審計報告模板10份

　　審計報告模板（一）：

　　××公司董事會：

　　我們理解委托，審計了貴公司200×年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　這些會計報表的編制由貴公司負(fù)責(zé)，我們的職責(zé)是對這些會計報表發(fā)表審計意見。

　　我們的審計是根據(jù)《中國注冊會計獨立審計準(zhǔn)則》進(jìn)行的。

　　在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情景，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

　　經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)貴公司200×年10月份預(yù)提的本年度第四季度短期銀行借款利息××元，全部作為當(dāng)月費用處理。

　　我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，第四季度利息費用不應(yīng)全部作為10月份的財務(wù)費用處理，應(yīng)分月預(yù)提，但貴公司未理解我們的意見。

　　該事項使貴公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表反映不公允、不合理。

　　我們認(rèn)為，除存在本報告第二段所述預(yù)提短期銀行借款利息的會計處理不貼合規(guī)定外，上述會計報表貼合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司200×年12月31日的財務(wù)狀況和該年度經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情景，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

　　會計師事務(wù)所公章

　　中國注冊會計師(簽名、蓋章)

　　(地址)

　　年 月 日

　　審計報告模板（二）：

　　一、基本情景

　　(一)項目基本情景(按立項批復(fù)資料)

　　計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。

　　實施地點：

　　實施資料：

　　實施時光：

　　(二)項目前置情景(工程建設(shè)程序)

　　前置審計情景：送審?fù)顿YXX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，提議攔標(biāo)價XX萬元。

　　招標(biāo)投標(biāo)情景：(招標(biāo)代理機構(gòu)名稱、投標(biāo)單位[公司]名稱及投標(biāo)價，中標(biāo)單位[公司]名稱及中標(biāo)價)

　　合同簽訂情景：(合同簽訂時光，項目實施區(qū)間、合同價)

　　二、資金到位及撥付情景

　　(一)資金到位情景：

　　(二)資金撥付情景：

　　截止XX年X月X日，總計支付項目資金XX萬元，其中：[由Www.QunZou.Com整理]

　　1、建筑安裝支出XX萬元;

　　2、勘探費支出XX萬元;

　　3、設(shè)計費支出XX萬元;

　　4、監(jiān)理費支出XX萬元;

　　5、管理費支出XX萬元;

　　……

　　三、投資完成情景

　　送審?fù)顿YXX萬元，審定投資XX萬元，核減投資XX萬元。投資完成情景如下(審定投資)：

　　(一)建筑安裝工程投資完成XX萬元;

　　(二)待攤投資完成XX萬元，其中：

　　1、管理費XX萬元;

　　2、勘察設(shè)計費XX萬元;

　　3、監(jiān)理費XX萬元

　　……

　　四、審計評價

　　(圍繞被審計單位或項目的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性三個方面進(jìn)行評價。具體是：第一、根據(jù)審計結(jié)果及其得出的結(jié)論寫作，切忌大包大攬，偏離審計結(jié)論主題;第二、審計結(jié)論應(yīng)包括肯定成績和概括問題兩方面，都需要有證據(jù)支撐;第三、審計發(fā)現(xiàn)和處理問題的合理延伸和濃縮。)

　　五、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見

　　(一)基本程序方面發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、招標(biāo)投標(biāo)方面

　　2、前置審計方面

　　3、合同簽訂方面

　　(二)工程建設(shè)及竣工結(jié)算方面發(fā)現(xiàn)的問題

　　1、多計工程款

　　2、多計待攤費用

　　3、超概或結(jié)余

　　六、審計提議

　　(指審計機關(guān)根據(jù)審計情景，按照國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，為加強財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，對具有普遍性的問題有針對性地提出改善工作的措施及辦法。)

　　XXXX年X月X日

　　審計報告模板（三）：

　　XX股份有限公司 201X年度財務(wù)報表附注

　　【以下會計政策部分僅供參考，請按企業(yè)實際情景表述】

　　（除異常說明外，金額單位為人民幣元）

　　一、公司的基本情景

　?。ㄒ唬┗厩榫?/p>

　　注冊地、總部地址；

　　業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營活動；

　　財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。

　?。ǘ┖喜⒎秶?/p>

　　需要編制合并財務(wù)報表的公司，應(yīng)說明本年度的合并財務(wù)報表范圍及其變化情景。

　　合并財務(wù)報表范圍的確定原則

　　合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副竟緭碛袑Ρ煌顿Y方的權(quán)力，經(jīng)過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有本事運用對被投資方的權(quán)力影響該回報金額。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主體。

