深圳證監(jiān)局:2018年上市公司年度報告審計監(jiān)督要求

原發(fā)布日期:2018年12月5日

轉(zhuǎn)載自:證監(jiān)會網(wǎng)站

文章發(fā)表在《深圳證監(jiān)局會計監(jiān)管工作通訊》2018年第5期(總第40期)

值此2018年上市公司年報審計之際，深圳證監(jiān)局要求轄區(qū)內(nèi)所有證券合格會計師事務(wù)所嚴格遵守《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》的規(guī)定，嚴格落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，在整個審計過程中進行職業(yè)懷疑，繼續(xù)保持對上市公司利潤突然調(diào)整行為的高度敏感性。圍繞《會計監(jiān)督風(fēng)險提示第8號——商譽減值》中提到的相關(guān)領(lǐng)域的問題，勤勉盡責(zé)地執(zhí)業(yè)，對風(fēng)險事項采取有針對性的審計應(yīng)對措施，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，出具適當?shù)膶徲嬕庖?，做好上市公?018年度報告審計工作。

同時，新企業(yè)會計準則即將實施，轄區(qū)內(nèi)所有證券合格會計師事務(wù)所應(yīng)督促轄區(qū)內(nèi)上市公司做好實施新企業(yè)會計準則的準備工作。

一、上市公司2018年度報告審計監(jiān)管要求

值此2018年上市公司年度報告審計之際，轄區(qū)內(nèi)所有證券合格會計師事務(wù)所應(yīng)嚴格遵循《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德準則》和中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，切實做好以下工作:

一是嚴格落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿谡麄€審計過程中進行職業(yè)懷疑。

二是認真學(xué)習(xí)《會計監(jiān)督風(fēng)險警示8號——商譽減值》，密切關(guān)注相關(guān)領(lǐng)域的問題，在實踐過程中落實會計監(jiān)督風(fēng)險警示的相關(guān)要求。

三是對上市公司突然調(diào)整利潤高度敏感，重點關(guān)注上市公司可能存在的高風(fēng)險事項，如出售缺乏商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)、突然進行債務(wù)重組、通過隨機變更會計政策和會計估計、調(diào)整人為價值等方式操縱利潤等。，并設(shè)計和實施有針對性的審計程序，以獲得充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

第四，督促上市公司執(zhí)行新的財務(wù)報表格式和披露要求。

第五，加強與上市公司管理層在關(guān)鍵審計事項上的溝通，根據(jù)上市公司的特點，對關(guān)鍵審計事項進行個性化披露。披露應(yīng)反映公司的具體風(fēng)險和有針對性的審計回應(yīng)，并鼓勵詳細披露。

六是出具適當?shù)膶徲嬕庖姡m當使用強調(diào)事項、其他事項、與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性等重要信息段落，不得以無保留意見、強調(diào)事項無保留意見或關(guān)鍵審計事項披露代替無保留意見，以否定意見代替無保留意見。

二、督促上市公司做好新企業(yè)會計準則的實施工作

《企業(yè)會計準則第22號——金融工具的確認和計量》、《企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第24號——套期保值會計》、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》和《企業(yè)會計準則第14號——收益》即將實施。轄區(qū)內(nèi)所有證券合格會計師事務(wù)所應(yīng)督促轄區(qū)內(nèi)所有上市公司

一是督促上市公司根據(jù)新的企業(yè)會計準則，梳理重點交易合同，審視商業(yè)模式特征，更新財務(wù)會計制度等事項，使上市公司在今后執(zhí)行新的企業(yè)會計準則時能夠正確運用新準則，真實、準確、完整地披露公司財務(wù)信息。

二是督促上市公司衡量新金融工具準則和新收益準則實施對財務(wù)報表的影響，掌握對上市公司經(jīng)營的影響程度，提前在相關(guān)領(lǐng)域進行調(diào)整。

如有證券合格會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)與執(zhí)行新企業(yè)會計準則有關(guān)的問題，請及時向我局((szkjc@csrc.gov.cn)報告。

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