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裁員經(jīng)濟補償 被裁員獲得的經(jīng)濟補償如何繳個稅?一文讀懂

眾所周知,經(jīng)濟補償也是要交稅的。那么,解除勞動關(guān)系的賠償金應(yīng)該如何征稅呢?和工齡有關(guān)嗎?HR需要了解一下~

近日,北京市財政局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》

該通知明確規(guī)定:

個人和用人單位取得一次性補償收入(包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和用人單位發(fā)放的其他補助),不滿北京市上年度職工平均工資三倍的,免征個人所得稅;超過3倍的金額不并入當(dāng)年綜合收益,單獨應(yīng)用綜合所得稅稅率表計算納稅。

公式是:

解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-快速扣除。

例如,假設(shè)A和B是北京某公司的員工。勞動合同終止時,甲獲得經(jīng)濟補償20萬元,乙獲得經(jīng)濟補償35萬元。當(dāng)?shù)厣绻とツ甑钠骄べY是8000元。

那么,由于A領(lǐng)取的經(jīng)濟補償金金額不超過當(dāng)?shù)厣鐣べY的3倍(8000×12×3 = 28.8萬元),因此無需繳納個人所得稅。

而B交的稅是:(35萬-28.8萬)× 10%-2520 = 2680元。

個人所得稅預(yù)扣稅稅率表1

系列

預(yù)付應(yīng)稅收入的累計預(yù)扣

扣繳率(%)

快速演繹

一個

不超過36000元

0

2

3.6萬元以上到14.4萬元

10

2520

14.4萬元以上至30萬元

20

16920

30萬元以上到42萬元

25

31920

42萬元以上到66萬元

30

52920

66萬元以上至96萬元

35

85920

96萬多

45

181920

根據(jù)舊政策,因解除勞動合同而獲得的一次性經(jīng)濟補償收入,可視為一次性工資和連續(xù)幾個月獲得的工資收入,在一定時期內(nèi)平均。即個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入除以在企業(yè)實際工作年限,最后的數(shù)字作為個人的月工資和工資收入,然后按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)繳納的個人所得稅。但需要注意的是,工作年限不得超過12年,超過12年的按12年計算。

公式是:

解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=【(應(yīng)納稅所得額÷工作年限-免稅額)×適用稅率-快速扣除】×工作年限。

其中,免征額以各地實際情況為準(zhǔn)。

、

比如北京某單位C、D在解除勞動合同時獲得一次性經(jīng)濟補償金40萬元,當(dāng)?shù)厣绻とツ昶骄べY8000元。其中,C在本單位工作15年,D在本單位工作4年。那么在新舊政策下,C和D分別繳納了哪些稅呢?

根據(jù)新政策

C、D的應(yīng)納稅所得額為40萬-8000×12×3 = 11.2萬元。

C和D獲得的一次性經(jīng)濟補償收入均超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍,因此應(yīng)納稅額為11.2萬×10%-2520 = 8680元。

在舊政策下

由于C和D工作年限不同,需要繳納的個稅金額也不同(個稅起征點為5000元)。

c應(yīng)納稅額為[(112000÷12-5000)×10%-210]×15≈3350元。

d應(yīng)納稅額為[(112000÷4-5000)×25%-2660]×4 = 12360元。

2018年10月-12月

工資個人所得稅稅率表及快速扣除

系列

整個月的應(yīng)納稅收入

稅率%

快速演繹

稅收水平距離

一個

不超過3000元

3%

0

2

3000元以上到12000元

10%

210

1.2萬元以上至2.5萬元

20%

1410

2.5萬元以上至3.5萬元

25%

2660

3.5萬元以上至5.5萬元

百分之三十

4410

5.5萬元以上至8萬元

35%

7160

8萬多

45%

15160

由此可見,新政策下,因解除勞動合同獲得的一次性經(jīng)濟補償收入所繳納的個稅金額不再受工齡影響,只與具體的經(jīng)濟補償金額有關(guān)。

但由于取消了同等工齡的稅收優(yōu)惠檔案,工齡較長的員工繳納的稅額會相應(yīng)增加,工齡較短的員工繳納的稅額會相應(yīng)減少。

-結(jié)束-

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