　　二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　（一）編制基礎(chǔ)

　　本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》（財政部令第33號發(fā)布、財政部令第76號修訂）、于2006年2月15日及其后頒布和修訂的41項具體會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”），以及中國證券監(jiān)督管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》（2010年修訂）的披露規(guī)定編制。

　　根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本公司會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某些金融工具和投資性房地產(chǎn)外，本財務(wù)報表均以歷史成本為計量基礎(chǔ)。資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　?。ǘ┏掷m(xù)經(jīng)營

　　公司應(yīng)評價自報告期末起至少12個月的持續(xù)經(jīng)營本事。如果評價結(jié)果證明對持續(xù)經(jīng)營本事產(chǎn)生重大懷疑的，公司應(yīng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營本事產(chǎn)生重大懷疑的因素以及公司擬采取的改善措施。

　　三、重要會計政策及會計估計

　　（一）遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

　　本公司編制的財務(wù)報表貼合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了本公司201X年12月31日的財務(wù)狀況及201X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。此外，本公司的財務(wù)報表在所有重

　　大方面貼合中國證券監(jiān)督管理委員會2010年修訂的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》有關(guān)財務(wù)報表及其附注的披露要求。

　　（二）會計期間

　　本公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短于一個完整的會計年度的報告期間。本公司會計年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

　?。ㄈI業(yè)周期 （公司對營業(yè)周期不一樣于12 個月，并以營業(yè)周期作為資產(chǎn)和負(fù)債的流動性劃分標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)披露營業(yè)周期及確定依據(jù)。）

　?。ㄋ模┯涃~本位幣

　　人民幣為本公司及境內(nèi)子公司經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣，本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司編制本財務(wù)報表時所采用的貨幣為人民幣。

　　（五）企業(yè)合并會計處理

　　企業(yè)合并，是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并構(gòu)成一個報告主體的交易或事項。企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。

　?。?）同一控制下企業(yè)合并

　　參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實際取得對被合并方控制權(quán)的日期。

　　合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債均按合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價）；資本公積（股本溢價）不足以沖減的，調(diào)整留存收益。

　　合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接費用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

　?。?）非同一控制下企業(yè)合并

　　參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日取得對其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購買方，參與合并的其他企業(yè)為被購買方。購買日，是指為購買方實際取得對被購買方控制權(quán)的日期。

　　對于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購買日購買方為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費用，計入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。所涉及的或有對價按其在購買日的公允價值計入合并成本，購買日后12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買日已存在情景的新的或進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，相應(yīng)調(diào)整合并商譽。購買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購買日的公允價值計量。合并成本大于合并中取得的被購買方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份

　　額的，首先對取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價值以及合并成本的計量進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入當(dāng)期損益。

　　購買方取得被購買方的可抵扣暫時性差異，在購買日因不貼合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而未予確認(rèn)的，在購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息證明購買日的相關(guān)情景已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情景以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的，計入當(dāng)期損益。

　　經(jīng)過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第5號的通知》（財會〔2012〕19號）和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第五十一條關(guān)于“一攬子交易”的確定標(biāo)準(zhǔn)(參見本附注三、（六）)，確定該多次交易是否屬于“一攬子交易”。屬于“一攬子交易”的，參考本部分前面各段描述及本附注三、（十三）“長期股權(quán)投資”進(jìn)行會計處理；不屬于“一攬子交易”的，區(qū)分個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表進(jìn)行相關(guān)會計處理：

　　在個別財務(wù)報表中，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益）。

　　在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當(dāng)期投資收益；購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被購買方直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會計處理（即，除了按照權(quán)益法核算的在被購買方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動中的相應(yīng)份額以外，其余轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益）。

　?。┖喜⒇攧?wù)報表的編制方法

　　從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營決策的實際控制權(quán)之日起，本公司開始將其納入合并范圍；從喪失實際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕?/p>

　　在合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表中；當(dāng)期處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初余額。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購買日后的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財務(wù)報表的期初余額和比較數(shù)。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其自合并當(dāng)期期初至合并日的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧櫛砗秃喜F(xiàn)金流量表中，并且同時調(diào)整合并財務(wù)報表的比較數(shù)。

