案例A公司于2017年11月成立，2018年6月登記為增值稅一般納稅人，A公司2019年3月底期末留抵稅額3萬元。2019年4月發(fā)生下列業(yè)務：

|詳細信息|

1.采購一批貨物，取得供應商開具的三張稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。發(fā)票注明總額100萬元，進項稅額合計13萬元，均于4月份通過認證；

2.商品銷售額226萬元，開具13%稅率增值稅專用發(fā)票。發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元；同月，開具了稅率為16%的藍字發(fā)票。發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元。發(fā)行原因是2019年1月發(fā)生的銷售業(yè)務。甲公司已經(jīng)按照1月份的納稅期限繳納了增值稅。；

3.2019年4月，A公司提供企業(yè)管理服務，銷售額265萬元，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4.A公司8名員工于2019年4月10日赴沈陽出差，并于當月15日返回濟南。往返機票的總票價和燃油成本為10，900元。員工報銷時，向航空公司提供旅客身份信息空以運輸電子客票的旅行行程；

5.A公司于2019年1月購買了一棟一樓辦公樓，取得了增值稅專用發(fā)票。截至2019年5月，仍有20萬元的進項稅需要從所購辦公樓的房地產(chǎn)中扣除(占所購辦公樓進項稅的40%)。

|問題|

根據(jù)上述業(yè)務計算2019年4月A公司應繳納的增值稅？2019年4月增值稅申報表怎么填？

應付增值稅的計算|

|分析

1.根據(jù)財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革相關(guān)政策的公告》(財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署2019年第39號公告)，6。納稅人購買國內(nèi)客運服務，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。進項稅按照以下公式計算，以獲取標注有旅客身份信息的航空空運輸電子客票的旅行行程:

航空公司空客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ A公司航空公司空客運進項稅=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△甲公司4月份可抵扣進項稅額= 13萬+900+20萬= 33.09萬元

△甲公司4月份銷項稅額= 26萬+15萬+8萬-8萬= 41萬元

△甲公司4月份應交增值稅=410000-330900-30000=49100元

二、A公司提供的企業(yè)管理服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)——業(yè)務輔助服務。根據(jù)A公司計算，2018年4月1日至2019年3月31日提供企業(yè)管理服務所獲得的銷售額占總銷售額的50%以上。據(jù)財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革相關(guān)政策的公告》(財政部、稅務總局公告2019年第39號第七條，

當期新增抵扣=當期可抵扣進項稅*10%

△甲公司4月份追加扣款= (13萬+900+20萬)* 10% = 33090元

三.甲公司4月份應繳納增值稅49100元>:扣除33090元

應稅金額-可抵扣金額的余額需繳納增值稅

△甲公司4月份應交增值稅= 4910033090 = 16010元

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