業(yè)在處理生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品時，應對加工廢品所得收入計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。會計分錄如下:

借款:銀行存款或應收賬款

貸方:應付稅款-應付增值稅

貸方:其他業(yè)務收入

(2)年終應將其他業(yè)務收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅。會計分錄如下:

借款:其他業(yè)務收入

貸款:今年利潤

第十四方面:銷售發(fā)票與按計稅價格計算的增值稅不符時如何處理

借款:銀行存款:1171.17

信用:產(chǎn)品銷售收入1001

應納稅額-銷項稅170.17

但在納稅時，稅務局計算的稅額為“收入1001”(1001×17% = 170.17)，即稅額為170.17元，其稅額+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差一分，進項時增值稅賬簿的貸方余額為一分。賬戶怎么調(diào)？

結(jié)轉(zhuǎn):

借款:其他應付款-長期現(xiàn)金支付0.01元

貸方:應交稅金-應交增值稅(銷項稅)0.01元

借:現(xiàn)金0.01元

貸方:其他應付款-長期現(xiàn)金支付0.01元

處理:非營業(yè)收入經(jīng)批準后處理:

借款:其他應付款-長期現(xiàn)金支付0.01元

貸款:營業(yè)外收入0.01元

第十五方面:供應商當月發(fā)貨，當月不開銷售發(fā)票，如何處理賬務

如果買方和賣方在合同中約定“交貨后三個月付款”，應在“合同約定的付款日的同一天”開具專用發(fā)票。會計處理如下:

(1)貨物發(fā)出時，

借:分期收款，發(fā)貨

信用:庫存商品

(2)開具發(fā)票時，

借款:應收賬款-××公司

貸方:應交增值稅-銷項稅

信用:商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借:銷售商品的成本

信用證:分期付款的貨物

(3)收到貨款時，

借款:銀行存款

信用:應收賬款-××公司

第十六方面:往年工資過高的會計處理，導致所得稅少繳，需要進行檢查和補充

某公司xx年稅前工資及招待費超支，地稅部門對我公司超出部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時罰款5000元。如何應對入行(我公司自1997年開業(yè)以來一直沒有盈利)。

由于工資和社會招待費支出過大，地方稅務機關已對你公司的稅款和罰款的支付作出決定。會計分錄如下:

往年所得稅調(diào)整:

借:上年損益調(diào)整

貸款:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

納稅時:

借款:應交稅金-應交企業(yè)所得稅

貸款:銀行存款

然后結(jié)轉(zhuǎn)上年損益調(diào)整余額:

借:上年損益調(diào)整

貸方:利潤分配-未分配利潤

繳納罰款5000元及滯納金企業(yè)所得稅:

借款:營業(yè)外支出-稅務罰款

非營業(yè)費用-滯納金

貸款:銀行存款

第17方面:委托進口貨物的會計處理

某公司從國外采購原材料10噸(一般貿(mào)易模式)，海外成交價格1000元/噸，共計1萬元；進口時海關估價1200元/噸，合計12000元；另外進口稅5000元，增值稅3000元。

借:原材料15000元

應交稅金-應交增值稅(進項稅)3000元

貸款:應付賬款——××外貿(mào)公司18000元

付匯時:

借款:應付賬款——××外貿(mào)公司18000元

貸款:銀行存款18000元

這里要注意的是，原材料的采購價格要根據(jù)會計制度，根據(jù)材料的實際數(shù)量來確定。海關的“估價”是關稅的計稅價格，而不是采購物資的實際金額，所以應以1萬元為核算依據(jù)。

第十八方面:銷售商品的折扣，買家如何處理賬目

答:企業(yè)打折銷售商品時，賣方開具紅字發(fā)票進行返利時，買方的相關會計處理如下:

1.如果貨物未被接受并入庫，則填寫紅字分錄

借:材料采購(紅字)

應交稅金-應交增值稅(進項稅)(紅字)

貸款:應付賬款等。(紅字)

2.如果貨物已驗收入庫，采用采購價格核算，則紅字分錄為:

借:庫存商品(紅字)

應交稅金-應交增值稅(進項稅)(紅字)

貸款:應付賬款等。(紅字)

如果采用銷售價格進行核算，“商品進銷差價”科目也要進行調(diào)整。

第十九方面:企業(yè)使用自產(chǎn)貨物作為員工福利的會計處理

企業(yè)用自產(chǎn)商品作為福利，分配給員工。根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律法規(guī)，應作為銷售商品處理，應計算應繳納的增值稅。會計處理是:

借款:應付福利費

貸方:應交稅金-應交增值稅(銷項稅)

(同類產(chǎn)品價格×數(shù)量×17%)

庫存商品(成本價×數(shù)量)

