1、征稅范圍
增：銷售、加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口——對(duì)貨物普遍征收。
消：生產(chǎn)并銷售、委托加工和進(jìn)口，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人——選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。

2、納稅人分類
增：分小規(guī)模納稅人和一般納稅人（對(duì)于一般納稅人實(shí)行嚴(yán)格認(rèn)定管理）
消：無

3、視同銷售銷售額（消費(fèi)稅條例中稱為“自產(chǎn)自用用于其他方面”）
A、無銷售額按下列順序確定銷售額
增：
（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
（3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
消：
（1）當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（價(jià)格高低不同，按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。銷售
價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的、無銷售價(jià)格的不得列入）。
（2）當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，按照同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
（3）組成計(jì)稅價(jià)格
①（成本+利潤(rùn)）÷（1-比例稅率）（利潤(rùn)=成本×利潤(rùn)率）
②（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）
B、相同點(diǎn)：
（1）首先用最近時(shí)期/當(dāng)月價(jià)格
（2）最后用組價(jià)公式
C、不同點(diǎn)：
（1）組價(jià)公式不同
（2）利潤(rùn)率不同（增值稅統(tǒng)一為10%，消費(fèi)稅有5%、6%、8%、10%）

4、稅率
增：比例稅率
消：比例稅率（從價(jià)稅率）、定額稅率（從量稅率）

5、應(yīng)納稅額計(jì)算
增：（憑票）購進(jìn)扣稅法（增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)）
消：生產(chǎn)領(lǐng)用扣稅法 （連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）

6、委托加工
增：
（1）受托方收取的加工費(fèi)由受托方繳納增值稅。
（2）稅額=加工費(fèi)×稅率
消：
（1）由受托方向委托方代收代繳（受托方為個(gè)人的除外）
（2）組成計(jì)稅價(jià)格公式
①（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率
②（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

7、投資入股、抵償債務(wù)、以物易物（投、抵、換）
增：無特殊規(guī)定
消：同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

8、連續(xù)生產(chǎn)
（1）應(yīng)稅消費(fèi)品
增：不征增值稅
消：不征消費(fèi)稅
（2）非應(yīng)稅消費(fèi)品
增：不征增值稅
消：征消費(fèi)稅

9、包裝物押金
增：
（1）1年以內(nèi)，又未過期，不并入銷售額征稅。
（2）啤酒、黃酒押金，按上述押金規(guī)定處理。
（3）白酒、其他酒，無論是否返還，均并入當(dāng)期銷售額征稅。
消：
（1）與增（1）、（3）相同
（2）啤酒、黃酒押金任何時(shí)候均不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（只依據(jù)銷售數(shù)量從量征收
消費(fèi)稅）
（3）啤酒押金（除重復(fù)使用塑料周轉(zhuǎn)箱）在確定從量稅稅額時(shí)計(jì)入銷售價(jià)格總額，用以
確定適用稅額。

10、出口退稅
（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)
增：免稅并退稅（免、抵、退計(jì)算方法）
消：免稅
（2）小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)
增：免稅
消：免稅
（3）外貿(mào)企業(yè)
增：退稅
消：退稅

11、銷售退回
增：可抵
消：可退（經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后）

12、納稅期限——兩者相同

13、納稅地點(diǎn)
增：
（1）固定業(yè)戶——機(jī)構(gòu)所在地
（2）非固定業(yè)戶——銷售地（未向銷售地申報(bào)納稅，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款）
（3）進(jìn)口——報(bào)關(guān)地
（4）到外縣（市）銷售貨物——開具外管證
消：
（1）納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地
（2）到外縣（市）銷售——向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
（3）進(jìn)口——報(bào)關(guān)地

14、會(huì)計(jì)分錄
增：
借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
消：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

15、納稅環(huán)節(jié)
增：道道征稅
消：只征一道

16、委托加工代收代繳消費(fèi)稅
A、分別納稅主體，對(duì)于消費(fèi)稅，委托方負(fù)有納稅義務(wù)（卻不是由委托方自己來計(jì)算、
申報(bào)、完成納稅義務(wù)），由受托方在委托方提貨時(shí)代收代繳。（一定注意是代收代繳這
個(gè)概念）受托方是代收代繳義務(wù)認(rèn)，委托方是納稅義務(wù)人。
B、對(duì)于受托方代收代繳時(shí)按本帖第6點(diǎn)確定銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。
C、受托方?jīng)]有代收代繳的，并不因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。
委托方按如下順序計(jì)算應(yīng)被繳的消費(fèi)稅：
（1）收回后直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；
（2）未銷售或不能直接銷售的，按組價(jià)公式計(jì)稅。
D、在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代
繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款。（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要處以代收代繳稅款
50%以上3倍以下的罰款。）