我國商業(yè)銀行是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展而成長起來的，但隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的復雜性，我國商業(yè)銀行面臨著越來越多的挑戰(zhàn)。由于缺乏先進的內(nèi)部控制管理機制和對各種風險的充分認識，各種經(jīng)濟案件在商業(yè)銀行頻繁發(fā)生，造成了巨大的經(jīng)濟損失。因此，為了提高我國商業(yè)銀行的發(fā)展和競爭力，使其在全球競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，我國商業(yè)銀行完善和加強內(nèi)部控制機制，提高風險防范能力迫在眉睫。本文通過分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的問題和不足，提出了完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的相應(yīng)對策和建議。

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的背景

隨著宏觀經(jīng)濟的變化，商業(yè)銀行內(nèi)部控制面臨越來越多的挑戰(zhàn)。由于缺乏先進的內(nèi)部控制管理機制和對各種風險的充分認識，商業(yè)銀行的各種經(jīng)濟案件頻繁發(fā)生，造成了巨大的經(jīng)濟損失。為了降低風險，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)活動中不斷更新和完善內(nèi)部控制技術(shù)和手段。我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制意識薄弱，風險防范意識薄弱，沒有完善的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督評估機制，嚴重威脅銀行業(yè)和客戶的安全。為了保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的順利發(fā)展，加強審批和監(jiān)管流程、完善內(nèi)部控制制度、加強人員培訓和細化責任制尤為重要。其次，商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)管缺乏獨立性，通常是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的案例進行總結(jié)，不能達到監(jiān)管的有效性和及時性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行長期發(fā)展的基礎(chǔ)。這是商業(yè)銀行在打好基礎(chǔ)的同時進行創(chuàng)新和完善的必由之路。

二，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題

(一)內(nèi)部控制意識不強，風險防范意識薄弱

對于內(nèi)部控制的建設(shè)，監(jiān)管部門也給予了相應(yīng)的指導，但商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的實施和建設(shè)方面并沒有取得很大的改善，仍然停滯在人工治理階段。雖然大多數(shù)商業(yè)銀行都建立了嚴格的規(guī)章制度，但人為的治理很容易為金融犯罪提供漏洞。許多商業(yè)銀行員工認為內(nèi)部控制制度不實用，是為了滿足系統(tǒng)需求或檢查而建立的。所以工作模式?jīng)]有改進，對內(nèi)部控制認識不足，必然導致內(nèi)部控制制度存在漏洞。我國商業(yè)銀行重收益輕管理，這在我司空很常見。正是由于長期管理不到位，導致管理者和業(yè)務(wù)人員對內(nèi)部控制認識不足，風險意識薄弱，使得內(nèi)部控制未能達到實際應(yīng)有的效果，內(nèi)部控制執(zhí)行不力，違規(guī)操作頻發(fā)。其次，管理人員不重視內(nèi)部控制工作，強調(diào)業(yè)務(wù)和結(jié)果的導向使員工完全忽視了系統(tǒng)的重要性。他們不按規(guī)章制度辦事，只為應(yīng)付檢查，對制度的漠視和不尊重成了常態(tài)。內(nèi)部控制制度完全成了一種形式，工作人員只為工作而工作，并不認為制度與自己的工作有多大關(guān)系。雖然很多商業(yè)銀行已經(jīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，但是這種形式上的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到一定的深度，很難很快去除。

(二)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不完善

隨著金融業(yè)的加速發(fā)展，我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量也在不斷增加，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度在經(jīng)營模式的變化下暴露出許多新問題。首先，滯后的內(nèi)控體系在大環(huán)境的變化下并沒有發(fā)生質(zhì)的變化。盡管監(jiān)管當局發(fā)布了新的內(nèi)部控制準則，但實施困難和不足的實質(zhì)仍在掙扎。其次，我國商業(yè)銀行過時的內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)當前環(huán)境的變化，只能對分散的業(yè)務(wù)進行簡單的控制，而不能在當前的網(wǎng)絡(luò)金融中提出靈活的內(nèi)部控制制度。目前內(nèi)控程度還很扎實，只能針對一些小業(yè)務(wù)層面。沒有一個全面的內(nèi)部控制體系能夠覆蓋和滲透整個管理活動和業(yè)務(wù)流程，控制部門、崗位、員工和所有環(huán)節(jié)。