這個業(yè)務其實是沒有銷售的，不需要做收入分錄，不需要開銷售發(fā)票，也不需要在利潤表中反映。

第20方面:未付部分的財務處理

在日常經(jīng)濟業(yè)務中，收貨款時，有一部分貨款是不收的，比如幾毛錢，幾毛錢等。這個分數(shù)的會計處理應該怎么做？是計入行政費用還是財務費用？

按照會計重要性原則，幾元、幾毛錢、幾毛錢的未收款項屬于小會計事項，可以適當簡化，計入管理費用。

第21方面:預付運費的稅務和會計處理

借方:其他應收款-預付運費- XX單位

貸款:銀行存款等

收到付款后:

借款:銀行存款等。

貸方:其他應收款-預付運費- XX單位

第二十二方面:來料加工企業(yè)的會計處理

投資企業(yè)收到的來料加工裝配的原材料、零件，應單獨設置“委托加工、來料加工”科目備查，并設置相關的材料明細賬，計算收發(fā)平衡金額，不核算金額，不編制會計分錄。在來料加工過程中，只核算構(gòu)成被加工產(chǎn)品實體的其他材料的成本和人工成本。

會計分錄如下:

(1)接收來料時，不做會計分錄，只登記“委托加工來料”中對應材料明細賬的金額備查。

(2)在接收“來料”等制造加工產(chǎn)品的材料時，“來料”的加工應與上述相同，其他材料應借記“生產(chǎn)成本”和“原材料”。

(三)完工后，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

(4)出口銷售，借記“應收賬款”，貸記“主營業(yè)務收入”。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“存貨”科目。

第23方面:途中采購貨物損失的稅務和財務處理

某公司采購一批貨物，總價(含稅)3萬元，已支付(該公司為增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問:

1.可以從稅務局抵扣進項稅發(fā)票嗎？

2.這些貨物沒有存貨。會計分錄怎么寫？

3.商品價格(假設進項稅可以抵扣)屬于非正常損失，能否在本年稅前利潤中直接沖減？

回答:

1.你公司采購的貨物在途中被盜，屬于非正常損失。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中扣除”，如果貴公司購進的貨物在途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

相關會計處理如下:

1.購買商品付款時:

借:材料采購

應交稅金-應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款

2.在確認購買的貨物被盜后，

借款:未決財產(chǎn)損益-未決流動資產(chǎn)損益

信用:材料采購

應交稅金-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人流動資產(chǎn)的當期盤虧、毀損、報廢的凈損失，納稅人提供的納稅人庫存資料，經(jīng)稅務機關按規(guī)定權(quán)限審核批準后，由稅務機關核定，可以稅前扣除(企業(yè)所得稅)。

第24方面:當月未認證發(fā)票進項稅如何處理

借:原材料等科目

借:待認證的進項稅

貸款:銀行存款

根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理條例〉的通知》(財稅〔2016〕22號)，

增值稅一般納稅人應設置應交增值稅、未付增值稅、預繳增值稅、抵扣進項稅、核定進項稅、核銷稅、留抵增值稅、簡單計稅、金融商品轉(zhuǎn)讓應交增值稅、代扣增值稅等明細科目。

(5)“待認證進項稅額”明細科目核算一般納稅人因未經(jīng)稅務機關認證而不能從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度允許從銷項稅額中抵扣，但未經(jīng)稅務機關認證；一般納稅人已申請審核但尚未取得海關繳款書進項稅額。

第25個方面:如果你收到的錢少了，你能自己調(diào)整賬戶嗎

答:根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售商品，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折扣的，采購人必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關出具的折扣證明，供應商才能作為開具紅字發(fā)票的法律依據(jù)。如果買方?jīng)]有向其主管稅務機關出具折扣證明，供應商將自行調(diào)整賬戶，這不符合規(guī)定。

第26個方面:如果我提到更多折舊，我該怎么辦

例:甲公司于2000年12月31日購買的一臺管理設備，原值8.4萬元，原預計使用年限為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法折舊。由于技術因素和更新辦公設施的原因，設備折舊年限于2006年1月1日變更為6年，預計凈殘值為2000。

解決方案:

(1)甲公司管理設備已折舊4年(01，02，03，04)，累計折舊4萬元[4× (84000-4000)/8]，固定資產(chǎn)凈值4.4萬元。

(2)從2006年1月1日起，按照新的使用年限計提折舊，年折舊費為:

(44000-2000)/(6-4)=21000元

月折舊:21000/12=1750元

2006年1月1日，公司編制了以下月度會計分錄:

借:管理費1750

貸方:累計折舊1750

第27方面:如何處理美化環(huán)境的綠化支出

企業(yè)種植花卉和草皮，美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境，屬于企業(yè)的管理活動。購買、種植和養(yǎng)護花卉和草皮(包括今后每月施肥的化肥和農(nóng)藥)的相關費用，計入企業(yè)管理費用。