　　在編制合并財務(wù)報表時，子公司與本公司采用的會計政策或會計期間不一致的，按照本公司的會計政策和會計期間對子公司財務(wù)報表進(jìn)行必要的調(diào)整。對于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)對其財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。

　　公司內(nèi)所有重大往來余額、交易及未實現(xiàn)利潤在合并財務(wù)報表編制時予以抵銷。

　　子公司的股東權(quán)益及當(dāng)期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財務(wù)報表中股東權(quán)益及凈利潤項下單獨列示。子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示。少數(shù)股東分擔(dān)的子公司的虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初股東權(quán)益中所享有的份額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。

　　當(dāng)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)時，對于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進(jìn)行重新計量。處置股權(quán)取得的對價與剩余股權(quán)公允價值之和，減去按原持股比例計算應(yīng)享有原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的份額與商譽之和的差額，計入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動，在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益，由于被投資方重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動而產(chǎn)生的其他綜合收益除外。其后，對該部分剩余股權(quán)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計量，詳見本附注三、（十三）“長期股權(quán)投資”或本附注三、（九）“金融工具”。

　　本公司經(jīng)過多次交易分步處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，需區(qū)分處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易是否屬于一攬子交易。處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響貼合以下一種或多種情景，通常證明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進(jìn)行會計處理：①這些交易是同時或者在研究了彼此影響的情景下訂立的；②這些交易整體才能達(dá)成一項完整的商業(yè)結(jié)果；③一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；④一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，可是和其他交易一并研究時是經(jīng)濟的。不屬于一攬子交易的，對其中的每一項交易視情景分別按照“不喪失控制權(quán)的情景下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資”（詳見本附注三、（十三）、（2）④）和“因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司的控制權(quán)”（詳見前段）適用的原則進(jìn)行會計處理。處置對子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交易屬于一攬子交易的，將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；可是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價款與處置投資對應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財務(wù)報表中確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。

　?。ㄆ撸┖蠣I安排的分類及共同經(jīng)營的會計處理方法。

　　合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)。共同經(jīng)營，是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。合營企業(yè)，是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排。

　　合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項目，并按照相關(guān)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計處理：1、確認(rèn)單獨所持有的資產(chǎn)，以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn)；2、確認(rèn)單獨所承擔(dān)的負(fù)債，以及按其份額確認(rèn)共同承擔(dān)的負(fù)債；3、確認(rèn)出售其享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入；4、按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入；5、確認(rèn)單獨所發(fā)生的費用，以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費用。

　?。ò耍┚幹片F(xiàn)金流量表時現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)

　　本公司編制現(xiàn)金流量表時，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括庫存現(xiàn)金、能夠隨時用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

　?。ň牛┩鈳耪鬯?/p>

　　發(fā)生外幣交易時折算匯率的確定；在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項目采用的折算方法；匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。

　?。ɡ?、外幣業(yè)務(wù)折算

　　本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，初始確認(rèn)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折合為人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額、外幣貨幣性項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。除與購建貼合資本化條件資產(chǎn)有關(guān)的專門借款本金及利息的匯兌差額外，其他匯兌差額計入當(dāng)期損益。

　　2、外幣財務(wù)報表折算

　　本公司對合并范圍內(nèi)境外經(jīng)營實體的財務(wù)報表（含采用不一樣于本公司記賬本位幣的境內(nèi)子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)等），折算為人民幣財務(wù)報表進(jìn)行編報。

　　資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時中國人民銀行授權(quán)中國外匯交易中心公布的中間價折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易日的即期匯率的近似匯率折算。折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。外幣現(xiàn)金流量采用現(xiàn)金流量發(fā)生交易日的即期匯率的近似匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。

　　外幣報表折算差額，在編制合并財務(wù)報表時，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益”項目列示。）

　?。ㄊ┙鹑诠ぞ?/p>

　?。?）金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)依據(jù)和計量方法

　　以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會計確認(rèn)和終止確認(rèn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項以及可供出售金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)，以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)的交易費用直接計入當(dāng)期損益，對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。

　?、?以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：A。取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；B。屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)證明本公司近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；C。屬于衍生工具，可是，被指定且為有效套期工具的衍生工具。

　　審計報告模板（四）：

　　ABC有限公司：

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務(wù)報表，包括2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情景表、2009年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的職責(zé)

