根據(jù)最新消息，年末獎金單獨(dú)計(jì)稅政策被推遲

為了減輕個人所得稅負(fù)擔(dān)，緩解中低收入階層的壓力，會議決定如下：

第一，不將每年一次性獎金并入當(dāng)月工資收入，而是將每月單獨(dú)計(jì)稅的政策延長到2023年底。

第二，將年收入不超過12萬韓元、補(bǔ)充稅或年度折算稅額不超過400元的免征補(bǔ)稅政策延長到2023年底。

第三，分別計(jì)算上市公司股權(quán)激勵，將計(jì)稅的政策延長到2022年底。

上述政策一年可以減稅1100億韓元。

02

應(yīng)用于表單的方法

可以明確，2021~2024年年終獎仍按月單獨(dú)計(jì)稅，不并入當(dāng)月收入。

按月計(jì)稅的話，收到個人收入年末/12后，從下表中找到相應(yīng)的稅率和速算扣除，按照以下公式計(jì)算。

年終獎稅=年終獎*稅率-速算扣除額

例如，張三2021年年末獎金為4.8萬韓元，計(jì)算過程如下：

48000/12=4000

在上表中找到稅率是10%，速算扣除是210

張三要交稅。

48000*10%-210=4590韓元

問題發(fā)生時如何發(fā)放大量人員，一個是太麻煩了，所以蘭色提供年終獎金稅金計(jì)算公式。

=代碼(麥克斯，年終獎/12)，

{ 0；6；24；50；70；110；160}*500 0.0001，5*MAX(0，年終獎)

* { 0.6；2；4；5；6；7；9 } %-10 * { 0；21；141；266；441；716；1516})

注意：使用0.0001是處理邊界數(shù)據(jù)。

請給我一張實(shí)例桌。

=lookup(最大值，B2/12)，{ 0；6；24；50；70；110；160} * 500 0.0001，5 * max (0，b 2)* { 0 . 6；2；4；5；6；7；9 } %-10 * { 0；21；141；266；441；716；1516})

年終獎金納稅公式看起來像天書，但實(shí)際上只是將稅率表移至公式(常數(shù)排列)，只使用lookup最簡單的查找功能。只是為了處理邊界點(diǎn)，使用了max函數(shù)，所以預(yù)計(jì)會有很多新手倒下。學(xué)生不需要理解，直接應(yīng)用計(jì)算即可。

03

年終獎怎么計(jì)稅？

截至2023年12月31日，有兩個選項(xiàng)

1、獎金除以12得到數(shù)額，然后根據(jù)每月稅率表確定稅率，另外計(jì)算。

2、直接納入綜合收入計(jì)算。

最新政策是2023年12月31日以后。并入綜合收入計(jì)算。

讓我舉一個例子。

2021年月工資共10000韓元，每月扣除費(fèi)5000韓元，“三險一金”等特別扣除額為1500韓元，1月開始子女教育特別扣除額1000韓元，贍養(yǎng)父母扣除額1000韓元，沒有收入減免和稅收減免等情況，也沒有勞務(wù)補(bǔ)償?shù)绕渌C合收入，2021年

司發(fā)工資時候按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：

1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；

2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；

3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；

依次類推

全年單位預(yù)扣預(yù)繳了540的個人所得稅。

2021年12月，單位給財(cái)姐發(fā)放了3萬元年終獎，這個時候年終獎怎么算個稅?

前面說了，有兩種算法。

第一，單獨(dú)計(jì)算。

首先、確定稅率，30000/12=2500

對應(yīng)的稅率為3%

所以，年終獎的個稅=30000*3%-0=900。

全年累計(jì)個稅=540（綜合所得）+900（一次性獎金）=1440

04

如何申報呢?

第一步、登錄自然人稅收管理系統(tǒng)，在綜合所得申報下面有一個全年一次性獎金收入，點(diǎn)擊進(jìn)入

第二步、增加收入信息

第三步、點(diǎn)擊稅款計(jì)算，選擇全年一次性獎金收入，系統(tǒng)會自動算出個稅，如圖，全年一次性獎金算出來稅金為900，然后點(diǎn)擊申報報送即可。

第二種方法 ，并入綜合所得，這個時候算法就不一樣了。

同樣是12月發(fā)了3萬，這個時候和12月發(fā)放的工資加總，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算，在這里實(shí)質(zhì)上就是和把這3萬當(dāng)成工資薪金一起計(jì)算。

第一步：計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)專項(xiàng)及附加扣除-累計(jì)減除費(fèi)用

