近日，中國政府發(fā)布相關(guān)文件，提高企業(yè)R&D費(fèi)用比例。本文是政策摘要的英文版本，供您參考。

為進(jìn)一步提升國家創(chuàng)新競爭力，2018年9月20日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局會(huì)同科技部聯(lián)合發(fā)布財(cái)政部/國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2018]99號(hào)《通知》(99)一，提高符合條件的研發(fā)超扣率；d .所有企業(yè)50%至75%的費(fèi)用(下文所列負(fù)面清單涵蓋的除外)。這項(xiàng)政策符合中國共產(chǎn)黨第十八次全國代表大會(huì)設(shè)計(jì)的總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃中制定的創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略。

改變了什么？

根據(jù)99號(hào)通知，從2018年1月1日至2020年12月31日，允許企業(yè)對(duì)符合條件的研發(fā)費(fèi)用要求175%的超額扣除；研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用；d活動(dòng)。或者，如果研發(fā)；發(fā)生的費(fèi)用作為無形資產(chǎn)資本化，允許企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生成本的175%攤銷無形資產(chǎn)。

與研發(fā)管理相關(guān)的稅收實(shí)施細(xì)則；d超扣仍參照財(cái)政部/國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2015]119號(hào)(119號(hào)通知)、財(cái)政部/國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2018]64號(hào)(64號(hào)通知)、國家稅務(wù)總局公告[2015]97號(hào)(97號(hào))等相關(guān)規(guī)定。

合格活動(dòng)和適用行業(yè)–無變化

根據(jù)2015年發(fā)布的119號(hào)通知，研發(fā)；費(fèi)用超扣政策適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、按實(shí)際利潤納稅、能夠準(zhǔn)確記錄和整合研發(fā)的中國稅收居民企業(yè)；d費(fèi)用。

“研發(fā)；d .活動(dòng)"是指具有明確界定的持續(xù)目的的活動(dòng)，這些活動(dòng)是為了獲取新的科學(xué)/技術(shù)知識(shí)而系統(tǒng)開展的，包括:

applying new science/ technology knowledge in an innovative manner; orimproving current technologies, products/services or techniques substantially

超級(jí)扣除制度的合格適用范圍主要是根據(jù)上述原則設(shè)定的。

排除7個(gè)行業(yè)和7項(xiàng)活動(dòng)–無變化

第119號(hào)通知提供了不符合超級(jí)扣除政策的行業(yè)的負(fù)面清單:

The tobacco industryAccommodation and catering industryWholesale and retailThe real estate industryLeasing and commercial service industryThe entertainment industryOther industries as specified by the MOF or the SAT

第119號(hào)通知還將以下七類活動(dòng)排除在研發(fā)的適用范圍之外；費(fèi)用超級(jí)扣除制度:

Routine upgrades of products/services;Simple application of R&D results, such as direct application of public techniques, materials, devices, products, services, or knowledge, etc.;Technical support to customers after commoditization;Repeated or simple changes made to existing products, services, technologies, materials or processes;Research on market, efficiency or management;Regular quality control, test and analysis;Research on social sciences, arts or humanities.

研發(fā)外包；活動(dòng)–無變化

2018年6月發(fā)布第64號(hào)通知，允許美聯(lián)信對(duì)外包研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行超級(jí)扣除；自2018年1月1日起對(duì)海外實(shí)體(不包括海外個(gè)人)的活動(dòng)。

企業(yè)作為委托方，可按研發(fā)費(fèi)用的80%享受超額扣除；d .外包給海外實(shí)體的活動(dòng)，但費(fèi)用不得超過企業(yè)合格研發(fā)費(fèi)用總額的2/3；d國內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用。

研發(fā)技術(shù)開發(fā)合同；d、外包需向相關(guān)科技部門登記(與境外公司簽訂的外包協(xié)議，委托方需完成登記手續(xù))，否則不得超扣。

行政程序和事后稅務(wù)審計(jì)——無變化

64號(hào)通知規(guī)定，符合條件的企業(yè)在年度CIT備案時(shí)，應(yīng)參照SAT公告[2018]23 ii號(hào)要求超扣，即企業(yè)無需提前備案任何文件進(jìn)行審批。但是，企業(yè)應(yīng)該保留相關(guān)文檔以供將來參考。

根據(jù)119號(hào)通知和PN 97，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須定期進(jìn)行后續(xù)檢查，年度審計(jì)應(yīng)覆蓋不少于20%的研發(fā)總額；享受過此福利的d超扣申請(qǐng)人。

附錄。主要經(jīng)濟(jì)體——?jiǎng)?chuàng)新指數(shù)、全球競爭力指數(shù)和人均國內(nèi)生產(chǎn)總值排名

來源于世界經(jīng)濟(jì)論壇(WEF)、康奈爾大學(xué)(康奈爾)、歐洲工商管理學(xué)院(INSEAD)、世界知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織(知識(shí)產(chǎn)權(quán)組織)和世界銀行