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務(wù)報表是貴公司管理層的職責(zé)。

　　這種職責(zé)包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的職責(zé)

　　我們的職責(zé)是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們研究與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見供給了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2009年12月31日的財務(wù)狀況以及2009年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　北京永恩力合會計師事務(wù)所有限公司

　　中國注冊會計師:

　　20xx年x月x日

　　審計報告模板（五）：

　　XXXXXXXXXXXXXX：

　　我們審計了后附的XXXXXXXX以下簡稱“XXXXXX”)財務(wù)報表，包括2011年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)負(fù)債表，2011年度的合并利潤表及利潤表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表及所有者權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的職責(zé)

　　編制和公允列報財務(wù)報表是XXXXXXXXXXXX管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的職責(zé)

　　我們的職責(zé)是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。

　　在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師研究與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見供給了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，XXXXXX財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了XXXXXX2011年12月31日的合并財務(wù)狀況及財務(wù)狀況以及2011年度的合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　中國·XXXX

　　20xx年x月x日

　　審計報告模板（六）：

　　關(guān)于對××外貿(mào)公司與香港××公司合作辦廠引進(jìn)設(shè)備情景的審計報告

　　省審計局：

　　根據(jù)局第××次會議決定，我們于20×9年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情景進(jìn)行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

　　(一)基本情景

　　××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了必須的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番?？墒?，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的本事受到了限制。

　　20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員供給線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式供給廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司供給國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)供給主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設(shè)備總金額94。96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。

　　(二)存在的問題

　　經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表此刻：

　　1。項目提議書和可行性研究報告陳述的情景不真實。

　　第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。提議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已到達(dá)世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。

　　第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨?！痢镣赓Q(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在提議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn)，是一種不負(fù)職責(zé)的瀆職行為。

　　第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情景加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能到達(dá)4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。

　　2。引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。

　　3。赴港考查設(shè)備小組不負(fù)職責(zé)，留下隱患。

　　為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情景，經(jīng)有關(guān)部門提議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進(jìn)行單機鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品，異常是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情景下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情景差距較大。

　　4。各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。

　　當(dāng)××外貿(mào)公司上報項目提議書和可行性研究報告時，其主管部門對“提議書”和“報告”資料未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機構(gòu)，提議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門。

　　(三)處理意見

　　1。鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，提議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。

　　2。香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

　　3。鑒于合同主要條款與事實不符，提議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予研究是否繼續(xù)履行合同條款。

　　4。提議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害。

　　5。提議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進(jìn)行一次全部清查，對職責(zé)者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事職責(zé)。

　　×××公司審計組

　　××××年×月×日

　　審計報告模板（七）：

　　XXXX有限公司

　　2013年度審計報告

　　目 錄

　　一、審計報告

　　二、審計報告附送

　　1．2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 (本文略)

　　2．2013年度利潤表 (本文略)

　　3．2013年度現(xiàn)金流量表 (本文略)

　　4．財務(wù)報表附注

　　審計報告

　　京審字（2014）第XXXX號

　　XXXX公司全體股東：

　　我們審計了后附的XXXXX限公司（以下簡稱貴公司）財務(wù)報表，包括2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2013年度的利潤表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的職責(zé)

　　編制和公允列報財務(wù)報表是貴公司管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括：（1）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　二、注冊會計師的職責(zé)

　　我們的職責(zé)是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的確定，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師研究與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見供給了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，貴公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司2013年12月31日的財務(wù)狀況以及2013年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　北京京審會計師事務(wù)所有限公司 中國注冊會計師：

　　中國?北京

　　2014年X月X日

　　中國注冊會計師：

　　審計報告模板（八）：

　　一、封 面

　　***公司機密內(nèi)部審計報告

　　報告名稱:關(guān)于abc的審計報告

　　報告編號:abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

　　報告時光:200x年xx月xx日

　　報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務(wù)總監(jiān)、xx部門

　　二、報告正文

　　關(guān)于abc分公司的審計報告

　　abc集團內(nèi)審字［200x］第0xx號

　　我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計。abc分公司資料的供給和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的職責(zé)，我們的職責(zé)是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。

　　我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作，經(jīng)過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情景、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情景，以便進(jìn)行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情景……