(三)缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督和評價機制

我國商業(yè)銀行沒有做足夠深入的監(jiān)督檢查，沒有付出很大的努力，對工作人員沒有嚴格的要求，不能嚴厲查處違法違規(guī)行為。而且監(jiān)督檢查的手段往往過于正規(guī)，方法過于單一。監(jiān)督管理效率太低，各監(jiān)督部門之間沒有有效溝通。內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系的不完善導致未能系統(tǒng)、全面地評價和分析問題的各種原因，未能對重要環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控和預警，大大降低了監(jiān)督評價的及時性。事前、事中、事后缺乏系統(tǒng)的監(jiān)管體系，對董事會缺乏監(jiān)督和控制，必然導致監(jiān)管漏洞極大。我國商業(yè)銀行審計機構(gòu)在業(yè)務(wù)發(fā)展中不能有效開展預警，往往受事后監(jiān)管控制，通常根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的案例進行總結(jié)，缺乏主動性，不能主動提前采取有效措施進行防范。由于缺乏對管理人員的有效監(jiān)督措施，基層機構(gòu)的分支機構(gòu)負責人和領(lǐng)導往往無法得到有效的監(jiān)督和監(jiān)督，最終導致風險。雖然商業(yè)銀行提出了雙重責任制，但商業(yè)銀行分行受到上級機構(gòu)的約束和監(jiān)督，導致其監(jiān)督獨立性落實不力，導致內(nèi)部控制制度失效，無法實現(xiàn)科學高效的內(nèi)部控制監(jiān)督。

(4)內(nèi)部組織不科學，人員職責不明確，專業(yè)能力參差不齊

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制不能覆蓋整個業(yè)務(wù)流程和管理活動，也不能貫穿于決策、實施和監(jiān)督的全過程。內(nèi)部組織不清晰，效率低下，各部門重利益輕管理，缺乏有效溝通和相互制約。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展，我國商業(yè)銀行信息系統(tǒng)的更新和迭代對我國商業(yè)銀行的員工提出了更高的要求。新的信息系統(tǒng)對員工提出了更高的要求，但員工的專業(yè)能力不足，對新信息技術(shù)的理解滯后，對業(yè)務(wù)的掌握不熟練、不準確，不能完全勝任新環(huán)境下的工作。其次，我國商業(yè)銀行對員工的職責分工不明確，內(nèi)部職責分工不明確，對工作沒有積極性和主動性，只在做任務(wù)，對自己沒有準確的定位，職責不明確，對工作中應(yīng)該承擔的風險沒有充分認識，間接導致風險的發(fā)生。

第三，強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度

(1)增強內(nèi)部控制意識，逐步全面識別和評估風險

隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行的首要任務(wù)是增強內(nèi)部控制意識，逐步形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，變被動為主動，從整個社會環(huán)境、經(jīng)濟形態(tài)、行業(yè)發(fā)展、技術(shù)發(fā)展、人才流動、銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人員等方面綜合考慮內(nèi)部控制應(yīng)控制的風險。通過教育和宣傳工作，逐步增強商業(yè)銀行員工的內(nèi)部控制意識。同時，內(nèi)部控制的實施要具體、流程化，并建立必要的監(jiān)督管理機構(gòu)來控制實施。其次，要通過培訓和考核的方式增強員工的內(nèi)部控制意識，加強信息技術(shù)中的風險管理，建立科學的未知風險應(yīng)對體系，提高員工對內(nèi)部控制知識的掌握。有必要開發(fā)和建立一個新的風險管理系統(tǒng)，不僅可以提高風險管理的維護性和穩(wěn)定性，還可以從信息技術(shù)系統(tǒng)中開發(fā)和控制風險。考慮到全方位的風險，新系統(tǒng)能夠覆蓋整個業(yè)務(wù)流程和管理工作，能夠持續(xù)動態(tài)輻射全方位的工作決策和執(zhí)行。根據(jù)大環(huán)境的變化，我們必須重視新業(yè)務(wù)的風險評估，開發(fā)新的評估系統(tǒng)和方法，采用新的方法和技術(shù)來處理新業(yè)務(wù)。如果有必要，我們也可以從外部引進專業(yè)人才。我們要充分重視在信息技術(shù)系統(tǒng)改變內(nèi)部控制制度下需要研究制定的工作。