借:行政費用-XXX

信用:現(xiàn)金

第28方面:當實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值時，如何進行會計處理

實際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價值的，債權(quán)人應當按照實際收到的現(xiàn)金計提壞賬準備。

借“銀行存款”科目，根據(jù)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，根據(jù)差額，借記“壞賬準備”科目。期末，調(diào)整重組債權(quán)計提的壞賬準備。

企業(yè)濫用會計估計，計提壞賬準備不當?shù)?，應當作為重大會計差錯處理，按照重大會計差錯的規(guī)定進行核算。

方面29:折舊到期后還能繼續(xù)提取折舊嗎

問:如果折舊年限已過，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，是否可以繼續(xù)計提折舊？

答:固定資產(chǎn)折舊年限已過，其賬面余額應為固定資產(chǎn)預計凈殘值。固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)原價與預計凈殘值之間的差額。已提足折舊的固定資產(chǎn)不得計提折舊。

方面30:買車時哪些稅費可以計入固定資產(chǎn)

問:我們公司買車了。除了汽車本身的價格之外，車輛購置稅、汽車保險、車船使用稅、汽車裝飾等費用是否可以計入“固定資產(chǎn)-汽車”？

答:“固定資產(chǎn)-汽車”原值應包括購買價款、車輛購置稅、汽車保險、汽車裝飾及購買過程中發(fā)生的其他費用，車船使用稅應計入“稅費”科目。

方面31:如何處理年審期間的應繳稅款

年度復核期間，企業(yè)應當繳納當年發(fā)生的未繳稅款。

借款:應交稅金-應交稅金×

貨物:應交稅金-× ×未交稅金

補稅上交后，

借款:應交稅金-未付× ×稅金

商品:銀行存款

方面32:醫(yī)療費用可以計入制造費用嗎

問:我單位員工受傷，單位承擔部分醫(yī)療費用。費用能否計入制造費用一次性攤銷？

答:醫(yī)療費應從提取的應付福利費中列支，不應計入費用。

第33方面:準備期間如何處理商務接待

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，應當從開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，在不少于五年的期限內(nèi)分期扣除。前款所稱籌建期，是指企業(yè)經(jīng)批準籌建之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營(包括試生產(chǎn)和試經(jīng)營)之日止的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括員工工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、掛號費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息費用。開辦費中列支的相關費用還應符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關限額收費規(guī)定，超出部分進行納稅調(diào)整。

第34方面:如何扣除招待費用

今年1月，我公司收入7.3萬元，發(fā)生的招待費950元。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，應當扣除60%，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570元

你的企業(yè)稅前只能交365.00元。

超額部分應增加:950-365=585元

第35方面:公共機構(gòu)的收入可以記錄嗎

以個人名義投資固定資產(chǎn)的注冊公司的注冊資本，在轉(zhuǎn)移到其他國家后，才能作為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的無正式發(fā)票和白條的費用不能在所得稅前扣除。

第36方面:公共機構(gòu)的收入可以記錄嗎

問:事業(yè)單位的收據(jù)可以記錄嗎？

答:所有在財政局監(jiān)管下取得的收據(jù)都可以入賬，其他不在財政局監(jiān)管下的收據(jù)不能入賬。

第37方面:沒有發(fā)票的固定資產(chǎn)可以評估和記錄嗎

問:我公司最近采購了一批舊機器，但有些沒有發(fā)票，所以不能按照正常方法核算。能否對這些部分進行評估和說明？

答:《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定，取得固定資產(chǎn)時，應當按照取得時的成本入賬。購置成本包括買價、進口稅、運輸和保險，以及固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前的必要費用。取得固定資產(chǎn)的成本應根據(jù)具體情況另行確定。購買固定資產(chǎn)如果拿不到正式發(fā)票等真實憑據(jù)，可以進行評估，按評估值計提折舊，但在稅務處理中不能稅前扣除。

方面38:固定資產(chǎn)折舊年限如何確定

除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)折舊的最低年限為:

(一)房屋、建筑物20年；

(二)飛機、火車、船舶、機器、機械及其他生產(chǎn)設備，為10年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具5年；

(四)飛機、火車、船舶以外的運輸工具，4年；

(5)電子設備3年。

方面39:免稅必須每個月都要核算嗎

增值稅免稅收入的會計處理主要有兩種方法。一種是價稅分開核算法，一種是價稅合計核算法。

1.價稅分離會計方法

政策依據(jù):《財政部關于營業(yè)稅減征、返還會計處理規(guī)定的通知》(財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件)第二條第二款規(guī)定，直接減征、免征增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減征、免征)”科目，貸記“補貼收入”科目。

2.總價和稅金的核算方法

政策依據(jù):《國家稅務總局關于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關問題的通知》(國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件)第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應按非免稅商品開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售為“總價加稅”。

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