　　審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

　　一、abc分公司資金管理不規(guī)范

　　1．職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情景……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　審計意見:對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔(dān)職責(zé)。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔(dān)職責(zé)，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。

　　2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日尚未上繳，時光長達(dá)近xx個月。 審計意見:嚴(yán)格財務(wù)控制制度，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25％的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足

　　1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

　　時光超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。并且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實職責(zé)人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有職責(zé)人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。經(jīng)過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3:3:4的職責(zé)。

　　2、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

　　存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改善與提高。根據(jù)重要性原則，研究成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情景另行仔細(xì)盤點，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。

　　(1)盤點對賬具體情景

　　按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實核對不符情景:

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕對值合計

　　（2）我們經(jīng)過調(diào)查了解、分析具體原因如下……

　　3、按庫齡分析

　　根據(jù)最終一次進(jìn)貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫齡種類明細(xì):

　　品種合計

　　1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情景分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

　　審計意見:在以上盤點的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策供給信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn)，節(jié)儉財務(wù)費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情景，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

　　審計意見……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。

　　審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因，是職責(zé)人原因的要追究職責(zé)，加強日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理職責(zé)。

　　五、銷售審計情景分析

　　1、x－x月銷售額構(gòu)成分析

　　200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構(gòu)成情景看……

　　2、x－x月銷售量分析

　　從銷量及增長幅度能夠看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

　　審計意見……

　　六、1－6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析

　　分公司費用構(gòu)成及銷費用率比較情景……

　　七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全

　　……

　　審計意見……

　　八、存貨進(jìn)銷存、財務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面

　　abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

　　審計意見……

　　九、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時光較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有效期問題……

　　3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費（換卡）的現(xiàn)象……

　　4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

　　審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權(quán)理解自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情景經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的職責(zé)。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)或收款處理。

　　十、分公司財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財務(wù)管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能供給出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策供給信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

　　審計意見:以集團公司財務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

　　十一、分公司財務(wù)核算架構(gòu)不合理

　　財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結(jié)合分公司的審計情景看，分公司并未構(gòu)成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會計…… 審計意見:……

　　附注:1。abc分公司基本情景表；

　　2。abc分公司職工借款情景表；

　　3。abc分公司借貨明細(xì)表；

　　4。abc分公司銷售分析表；

　　5。abc分公司費用分析表。

　　abc計師:xxx

　　xxx

　　月xx日

　　審計報告模板（九）：

　　致: 由: 日期: 關(guān)于: 一、背景

　　我們受xx集團董事會委托，每年度需對各子公司及合營公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次評價。

　　二、目的

　　進(jìn)行內(nèi)部控制評價是對相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行狀況進(jìn)行整體評價。并依據(jù)評價結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行缺陷提出我們的改善提議。以使內(nèi)部控制合理合規(guī)，到達(dá)糾錯防弊，提高效率的目的。

　　三、范圍

　　業(yè)務(wù)范圍: 本次審計涉及的業(yè)務(wù)流程 期間范圍: 本次審計涉及的期間

　　四、方法

　　此次內(nèi)部控制評價過程中，我們依據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及其解讀與xx集團的相關(guān)政策規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)的要求。采用了訪談、查閱相關(guān)資料、實地察看及穿透測試等工作程序。

　　五、說明

　　說明審計過程中受到的局限及可能對審計結(jié)論造成的影響或其他異常事項。

　　六、總體結(jié)論

　　依據(jù)審計范圍所提業(yè)務(wù)流程排列，并依各業(yè)務(wù)流程的作業(yè)點進(jìn)行評價表達(dá)，不但要提出發(fā)

　　現(xiàn)的問題，也要對沒有問題點的環(huán)節(jié)予以肯定說明。

　　1。業(yè)務(wù)流程（如貨幣資金）

　　圖片已關(guān)掉顯示，點此查看

　　2。業(yè)務(wù)流程 3。 …… 4。 ……

　　七、具體審計發(fā)現(xiàn)與提議

　　根據(jù)審計總體結(jié)論中所列示的問題，分項進(jìn)行具體闡述。

　　對每一問題的闡述都應(yīng)分為審計發(fā)現(xiàn)、產(chǎn)生原因、造成影響和審計提議四個方面進(jìn)行，被審單位管理層有不一樣意見的，還需列出管理層的回應(yīng)。

