稅收制度的構(gòu)成要素。稅制的構(gòu)成要索是規(guī)范征納雙方權(quán)利與義務(wù)的法律規(guī)范的具體表現(xiàn)。山于稅收制度具備法律特征，因而稅制構(gòu)成要?dú)g也就是稅法構(gòu)成要農(nóng)。它主要包括以下內(nèi)容: (1)納稅人，又稱納稅主體，是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。不同的悅種有不同的納稅人.同一人也可能繳納不同的稅。納稅人可以是自然人，即公民個(gè)人;也可以是法人，即依法成立并能獨(dú)立行使法定權(quán)利和承擔(dān)法律義務(wù)的社會(huì)組織。與納稅人有密切關(guān)系的另一個(gè)概念是負(fù)稅人.即最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人是否一致，取決于稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁。若稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁.則納稅人與負(fù)稅人一致;反之，則納悅?cè)伺c負(fù)稅人不一致。

(2)課稅對(duì)象，也稱納稅客體.是國家征稅的幕本依據(jù)，即對(duì)什么進(jìn)行征稅。它是區(qū)別不同悅種的主要標(biāo)志。課悅對(duì)象確定了征稅的范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收的來派以及各種稅收的征稅特點(diǎn)。

(3)稅目，是稅法規(guī)定的具體的應(yīng)悅項(xiàng)目.是課稅對(duì)象的進(jìn)一步其體化。稅目通常分為列舉性稅目和概括性稅目。悅目的作用是確定征稅范圍，解決課稅對(duì)象的分類，便于國家貫徹產(chǎn)業(yè)政策。

(4)稅率，是稅額與課稅對(duì)象數(shù)順之問的比例。在課稅對(duì)象既定的條件下，稅碩與稅負(fù)的大小就決定于稅率的高低。稅率的高低.直接關(guān)系到國家財(cái)政收人和納稅人的負(fù)扭。因此，稅串是稅收政策和制度的中心環(huán)節(jié)。按照設(shè)計(jì)方法的不同，稅率可分為比例稅率、系進(jìn)悅率和定傾稅率。

比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象.不論其數(shù)傾大小.只規(guī)定一個(gè)統(tǒng)一的法定比例。一般適用于對(duì)流轉(zhuǎn)傾的課稅。在其體運(yùn)用中，比例稅率一般有單一的比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)差別比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度比例稅率等形式。

累進(jìn)稅率是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級(jí)的悅率。課稅對(duì)象數(shù)傾越大.稅率越高;反之，則稅率越低。累進(jìn)稅率主賈分為全額系進(jìn)稅率和超額象進(jìn)稅率。全額象進(jìn)悅率是把課稅對(duì)象的全部都按照與之相適應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象所適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅;超傾取進(jìn)稅率是把課稅對(duì)象按數(shù)頗大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率.各等級(jí)分別計(jì)算稅額，然后再把各等級(jí)的稅傾相加.即一定數(shù)額的課悅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)不同的稅率。全順累進(jìn)稅率一般軍進(jìn)程度高、稅負(fù)龍.而超傾錄進(jìn)稅率琪進(jìn)程度低、稅負(fù)輕。在爪進(jìn)級(jí)距臨界點(diǎn)附近，全碩泉進(jìn)稅率會(huì)出現(xiàn)悅負(fù)增加超過所得順增加的不合理現(xiàn)象。因此，如果采用甲進(jìn)稅率，一般采用妞順銀進(jìn)稅率而不用全順累進(jìn)稅率。稅收制度的構(gòu)成要素

定順稅率.又稱固定稅率.是按照課稅對(duì)象的計(jì)蚤單位直接規(guī)定固定稅傾，而無需按照征稅對(duì)象的數(shù)傾規(guī)定征收的比例。它般適用于以量定傾征收的稅種。定傾稅率主要分為地區(qū)差別定額悅率，分類分級(jí)定額稅率.福度定額稅率.地區(qū)差別、分類分級(jí)和幅度相結(jié)合的定橄稅率等形式。稅收制度的構(gòu)成要素

(5)納稅環(huán)節(jié)，是指稅法所規(guī)定的商品流轉(zhuǎn)過程中繳納悅教的環(huán)節(jié)。它是根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通的特點(diǎn)，按照便于征收管理、保證財(cái)政收人及時(shí)足飯人庫等原則確定的。稅收制度的構(gòu)成要素

(6)納稅期限，是指納稅人繳納不同稅種稅款所規(guī)定的期限。它是稅收強(qiáng)側(cè)性和固定性的體現(xiàn)，也是促使納稅人及時(shí)依法納稅、保證國家財(cái)政收人的需要。納稅期限又分為納稅計(jì)算期和悅款繳庫期。稅收制度的構(gòu)成要素

(7)減免稅.是對(duì)某些納悅?cè)撕驼鞫悓?duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。它是稅收制度中的特殊調(diào)節(jié)措施，把稅收的固定性和靈活性有機(jī)地結(jié)合起來，使稅收制度按照因地制宜的原則，更好地貫徹和落實(shí)國家的稅收政策。減免稅的主要內(nèi)容包括:規(guī)定減稅和免稅項(xiàng)月、起征點(diǎn)及免征傾等。稅收制度的構(gòu)成要素

(8)違章處理，足對(duì)納稅人違反稅法行為而采取的懲罰性措施。它是悅收強(qiáng)制性特征的共體體現(xiàn)，對(duì)嚴(yán)肅稅收紀(jì)律具有重要的憊義。納稅人的違章行為通常包括:偷稅，即納稅人有愈識(shí)地采取非法手段不納或少納稅款的違法行為;欠稅，即納悅?cè)送锨范惪睿话匆?guī)定期限墩納稅款的違章行為;攏稅.即納稅人對(duì)抗國家稅法拒絕納稅的嚴(yán)重違法行為等。違章處理的主耍措施有:限期嫩納;加收滯納金;罰軟;扣押、查封財(cái)產(chǎn);迫究刑事責(zé)任等。稅收制度的構(gòu)成要素