(二)完善內(nèi)部控制制度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

完善內(nèi)部控制制度，需要建立健全的公司治理結(jié)構(gòu)，逐步完善商業(yè)銀行高層和管理層各自的職責，確保決策的有效性和各職能部門的相互制衡、相互獨立和職責明確。董事會應(yīng)獨立于管理層履行其職責和權(quán)利，監(jiān)事會應(yīng)對董事會進行更嚴格的監(jiān)督。監(jiān)事會的獨立性和權(quán)威性應(yīng)不斷增強，能夠獨立發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出建設(shè)性建議進行糾正，從而更好地發(fā)揮監(jiān)事會的作用。在商業(yè)決策中，應(yīng)該是全球性和系統(tǒng)性的?？梢钥刂频膷徫弧⑷藛T、環(huán)節(jié)都要體現(xiàn)在決策中。所有業(yè)務(wù)都要高標準、高要求地嚴格控制，加強風險防范和監(jiān)管。良好的內(nèi)部控制文化環(huán)境也很重要。首先，管理層的內(nèi)部控制理念和法律合規(guī)意識是關(guān)鍵，管理層的內(nèi)部控制意識決定了整個商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的建立。管理層要以身作則，在內(nèi)部控制中發(fā)揮主導作用，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，逐步增強員工的內(nèi)控意識和責任感，在日常工作中多做宣傳和培訓，讓員工知道如何識別工作中的風險，如何處理工作中的風險，讓員工在長期的培訓中提高專業(yè)素質(zhì)。建立獨特的內(nèi)部控制文化，在內(nèi)部控制文化的不斷影響下，增強員工的責任感和內(nèi)部控制意識，讓員工知道內(nèi)部控制的重要性。

(三)建立有效獨立的內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制

建立有效的內(nèi)部控制和監(jiān)督機制，首先要做到權(quán)責明確，重要決策的控制權(quán)不能下放給商業(yè)銀行分行?？傂锌筛鶕?jù)各分行的風險控制能力，授權(quán)適當?shù)臋?quán)責，并在一定時間框架內(nèi)根據(jù)各種管理條件和風險因素進行授權(quán)變更。其次，加強崗位控制，實現(xiàn)職責分離。為避免違法行為的發(fā)生，各部門、各崗位應(yīng)各司其職，相互制約。對于特殊的經(jīng)營活動，應(yīng)以書面形式明確相互約束和監(jiān)督。對于特殊的關(guān)鍵崗位，應(yīng)建立合理的輪換制度，以避免徇私舞弊等違法行為。隨著市場環(huán)境的不斷變化，商業(yè)銀行的監(jiān)管和審計部門的獨立性尤為重要。為了持續(xù)、全面地對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督和審計，必須保證監(jiān)督審計部門的獨立性。監(jiān)察部門要加強對管理的監(jiān)督。為了避免風險的發(fā)生，商業(yè)銀行監(jiān)管部門應(yīng)制定一系列科學合理的制度和措施，對一些重要的業(yè)務(wù)活動或風險進行重點檢查。為了保證監(jiān)管的嚴肅性和科學性，商業(yè)銀行應(yīng)對監(jiān)管結(jié)果進行審查，而不僅僅是對業(yè)務(wù)進行監(jiān)管，也不對結(jié)果負責。同時，根據(jù)內(nèi)部控制的五要素，可以建立內(nèi)部控制評價體系，通過審計對內(nèi)部控制的效果進行監(jiān)督。

(四)建立詳細的責任制，加強人員能力和素質(zhì)培訓

要建立科學的內(nèi)部控制制度，首先要建立詳細的責任制。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身特點和發(fā)展狀況，科學合理地建立內(nèi)部組織。為了避免職能的缺失或集中，部門之間要各司其職，相互制約，人員之間要有分工和授權(quán)的約束。通過自身的發(fā)展戰(zhàn)略和管理要求，制定科學具體的工作實施細則和嚴格的責任制，以滿足不同業(yè)務(wù)活動的需要。同時，通過制定一系列先進的理念和責任制度，提高員工的自律性和積極性，形成科學的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)預控，避免員工因不熟悉制度和學習不足而產(chǎn)生的風險。商業(yè)銀行必須加強崗位控制，細化職責，明確工作職責，并根據(jù)不同的環(huán)境變化制定新的責任體系。特殊關(guān)鍵崗位要制定輪崗制度，定期輪崗，平行交接，不同崗位要互相牽制。其次，要對員工進行長期的內(nèi)部控制培訓，使員工樹立正確的價值觀，培養(yǎng)自律能力，加強對新知識的理解和掌握，提高技術(shù)能力和風險防范意識。管理層應(yīng)制定一系列獎懲并存的激勵和考核機制。在鼓勵員工認真高效完成工作的同時，應(yīng)使員工意識到內(nèi)部控制的重要性，并根據(jù)他們對各項規(guī)章制度的熟悉程度、業(yè)務(wù)流程、道德素質(zhì)和學習能力進行量化評估。監(jiān)管部門要對員工的工作職責進行監(jiān)管，做到高效透明，確保員工工作績效到位。

雖然目前中國的商業(yè)銀行面臨著巨大的挑戰(zhàn)，但他們也逐漸意識到了自己的問題。高效的內(nèi)部控制一定會帶來高效的業(yè)務(wù)發(fā)展。如果我國商業(yè)銀行能夠積極創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制方法，就能在內(nèi)部控制的高效實施下最大限度地降低所有風險。只有這樣，他們才能在全球競爭的經(jīng)濟環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，發(fā)展壯大。