=(120000+30000)-（60000+18000+24000）=48000

第二步：以累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表

得出累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=48000*10%-2520-495=2280

所以，你看，兩種算法下財(cái)姐全年繳納的個稅是不同的，因?yàn)閮煞N算法不同，所以結(jié)果也會有不同的結(jié)果，

在這個案例中，財(cái)姐的收入很顯示應(yīng)該選擇享受年終獎一次性算法的政策劃算。

但是，我們會發(fā)現(xiàn)一個有趣的現(xiàn)象，那就是只要你使用年終獎這個算法，你的年終獎再怎么也會至少產(chǎn)生3%的個人所得稅，這是最低的。而你如果你并入綜合所得稅呢？可能沒有個稅。

05

為什么并入綜合所得稅會沒有個稅呢？

因?yàn)榫C合所得有扣除項(xiàng)可以用啊，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除還有減除費(fèi)用(一年6萬)。可能你把平時工資和年終獎加一起扣除這些后應(yīng)納稅所得稅都小于0，自然就沒有個稅了。這種情況下，你說你還選擇年終獎算法干嘛？

比如下面這個朋友的問題。

每個月工資3500，年終獎15000，年收入額=3500*12+15000=57000，就是不算專項(xiàng)附加扣除和專項(xiàng)扣除，光看這個年收入額都沒超過60000萬，所以把年終獎按綜合所得稅合并計(jì)算全年個稅也是0。

但是如果把15000這個年終獎單獨(dú)拿出來算個稅，就有15000*3%=450的個人所得稅。

這個時候你說怎么選？當(dāng)然是并入一起算嘛，不能白白浪費(fèi)了綜合所得的扣除項(xiàng)。

上述的選擇問題看似比較清晰明了，但是實(shí)際上在單位發(fā)放工資時候沒法做到100%選擇精準(zhǔn)，簡單的說就是給你發(fā)年終獎的單位沒法給你保證它選擇的計(jì)算方法就是最節(jié)稅的。

為什么這樣說呢？這里面的主要原因就是公司是沒法及時全面掌握你的綜合所得情況的。

比如，這個朋友繼續(xù)問的這個問題，如果我不是12月發(fā)年終獎，而是年初發(fā)的，年初發(fā)的時候我并不知道這個員工以后月份的工資收入，我如果先按照年終獎?wù)呱陥罅?，但是后面發(fā)現(xiàn)這個人全年綜合所得都不高，白交了稅了怎么辦？

或者是，這個員工在我單位全年取得的工資薪金所得我知道大概數(shù)，我知道他不用年終獎?wù)邥?jié)約稅款，所以中途發(fā)工資時候我就沒給他按年終獎申報。

但是這個員工自己在外面還有其他綜合所得，比如有勞務(wù)報酬所得 ，如果把他其他所得加一起，他的稅率就調(diào)檔了，比如跳到10%了，但是如果把年終獎單獨(dú)剔除了，綜合所得和年終獎稅率就都能享受3%這個檔次。

你說這種情況，發(fā)工資的單位有沒有辦法？

也毫無辦法！?。?/p>

發(fā)年終獎的單位沒有義務(wù)，也沒有能力把所有員工的全部綜合所得都提前預(yù)知，然后全盤考慮給你節(jié)稅。

06

那如何有效解決這個問題呢？

唯一的辦法就是給納稅人一次重新選擇是否適用年終獎?wù)哂?jì)算個稅的機(jī)會。

也就是個人取得全年一次性獎金并已按全年一次性獎金政策單獨(dú)計(jì)稅的，可以在匯算清繳時重新選擇是否適用全年一次性獎金政策。

那么這樣事情就好辦了，扣繳義務(wù)人發(fā)年終獎就最好直接單獨(dú)計(jì)稅申報。

這樣如果納稅人覺得扣繳義務(wù)人沒給自己做好稅收籌劃，那么你在匯算清繳時候可以根據(jù)自己總綜合所得收入情況再重新選擇一次就ok。

操作如下：

STEP1

登錄APP后，進(jìn)入【綜合所得年度匯算】-【收入】-【工資薪金】查看詳情。

STEP2

點(diǎn)擊【獎金計(jì)稅方式選擇】進(jìn)入選擇界面。

若您選擇繼續(xù)使用全年一次性獎金計(jì)稅方法單獨(dú)計(jì)算：

選擇【單獨(dú)計(jì)稅】，根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一筆單獨(dú)計(jì)稅，再點(diǎn)擊【確定】，則該筆單獨(dú)計(jì)稅的獎金不納入年度匯算的綜合所得中。

若您選擇將全年一次性獎金全部并入綜合所得計(jì)稅：

選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】，點(diǎn)擊【確定】。您所有的“全年一次性獎金”都會并入綜合所得申報中。