眾所周知,經(jīng)濟補償也是要交稅的。那么,解除勞動關(guān)系的賠償金應(yīng)該如何征稅呢?和工齡有關(guān)嗎?HR需要了解一下~
近日,北京市財政局、國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問題的通知》
該通知明確規(guī)定:
個人和用人單位取得一次性補償收入(包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和用人單位發(fā)放的其他補助),不滿北京市上年度職工平均工資三倍的,免征個人所得稅;超過3倍的金額不并入當(dāng)年綜合收益,單獨應(yīng)用綜合所得稅稅率表計算納稅。
公式是:
解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-快速扣除。
例如,假設(shè)A和B是北京某公司的員工。勞動合同終止時,甲獲得經(jīng)濟補償20萬元,乙獲得經(jīng)濟補償35萬元。當(dāng)?shù)厣绻とツ甑钠骄べY是8000元。
那么,由于A領(lǐng)取的經(jīng)濟補償金金額不超過當(dāng)?shù)厣鐣べY的3倍(8000×12×3 = 28.8萬元),因此無需繳納個人所得稅。
而B交的稅是:(35萬-28.8萬)× 10%-2520 = 2680元。
個人所得稅預(yù)扣稅稅率表1
系列
預(yù)付應(yīng)稅收入的累計預(yù)扣
扣繳率(%)
快速演繹
一個
不超過36000元
三
0
2
3.6萬元以上到14.4萬元
10
2520
三
14.4萬元以上至30萬元
20
16920
四
30萬元以上到42萬元
25
31920
五
42萬元以上到66萬元
30
52920
六
66萬元以上至96萬元
35
85920
七
96萬多
45
181920
根據(jù)舊政策,因解除勞動合同而獲得的一次性經(jīng)濟補償收入,可視為一次性工資和連續(xù)幾個月獲得的工資收入,在一定時期內(nèi)平均。即個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入除以在企業(yè)實際工作年限,最后的數(shù)字作為個人的月工資和工資收入,然后按照稅法的有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)繳納的個人所得稅。但需要注意的是,工作年限不得超過12年,超過12年的按12年計算。
公式是:
解除勞動關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=【(應(yīng)納稅所得額÷工作年限-免稅額)×適用稅率-快速扣除】×工作年限。
其中,免征額以各地實際情況為準(zhǔn)。
、
比如北京某單位C、D在解除勞動合同時獲得一次性經(jīng)濟補償金40萬元,當(dāng)?shù)厣绻とツ昶骄べY8000元。其中,C在本單位工作15年,D在本單位工作4年。那么在新舊政策下,C和D分別繳納了哪些稅呢?
根據(jù)新政策
C、D的應(yīng)納稅所得額為40萬-8000×12×3 = 11.2萬元。
C和D獲得的一次性經(jīng)濟補償收入均超過當(dāng)?shù)厣鐣骄べY的3倍,因此應(yīng)納稅額為11.2萬×10%-2520 = 8680元。
在舊政策下
由于C和D工作年限不同,需要繳納的個稅金額也不同(個稅起征點為5000元)。
c應(yīng)納稅額為[(112000÷12-5000)×10%-210]×15≈3350元。
d應(yīng)納稅額為[(112000÷4-5000)×25%-2660]×4 = 12360元。
2018年10月-12月
工資個人所得稅稅率表及快速扣除
系列
整個月的應(yīng)納稅收入
稅率%
快速演繹
稅收水平距離
一個
不超過3000元
3%
0
2
3000元以上到12000元
10%
210
三
1.2萬元以上至2.5萬元
20%
1410
四
2.5萬元以上至3.5萬元
25%
2660
五
3.5萬元以上至5.5萬元
百分之三十
4410
六
5.5萬元以上至8萬元
35%
7160
七
8萬多
45%
15160
由此可見,新政策下,因解除勞動合同獲得的一次性經(jīng)濟補償收入所繳納的個稅金額不再受工齡影響,只與具體的經(jīng)濟補償金額有關(guān)。
但由于取消了同等工齡的稅收優(yōu)惠檔案,工齡較長的員工繳納的稅額會相應(yīng)增加,工齡較短的員工繳納的稅額會相應(yīng)減少。
-結(jié)束-
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