　　問題1:用一句話概括，明確指出問題所在。（對應(yīng)審計總體結(jié)論）

　　① 審計發(fā)現(xiàn): 具體描述審計發(fā)現(xiàn)的問題，同時須舉證證明問題確實存在。 ② 原因分析: 對問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，原因盡可能與提議相對應(yīng)。 ③ 造成影響: 該問題的存在已經(jīng)造成的負(fù)面影響或可能帶來的風(fēng)險。 ④ 審計提議: 提出具體的改善提議，應(yīng)盡可能明確、可操作、不空洞。 ⑤ 業(yè)務(wù)部門反饋:描述被審單位管理層就該項問題與提議持有的意見。 問題2:……

　　八、后續(xù)跟蹤

　　描述就審計問題與被審計單位達(dá)成共識的改善計劃，以計劃表形式填寫。 此欄只適用于需要后續(xù)跟蹤的項目及事項。

　　根據(jù)報告中【審計發(fā)現(xiàn)與提議】的資料，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識，制定改善計劃如下，我們

　　將在*年*月實施后續(xù)跟蹤:

　　注:*年*月是指計劃表中最終一項預(yù)計完成時光。

　　審計報告模板（十）：

　　總經(jīng)理:

　　根據(jù)2010年度審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應(yīng)部2009年度采購與付款情景進(jìn)行了審計。審計過程中得到了被審計部門的進(jìn)取支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計情景報告如下:

　　一、 基本情景

　　為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實際情景，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情景編制需料計劃，供應(yīng)部在5個工作日內(nèi)根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。允許的情景下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是:質(zhì)量、送貨時光（是否貼合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價格。一般情景下，貼合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇

　　的供應(yīng)商必須按商品的類別供給相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地堅持相對的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》供給進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品貼合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。

　　供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約職責(zé)等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

　　供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質(zhì)管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情景下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方供給合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的資料與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務(wù)部。財務(wù)部優(yōu)先研究用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

　　公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4。71次，比08年的4。11次有明顯提高。09年全年采購額約18，897。65萬元，共耗用19，023。10萬元。

　　分析說明:

　　（1）中藥材09年耗用額比08年減少261。62萬元下降率6。2%，其中當(dāng)歸減少259。8萬元，占總額的99。3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價41。83元kg下降到09年的15。13元kg，雖然09年耗用量比08年增長18844。53kg，增長18。21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價差異情景。

　?。?）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不研究“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2。81%。

　?。?）包裝物耗用額比08年減少175。36萬元下降6。85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427。92萬元歸入輔料中核算。

　　分析說明:

　?。?）原輔料耗用額09年比08年減少334。78萬元，下降率為4。54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372。97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469。06元kg下降到317。71元kg。

　?。?）包裝物耗用額比08年減少65。08萬元下降3。86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215。85萬元歸入輔料中核算。

　　貨款支付情景

　　分析說明:

　　根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先研究以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年經(jīng)過以銀行承兌匯票支付貨款增加8。26%，可是以銀行承兌匯票方式支付沒有到達(dá)采購總額的50%。

　　二、 審計資料

　　本次審計采取了抽查的方式進(jìn)行。

　　（1） 隨意抽查一個月的訂貨計劃書， 檢查其是否貼合當(dāng)期的采購政策。

　　原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計劃實施， 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù)， 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計劃。

　?。?） 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃， 檢查其是否進(jìn)行合理安排。

　?。?） 檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。 （4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

　　審核，是否交財務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。 （5） 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

　　價格、供應(yīng)商及審批情景，比較當(dāng)期實際生產(chǎn)及庫存狀況。 （6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、

　　數(shù)量是否一致。

　　（7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量是否經(jīng)濟、是否合理。

　　（8） 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。 （9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考

　　評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價表，查看是否存在很多得分較低的供應(yīng)商。

　?。?0）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

　?。?1）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情景，查閱退貨的

　　“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否貼合質(zhì)管部的提議，退貨時是否有質(zhì)管和財務(wù)核查。

　　三、 審計結(jié)果

　?。?） 訂貨計劃貼合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當(dāng)期的

　　需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　?。?） 原材料的采購價格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商僅有一家貼合我司資質(zhì)要求，最終由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　?。?） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務(wù)存檔，以便審核、付款。

　?。?） 一般情景下，訂貨計劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計劃多，是因為供應(yīng)部研究某品種庫存不多，并且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。

