新華社新一輪個(gè)人所得稅改革的亮點(diǎn)之一——特別附加扣除政策20日揭曉。從那天起，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門起草的《個(gè)人所得稅特別附加抵扣暫行辦法》開(kāi)始在官網(wǎng)為期兩周的征求全社會(huì)意見(jiàn)。

新華社資料圖

20日，還公開(kāi)征集了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》。

根據(jù)新修訂的個(gè)人稅法，未來(lái)將計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。除了費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等特殊扣除外，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或房租、贍養(yǎng)老人等特殊附加扣除。稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定特別附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

根據(jù)《暫行辦法》，個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減輕負(fù)擔(dān)、改善民生的原則。

比如納稅人子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)費(fèi)用，按照每名子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；納稅人具有學(xué)歷或非學(xué)歷的繼續(xù)教育費(fèi)用，在規(guī)定期限內(nèi)可按每年3600元或4800元的固定費(fèi)率扣除；

重大疾病醫(yī)療費(fèi)用方面，納稅人一個(gè)納稅年度自費(fèi)醫(yī)療費(fèi)用超過(guò)15000元的，可以在年度限額60000元內(nèi)扣除；

在住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的第一套住房貸款利息費(fèi)用，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除；房屋租金按納稅人租房所在城市每月800元至1200元扣除；

養(yǎng)老費(fèi)用方面，60歲以上贍養(yǎng)父母的納稅人按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，其中獨(dú)生子女按每人每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額。

實(shí)施特別附加稅政策是稅制改革的亮點(diǎn)和難點(diǎn)。記者了解到，這次公眾咨詢的目的是聽(tīng)取公眾的意見(jiàn)，更好地回應(yīng)人民的期望?！稌盒修k法》頒布前，有關(guān)部門通過(guò)無(wú)計(jì)劃征求意見(jiàn)的方式，聽(tīng)取了全國(guó)各地專家學(xué)者、“兩會(huì)”代表和群眾代表的意見(jiàn)。

根據(jù)《暫行辦法》的規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)不是一成不變的，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出的變化進(jìn)行調(diào)整。據(jù)悉，暫行辦法將在征求公眾意見(jiàn)后于2019年1月1日實(shí)施。

專家解讀新的個(gè)稅紅包有多大？子女教育每月扣除1000元

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，納稅人子女的學(xué)前教育和學(xué)歷教育相關(guān)費(fèi)用，按照每名子女每年1.2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育是從3歲到小學(xué)入學(xué)；學(xué)歷教育從小學(xué)到博士生。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國(guó)公立幼兒園平均每年收費(fèi)8000元左右，私立幼兒園平均每年收費(fèi)2000元到14000元左右；高中學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)從900元到3200元；本科每年學(xué)費(fèi)4200元至1.9萬(wàn)元；研究生每年學(xué)費(fèi)從8000元到13000元不等。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院院長(zhǎng)李贛估計(jì)，每個(gè)孩子每年1.2萬(wàn)元的扣除標(biāo)準(zhǔn)可以覆蓋全國(guó)各地孩子各階段教育的平均支出，相當(dāng)于中國(guó)城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的兩倍，體現(xiàn)出一定的前瞻性。

據(jù)報(bào)道，兒童教育的特別附加扣除是由父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除的。父母雙方可以按每個(gè)孩子每月500元扣除，也可以一方按每個(gè)孩子每月1000元扣除。

“考慮到學(xué)生流動(dòng)性強(qiáng)，對(duì)不同地區(qū)、不同教育階段實(shí)行統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn)，有利于簡(jiǎn)化稅制，降低征收成本，防止道德風(fēng)險(xiǎn)?！崩钰M表示，為了擴(kuò)大減稅的覆蓋面，子女的私立教育和海外教育費(fèi)用實(shí)際上已納入扣除范圍，對(duì)于有兩個(gè)孩子的家庭，扣除金額也將翻倍。

繼續(xù)教育每月扣除400元或300元

征求意見(jiàn)稿規(guī)定，納稅人的學(xué)歷繼續(xù)教育費(fèi)用，在學(xué)歷教育期間按每年4800元的固定費(fèi)率扣除；納稅人用于技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)當(dāng)年按每年3600元的固定比例扣除。

專家解讀中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授徐建國(guó)表示，由于學(xué)歷繼續(xù)教育特別是在職研究生的成本標(biāo)準(zhǔn)普遍高于非學(xué)歷繼續(xù)教育，所以學(xué)歷繼續(xù)教育和非學(xué)歷繼續(xù)教育的金額分開(kāi)設(shè)置。

繪畫、美術(shù)、體育等個(gè)人興趣愛(ài)好可以減稅嗎？記者了解到，繼續(xù)教育的概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛(ài)好培訓(xùn)與職業(yè)技能沒(méi)有高度關(guān)聯(lián)，暫不納入扣除范圍。

據(jù)悉，為了降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按證書(shū)額度扣除。

大病醫(yī)療每年6萬(wàn)元限額據(jù)實(shí)扣除

征求意見(jiàn)稿顯示，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中記錄的由個(gè)人承擔(dān)的超過(guò)1.5萬(wàn)元的醫(yī)療費(fèi)用，屬于重大疾病醫(yī)療費(fèi)用，可按每年6萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)限額扣除。

