與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人是指年銷售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會計核算不完善，不能按規(guī)定報送相關(guān)納稅信息的增值稅納稅人。“會計核算不完善”是指增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額不能正確計算。我們來看看代理記賬報稅顧問是怎么想的。

小規(guī)模納稅人作為我國的一個稅種，在進行財務(wù)會計核算時，必須遵守《中華人民共和國增值稅管理條例》和《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定。

相信很多小規(guī)模納稅人都認(rèn)為自己在會計工作中全額繳納了增值稅。因為無法抵扣進項稅，所以在購買商品和獲取服務(wù)時，往往會疏忽索要發(fā)票。同時，稅務(wù)機關(guān)對小規(guī)模企業(yè)的管理相對寬松。在日常經(jīng)營中，可以說他們幾乎不會受到稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查，所以會忽略自己的財務(wù)會計工作。從長遠來看，企業(yè)會計核算中的問題會越來越多，這使得稅務(wù)機關(guān)在后期檢查或注銷企業(yè)時，需要返還的稅款甚至罰款積累成一個不可接受的數(shù)據(jù)。

小型企業(yè)日常核算中應(yīng)注意的問題；

1.小型企業(yè)需要區(qū)別于普通納稅人

(1)使用不同的發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人(個別行業(yè)除外)不能自行開具專用發(fā)票。這就強調(diào)了小規(guī)模企業(yè)在日常核算中要嚴(yán)格遵守稅法的有關(guān)規(guī)定，控制購銷兩個環(huán)節(jié)的發(fā)票，做到“真票、真錢、真貨”三真原則，保持“票流、資金流、物流”三流合一。購買商品與普通納稅人相同，可領(lǐng)取普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；收取增值稅專用發(fā)票后，兩者的會計處理不同。一般納稅人按價入成本，納稅部分進入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅”科目；小規(guī)模納稅人全額錄入成本。

(2)應(yīng)納稅額的計算方法不同。一般納稅人按照“抵扣制”計算納稅，即按照產(chǎn)出減去投入的差額納稅。小規(guī)模納稅人按照銷售收入額除以(1+適用稅率)計算應(yīng)納稅額，工業(yè)為6%，商業(yè)為4%。

(3)稅率不同，一般納稅人分為0稅率、13%稅率和17%稅率。小規(guī)模納稅人、商業(yè)企業(yè)減4%；工業(yè)企業(yè)6%(免稅除外)。

2.企業(yè)所得稅會計

核定所得稅主要根據(jù)應(yīng)納稅所得額或成本(費用)支出確定。從稅務(wù)實務(wù)的角度來看，主要是由應(yīng)納稅所得額決定的，應(yīng)納稅所得額只取決于發(fā)票開具的金額或者在會計上做了多少。但肯定會與發(fā)票進行對比，也可能會與取得的發(fā)票、購貨收據(jù)等憑證進行對比，確定你的應(yīng)納稅所得額。

核定所得稅的計算公式為:

(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出/(1-應(yīng)納稅所得額)×應(yīng)納稅所得額

(2)應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

因此，根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的所得稅率(將以“核定所得稅率通知書”的形式送達公司)，計算繳納所得稅。

企業(yè)所得稅一般按月(季)預(yù)繳，年終結(jié)算。企業(yè)所得稅的適用稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可以減按20%的稅率計算繳納。小規(guī)模企業(yè)采購商品或服務(wù)時，為了少繳稅甚至不繳稅，不拿發(fā)票，用費用完全抵充收入，在檢查時會被視為假賬。同時，由于無法獲得上游企業(yè)的發(fā)票，上游企業(yè)的偷稅漏稅也應(yīng)受到相應(yīng)的處罰。企業(yè)主和財務(wù)人員一定要注意。

3.發(fā)票問題

小規(guī)模企業(yè)日常取得并開具的發(fā)票將納入稅務(wù)機關(guān)金稅三期大數(shù)據(jù)監(jiān)控，因此企業(yè)必須取得符合稅務(wù)機關(guān)開具要求的合格發(fā)票。同時，開具發(fā)票也必須符合發(fā)票開具規(guī)范的要求，在稅控系統(tǒng)中開具，不能隨意單獨制作或書寫銷售清單。

溫馨提示:小企業(yè)要充分利用國家給予小企業(yè)的各項優(yōu)惠政策，嚴(yán)格遵守國家的各項法律法規(guī)，做一名稱職的財務(wù)人員。想了解更多關(guān)于小規(guī)模企業(yè)記賬和報稅的知識，請到官網(wǎng)查詢！