2019第一波減稅 企業(yè)所得稅優(yōu)惠 增值稅免稅條件

　　2019第一波減稅出臺 增值稅稅率下調(diào)望兩會(huì)期間公布

　　國務(wù)院9日公布了2019年第一波減稅政策，涉及企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅種，覆蓋95%以上的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)。此次減稅對象是小微企業(yè)、個(gè)體工商戶、增值稅小規(guī)模納稅人，減稅規(guī)模是每年2000億元。以下逐項(xiàng)詳解哪些企業(yè)能夠真正享受這些優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠、增值稅免稅條件

　　國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加大所得稅優(yōu)惠力度，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。政策實(shí)施日期為2019年1月1日至2021年12月31日。

　　第一財(cái)經(jīng)記者分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%，而對小型微利企業(yè)所得稅實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率。要想享受上述會(huì)議所得稅優(yōu)惠的企業(yè)必須是小型微利企業(yè)，而小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)首要條件是從事國家非限制和禁止行業(yè)，然后符合年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三大指標(biāo)數(shù)值的限制。

　　國家發(fā)改委公布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》，明確了限制類產(chǎn)業(yè)和淘汰類產(chǎn)業(yè)，可作為小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)的參考。

　　首先，企業(yè)想要符合小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)已經(jīng)明確，300萬元以內(nèi)才能享受相應(yīng)的優(yōu)惠。具體分為兩種情形：

　　第一種是對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)是5%。

　　第二種是對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬元~300萬元，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)是10%。

　　其次，企業(yè)還需要滿足從業(yè)人數(shù)的要求，一般包括企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，目前這一人數(shù)規(guī)模限制指標(biāo)還有待財(cái)稅部門出臺。

　　不過此前多次所得稅優(yōu)惠政策標(biāo)準(zhǔn)提高時(shí)基本維持從業(yè)人數(shù)限制條件，即工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)不超過80人。

　　最后，企業(yè)仍需要滿足資產(chǎn)總額限制條件，這項(xiàng)條件同樣沒有明確，待財(cái)稅部門未來明確。

　　根據(jù)以前的資產(chǎn)總額限制金額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　因此，企業(yè)只有從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)滿足年應(yīng)納稅所得額300萬元以內(nèi)，相應(yīng)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額范圍內(nèi)，才能真正享受所得稅優(yōu)惠政策，稅負(fù)至少減輕一半。

　　增值稅免稅新條件方面，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，對主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。

　　增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下可以登記為小規(guī)模納稅人，征收率一般為3%。想要增值稅免稅優(yōu)惠，企業(yè)首先屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其次只需要月銷售額不超過10萬元即可。

2019第一波減稅