1.納稅人和扣繳義務(wù)人

5.一般納稅人銷售自產(chǎn)的機(jī)械設(shè)備，提供安裝服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算銷售的機(jī)械設(shè)備和安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售購(gòu)買的機(jī)器設(shè)備，同時(shí)提供安裝服務(wù)。機(jī)器設(shè)備銷售和安裝服務(wù)已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算的，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)安裝服務(wù)征稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于澄清中外合作辦學(xué)等增值稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第六條

6.建筑工程總承包方為房屋建筑的基礎(chǔ)、地基和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。施工單位自行購(gòu)買全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料和預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)的范圍按照《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程子工程和子工程劃分》中“基礎(chǔ)和基礎(chǔ)”及“主體結(jié)構(gòu)”子工程的范圍執(zhí)行。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)業(yè)改革試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2017]58號(hào))第一條

注意條件:

六、既有簡(jiǎn)單稅目又有一般稅目的確定投入

財(cái)稅[2016] 36號(hào)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條、第三十條、第三十一條

已扣除進(jìn)項(xiàng)稅的房地產(chǎn)發(fā)生非正常損失或改變用途，專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，不能扣除的進(jìn)項(xiàng)稅按下列公式計(jì)算，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅中扣除:

不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅×房地產(chǎn)凈值率

房地產(chǎn)凈值率=(房地產(chǎn)凈值÷房地產(chǎn)原值)×100%

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(2019年國(guó)家稅務(wù)總局公告第14號(hào))第六條

七.銷售額的確定

一般納稅人在銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增征收管理有關(guān)問題的公告(2017年國(guó)家稅務(wù)總局公告第11號(hào))

一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備和提供安裝服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算銷售機(jī)械設(shè)備和安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷售購(gòu)買的機(jī)器設(shè)備，同時(shí)提供安裝服務(wù)。機(jī)器設(shè)備銷售和安裝服務(wù)已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算的，可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)安裝服務(wù)征稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于澄清中外合作辦學(xué)等增值稅征收管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第六條

九.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2.小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠

試點(diǎn)納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上的應(yīng)納稅款，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。(注:黑體部分，原文為“國(guó)稅機(jī)關(guān)”)填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，本期開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額應(yīng)分別按照3%和5%的征收率，填寫在增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)的“稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額不含稅”第二欄和第五欄“本期”的相應(yīng)欄目中。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增征收管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告)第九條

一般納稅人可以選擇對(duì)舊建設(shè)項(xiàng)目提供的建設(shè)服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

舊建設(shè)項(xiàng)目是指:

對(duì)于一般納稅人以合同結(jié)算方式提供的建設(shè)服務(wù)，可以適用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法。

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分付款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計(jì)稅方法，在建筑勞務(wù)發(fā)生地先行納稅，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.在A市國(guó)家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅:

試點(diǎn)納稅人提供的建設(shè)服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，銷售金額為總價(jià)和扣除已支付的分付款后獲得的額外費(fèi)用的余額。

作者是每日稅務(wù)新聞專題微信微信官方賬號(hào)的特約撰稿人

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