據(jù)專家解讀，我國(guó)已基本建成覆蓋城鄉(xiāng)的醫(yī)療保險(xiǎn)體系?；踞t(yī)療保險(xiǎn)和大病保險(xiǎn)報(bào)銷后，個(gè)人負(fù)擔(dān)的實(shí)際比例和金額相對(duì)較低?？圪M(fèi)限額定在6萬(wàn)元，可以負(fù)擔(dān)大部分嚴(yán)重的醫(yī)療費(fèi)用。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員孫剛分析說(shuō)，根據(jù)世界衛(wèi)生組織的定義，當(dāng)一個(gè)家庭支付的醫(yī)療衛(wèi)生總支出超過(guò)40%時(shí)，這個(gè)家庭就發(fā)生了災(zāi)難性的醫(yī)療衛(wèi)生支出。按照這個(gè)計(jì)算，我國(guó)的災(zāi)難性醫(yī)療衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)在1.6萬(wàn)元左右。此外，我國(guó)城鄉(xiāng)居民大病保險(xiǎn)的起付線主要在5000元至2萬(wàn)元之間?？紤]到不同納稅人的收入水平和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，允許扣除1.5萬(wàn)元以上的醫(yī)療費(fèi)用是合理的。“扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1.5萬(wàn)元，體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)重疾患者家屬的關(guān)心。”

首套房貸款利息每月扣除1000元

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，納稅人或其配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為自己或配偶購(gòu)買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息費(fèi)用，在貸款償還期內(nèi)可按每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。經(jīng)夫妻雙方同意，其中一方可以選擇扣除。

專家解讀李贛認(rèn)為，扣除僅限于首套住房貸款利息支出，是為了與“分市政策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策銜接，注重調(diào)控效果，體現(xiàn)“房無(wú)投機(jī)”的中心精神，更好地保障基本住房需求。

另外，目前商業(yè)銀行貸款月平均利息在1025元到1189元左右，敞口稿規(guī)定的月1000元扣款標(biāo)準(zhǔn)也比較接近這個(gè)。據(jù)李贛分析，在國(guó)際上，韓墨意等國(guó)的房貸利息扣除限額約占人均月工資的10%至15%，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國(guó)人均月工資的15%，處于較高水平。

記者了解到，采用固定扣款而不是限額內(nèi)扣款主要考慮貸款利息費(fèi)用的月度變化。如果在限額內(nèi)抵扣，納稅人、扣繳義務(wù)人需要每月調(diào)整抵扣金額，會(huì)大大增加雙方負(fù)擔(dān)；此外，住房貸款的利息費(fèi)用年間不平衡，前期利息費(fèi)用超過(guò)扣除限額，后期低于扣除限額。納稅人在限額內(nèi)抵扣，不能完全享受抵扣政策。

住房租金每月扣除800元至1200元不等

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，納稅人及其配偶在納稅人主要工作城市無(wú)住房，在主要工作城市租房發(fā)生的租房費(fèi)用可按以下標(biāo)準(zhǔn)扣除

出租屋位于直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元；除上述城市外，其他注冊(cè)人口100萬(wàn)以上的城市每年扣除標(biāo)準(zhǔn)為1.2萬(wàn)元，其他注冊(cè)人口100萬(wàn)以下的城市每年扣除標(biāo)準(zhǔn)為9600元。

專家解讀孫剛的計(jì)算，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)很大程度上涵蓋了全國(guó)平均租金支出水平，同時(shí)考慮了各地租金水平的差異。房屋租金扣除標(biāo)準(zhǔn)略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對(duì)租房者的照顧。

記者了解到，目前租賃市場(chǎng)的實(shí)際情況是考慮在內(nèi)的，采取的是固定扣除而不是按照租金發(fā)票限額扣除，即大部分租賃行為都沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，如果以發(fā)票為前提，會(huì)增加納稅人負(fù)擔(dān)，推高租金價(jià)格。

另外，扣款方式以房屋租賃合同為準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時(shí)享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

贍養(yǎng)老人每月扣除2000元

《征求意見(jiàn)稿》規(guī)定，納稅人對(duì)60歲以上父母及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)費(fèi)用可按以下標(biāo)準(zhǔn)扣除，納稅人為獨(dú)生子女的，按每年2.4萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)扣除；不是獨(dú)生子女的納稅人，應(yīng)與兄弟姐妹分享每年2.4萬(wàn)元的抵扣金額。

專家解讀北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉一認(rèn)為，社會(huì)很容易接受需要贍養(yǎng)的老年人是60歲以上的老人，這符合《老年人權(quán)益保障法》的規(guī)定和當(dāng)前的退休年齡。

值得注意的是，如果老人的子女已經(jīng)去世，其孫子女實(shí)際承擔(dān)贍養(yǎng)老人的義務(wù)，也可以扣除贍養(yǎng)老人的費(fèi)用。