這個(gè)月大家最關(guān)心的話題是“年終獎(jiǎng)扣稅”。

說到年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算，納稅人著急，單位會(huì)計(jì)更著急！

距離2020年過年還有19天，年終獎(jiǎng)已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。如果你再不給他們發(fā)工資，你真的要“留著過年”了！

對(duì)于單位核算，糾結(jié)的要點(diǎn)是:

1.2020年1月發(fā)布的年終獎(jiǎng)什么時(shí)候申報(bào)？

2.員工可以自行選擇年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方式嗎？

3.年終獎(jiǎng)選錯(cuò)計(jì)稅方式怎么辦？

今天，邊肖將和你談?wù)勥@個(gè)話題。

2020年1月頒發(fā)的年終獎(jiǎng)，哪一年是收益？

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，實(shí)際支付工資的月份為“納稅期”，納稅期次月的征收期為該期稅款對(duì)應(yīng)的“申報(bào)期”。

邊肖提醒大家注意！雖然是2019年年終獎(jiǎng)，但納稅期限是由實(shí)際繳納時(shí)間決定的。

換句話說，2020年1月發(fā)的年終獎(jiǎng)，納稅期限是2020年1月，2020年2月申報(bào)納稅，這個(gè)收入計(jì)入2020年。

2020年年終獎(jiǎng)的扣稅政策有哪些規(guī)定？

根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接的通知》，2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式有兩種選擇:

單獨(dú)計(jì)稅

將年度一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，按月折算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和快速扣除額，并單獨(dú)計(jì)稅。

計(jì)算公式為:

年度一次性應(yīng)納獎(jiǎng)金稅=年度一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-快速扣除。

納入綜合所得稅

所謂“綜合所得稅”，是指納稅人應(yīng)納稅的綜合所得，按照年度綜合所得稅率表確定的適用稅率，通過快速扣除法計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為:

全年應(yīng)納稅總額= ×適用稅率-快速扣除

邊肖表示，2020年發(fā)布的年終獎(jiǎng)仍處于政策過渡期，因此年終獎(jiǎng)的計(jì)稅仍是“兩個(gè)選擇之一”。

值得一提的是，“個(gè)稅”只計(jì)算年終獎(jiǎng)的稅額，全年應(yīng)納稅總額還需要綜合所得稅額。因此，邊肖將向你介紹它的計(jì)算公式:

應(yīng)付綜合所得稅= ×適用稅率-快速扣除

換句話說，如果選擇“單獨(dú)納稅”，年度應(yīng)納稅總額=年度一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額+綜合所得應(yīng)納稅額

年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式由誰(shuí)來確定？

據(jù)了解，納稅人可以自行判斷是否將年度一次性獎(jiǎng)金納入綜合所得稅，扣繳單位在發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)也可以注意。

簡(jiǎn)單來說，納稅人可以自己設(shè)置，也可以由扣繳單位設(shè)置！

一些納稅人問邊肖:他們?yōu)槭裁床恢谰图{稅？

原因很簡(jiǎn)單。你年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式是由公司會(huì)計(jì)決定的。如果不放心，也可以問公司會(huì)計(jì):選擇哪種計(jì)稅方式！

據(jù)了解，大部分代扣代繳單位“更喜歡”——分稅制！

由于單獨(dú)計(jì)稅相對(duì)簡(jiǎn)單，所以在計(jì)稅時(shí)不需要扣除基本扣除、三險(xiǎn)一金等特殊扣除和六項(xiàng)特殊附加扣除。

但是綜合所得稅計(jì)算中有太多的東西需要“操心”，比如專項(xiàng)抵扣、專項(xiàng)附加抵扣、捐贈(zèng)等。

年終獎(jiǎng)金稅的計(jì)算方法哪種更劃算？

一般來說，中低收入者選擇“綜合所得稅”更劃算，高收入者選擇“分稅制”更劃算。

特別提醒:無論納稅人還是扣繳單位，如果選擇“分稅制”，都要注意六個(gè)“臨界點(diǎn)”。

分別是:3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元。

比如發(fā)年終獎(jiǎng)36000元，個(gè)稅需要36000×3% = 1080元，交34920元。多交一元，也就是說給你發(fā)年終獎(jiǎng)36001元，需要交36001×10%-210 = 3390.1元個(gè)稅，得32610.9元。多一個(gè)年終獎(jiǎng)，收入少2309.1元。

對(duì)于納稅人來說，如果發(fā)現(xiàn)自己的年終獎(jiǎng)到了“臨界點(diǎn)”，可以和單位會(huì)計(jì)商量解決辦法。

對(duì)于扣繳單位，如果發(fā)現(xiàn)員工年終獎(jiǎng)處于“臨界點(diǎn)”，請(qǐng)?zhí)崆案嬷獑T工計(jì)稅方式。

選擇年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式需要注意什么？

1.

如果有的單位給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)兩次以上，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，只能用全年一次性獎(jiǎng)金“單獨(dú)計(jì)稅”的方法對(duì)其中一次進(jìn)行計(jì)稅，而其他年終獎(jiǎng)必須計(jì)入當(dāng)月工資收入，按個(gè)稅計(jì)算。

因此，納稅人在選擇支付年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法時(shí)，應(yīng)提前進(jìn)行納稅籌劃。

2.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整年度一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)征辦法的通知》第五條規(guī)定:

員工獲得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)金、季度獎(jiǎng)金、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金所得合并計(jì)算，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

這意味著半年終獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)等。不能作為全年一次性獎(jiǎng)金，不能參照單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)稅。

3.

對(duì)于“選擇困難”的納稅人來說，他們非常害怕選擇錯(cuò)誤的計(jì)稅方法會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。這里5哥分享一個(gè)好消息！

國(guó)家稅務(wù)總局曾“高喊”:納稅人“選錯(cuò)計(jì)稅方法”，或者扣繳義務(wù)人采用另一種方法抵扣稅款，導(dǎo)致職工稅負(fù)增加的，可以在次年最終結(jié)算時(shí)獲得退稅。

換句話說，如果納稅人在2020年拿到年終獎(jiǎng)，由于計(jì)稅方式選擇不佳而多繳稅款，那么在2021年3-6月年度綜合收益結(jié)算繳納時(shí)，申請(qǐng)退稅就足夠了！