案例1:

據(jù)2016年12月28日某一般納稅人餐飲酒店的營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)道，當(dāng)天營(yíng)業(yè)收入為106000韓元，其中菜單收入為50300韓元，面店收入為45100韓元，酒收入為10600韓元。

會(huì)計(jì)處理如下：

借款：銀行存款106000

貸款：主要業(yè)務(wù)收入-烹飪收入50300

主要業(yè)務(wù)收入-棉收入45100

主要業(yè)務(wù)收入-飲料收入10600

納稅-增值稅(銷項(xiàng)稅)6000韓元

稅務(wù)通知：

1.餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，銷售酒屬于混合銷售，按照酒業(yè)餐飲的適用稅率按6%征收增值稅。

2、開票項(xiàng)目：用餐費(fèi)用；

案例2:

2016年12月28日，某一般納稅人餐飲酒店向顧客銷售定制酒。這種定制酒的售價(jià)為117000韓元。

會(huì)計(jì)處理如下：

借款：銀行存款117000

貸款：其他業(yè)務(wù)收入-飲料收入100000

納稅-增值稅(銷項(xiàng)稅)17000

稅務(wù)通知：

1.上述酒的銷售不是在餐飲企業(yè)提供服務(wù)的同時(shí)銷售酒，不屬于混合銷售，根據(jù)混合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)處理，酒銷售的適用稅率按17%征收增值稅。

2、開票項(xiàng)目：飲料；

摘要：

需要注意的是，財(cái)稅[2016]140號(hào)第9條提到的提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品一律按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

這里的“外賣食品”是指餐飲企業(yè)參與生產(chǎn)和加工的食品。餐飲企業(yè)購(gòu)買的酒、食品不直接后續(xù)加工，不直接附著在餐飲服務(wù)上，單獨(dú)銷售的，應(yīng)按照適用于商品銷售的稅率繳納增值稅。

資料來源：郝老師接受會(huì)計(jì)，作者：郝

關(guān)注“高頓財(cái)稅學(xué)院”公眾號(hào)(微信搜索：gaoduncaishui)，了解最新稅務(wù)信息，學(xué)習(xí)最實(shí)用的稅務(wù)工作技巧。