　?。?） 供應(yīng)商供給合法的票據(jù)，發(fā)票上的資料與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在必須的差異。

　?。?） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　?。?） 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據(jù)。

　?。?） 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不一樣，供應(yīng)商所供給的有效證照復(fù)印本亦不一樣，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報告，并每年底對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評，定期更新。

　?。?） 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。

　?。?0）公司檢驗室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗，并在限期內(nèi)出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財務(wù)部。

　　四、 存在問題及審計提議

　　1． 成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

　　主要問題1:采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調(diào)查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價。 提議:

　　應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，尋找價優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

　　主要問題2:供應(yīng)商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應(yīng)商的復(fù)評過于簡單，主觀性較強。 提議:實地考察，深入了解供應(yīng)商最新情景，建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加透明度。

　　主要問題3:部份物料對供應(yīng)商的依靠性太強，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。 提議:由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時光要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時光，讓公司與供應(yīng)商之間永遠(yuǎn)處于主導(dǎo)的地位。 審計結(jié)論:

　　目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價格上也有必須的穩(wěn)定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，所以應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救。

　　2． 內(nèi)控管理有少量缺陷需改善；

　　主要問題1:貼合公司的實際情景，更新相關(guān)制度。 提議:

　　編制采購流程一般操作規(guī)范，采購詢價控制制度。

　　主要問題2:所有的來貨都辦理簽收手續(xù)，但因質(zhì)量問題導(dǎo)致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續(xù)并不合理。 提議:編制采購?fù)嘶毓芾碇贫?，明確職責(zé)人。

　　主要問題3:倉庫的收料報告單僅有倉管員1人簽字，是否貼合規(guī)定。 提議:應(yīng)采取針對性的措施加以改善。

　　主要問題4:不重視與供應(yīng)商往來賬核對。 提議:建立應(yīng)付賬款對賬制度。 審計結(jié)論:相關(guān)管理存在必須的問題，應(yīng)完善一系列采購管理制度。

　　五、 內(nèi)部審計人員的評論

　　供應(yīng)部作為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到

　　其他相關(guān)部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內(nèi)控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務(wù)。 六、 對回復(fù)的期盼

　　在審計過程中得到貴部門的進(jìn)取支持和配合，工作進(jìn)展順利，審計工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)提出有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和提議的詳細(xì)資料，我們期望在收到報告之后的7天內(nèi)作出書面回復(fù)。 七、 供應(yīng)部的反應(yīng)

　　該部對本次審計工作比較重視，能供給審計所需的資料使審計工作得以順利進(jìn)行，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題探討后認(rèn)為:

　　1． 我部將繼續(xù)配合公司信息化管理，加強基礎(chǔ)信息方面工作，對物料采

　　購信息的收集、保存和分析等細(xì)化管理。

　　2． 我部對供應(yīng)商評定均有進(jìn)行實地考察，并對其行業(yè)地位、經(jīng)營狀況、

　　生產(chǎn)本事、產(chǎn)品質(zhì)量、同行口碑、物料供應(yīng)可行性、供應(yīng)成本、風(fēng)險評估等進(jìn)行了解和分析。

　?。▽徲嫴恳庖?供應(yīng)商的評定應(yīng)當(dāng)由質(zhì)管部門，供應(yīng)部所說的分析沒有紙質(zhì)文件。）

　　3． 我部在物料采購上堅持所購物料貼合“國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”為原則，從來沒有“因為時光要求緊而向質(zhì)量讓步”。我部一向努力維系與供應(yīng)商之間良好的合作關(guān)系，不僅僅是為了保證物料供應(yīng)的穩(wěn)定，也是為了爭取更優(yōu)的價格，更有利的付款方式，更好的質(zhì)量保障和服務(wù)等等。這種合作關(guān)系是平等、互利的戰(zhàn)略性合作關(guān)系，不應(yīng)當(dāng)簡單地認(rèn)為誰“依靠”誰，誰“主導(dǎo)”誰。（審計部意見:建立產(chǎn)品生產(chǎn)周期，了解采購至入庫所需的時光。）

　　4． 在內(nèi)控管理制度規(guī)范方面，我部將根據(jù)公司的實際情景，進(jìn)一步完善物料采購流程和制度。

　　5． 我部對于財務(wù)部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并進(jìn)取配合，從未有遺留任何一筆往來業(yè)務(wù)。