12月14日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度綜合所得稅匯算清繳的公告》，并于2019年12月14日至26日公開征求意見。

許多人覺得聽到“最終解決”這個(gè)詞很復(fù)雜。放心吧！該征求意見稿明確表示，將為納稅人提供高效快捷的納稅方式和流程，最大限度地方便納稅人。

稅務(wù)結(jié)算怎么了？讓我們從一個(gè)簡單的問題和答案開始，以便理解——

一、什么是最終結(jié)算？

根據(jù)新的個(gè)人所得稅法，從2020年3月1日至6月30日，中國個(gè)人居民將迎來第一次全面收入年度結(jié)算。

簡單來說，結(jié)算就是“查遺產(chǎn)，補(bǔ)缺口，匯總收支，按年結(jié)算，多還少補(bǔ)”，這也是國際通行做法，也可以稱為年度結(jié)算。

中國國際稅務(wù)研究所學(xué)術(shù)成員王維卿說，世界上許多國家都建立了稅收結(jié)算制度，如美國、加拿大、英國、荷蘭、澳大利亞、新西蘭、新加坡和韓國。

二、為什么要做年度決算？

新稅法將納稅人取得的工資、薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為“綜合所得”，按“年”計(jì)算應(yīng)納稅額。因此，在平時(shí)預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上，需要在年末進(jìn)行最終結(jié)算，計(jì)算全年應(yīng)納稅額，減去當(dāng)年預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，結(jié)清應(yīng)納稅額或應(yīng)納稅額。

這樣一方面可以更好的保護(hù)納稅人的權(quán)益。比如有的人因?yàn)楣ぷ髅Γ梢韵硎芏惽翱鄢?xiàng)目；還有一些扣款，比如特殊附加扣款中的重疾醫(yī)療費(fèi)，只有到年底才能確切知道。

另一方面，通過年度計(jì)算，可以準(zhǔn)確計(jì)算納稅人全年綜合收入實(shí)際應(yīng)繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)多退少補(bǔ)，使稅負(fù)更加公平合理。

比如明確:年中，納稅人綜合所得收入過度波動(dòng)或間歇波動(dòng)，在收入或收入較高的月份按規(guī)定提前納稅。但全年綜合總收入不足6萬元，扣除6萬元基本費(fèi)用后，不需要按年納稅。此時(shí)，多付的稅款可以通過結(jié)算返還給納稅人。

3.誰需要辦理年度結(jié)算？

1.提前補(bǔ)稅需要申請退稅的人。

比如納稅人月薪10000元，個(gè)人繳納2000元“三險(xiǎn)一金”，兩個(gè)上小學(xué)的孩子按規(guī)定每個(gè)月可以享受子女教育專項(xiàng)扣除2000元。但由于其未填寫預(yù)繳款，在計(jì)稅時(shí)不扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除，每年預(yù)繳稅款1080元。在年度結(jié)算中完成相關(guān)信息后，可補(bǔ)扣人民幣24，000.00元。扣除后全年應(yīng)領(lǐng)取稅款360元，可按規(guī)定申請退稅720元。

2.提前少繳稅且應(yīng)補(bǔ)稅的納稅人。

為了讓納稅人受益，只有年綜合收入超過12萬元，年納稅額在400元以上的納稅人，才需要進(jìn)行年度結(jié)算和補(bǔ)稅。

這里需要提醒的是，納稅人有以下情況可能需要繳稅:

1、在兩個(gè)以上單位就業(yè)并領(lǐng)取工資、薪金，繳納稅款多次扣除基本扣除項(xiàng)目的。

2.納稅人除了工資、薪金外，還有勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。在所有綜合收益相加后，適用的綜合收益年稅率高于預(yù)扣稅和提前還款率等。

4.誰不需要年度結(jié)算？

1、納稅人只要綜合收入年收入不超過12萬元，無論納稅額多少，都不需要辦理年度結(jié)算；

2.只要補(bǔ)稅金額不超過400元，無論綜合收入的年度收入如何，納稅人都不需要辦理年度結(jié)算。

3.納稅人預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度退稅。

這里可能有人會問，不知道自己的年收入或者是否能達(dá)到免檢政策的要求怎么辦？

放心吧！據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局為納稅人提供按一定規(guī)則預(yù)填申報(bào)表的服務(wù)。如果納稅人對預(yù)填結(jié)果無異議，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)納稅額或退稅額，納稅人就知道自己是否符合免稅政策的要求。

五、如何辦理年度決算？

有三種選擇——

1.自己動(dòng)手。

據(jù)了解，稅務(wù)機(jī)關(guān)將出臺一系列優(yōu)化服務(wù)的措施，加強(qiáng)年度決算的政策解讀和操作指導(dǎo)，分門別類編制稅務(wù)指引，通俗易懂地講解政策口徑、技術(shù)術(shù)語和操作流程，通過個(gè)人所得稅移動(dòng)APP、網(wǎng)站、12366自然人專線等渠道提供涉稅信息，解決年度決算辦理難的問題，幫助納稅人順利完成年度決算。

2、單位做。

納稅人可以由取得工資、薪金或者連續(xù)取得勞動(dòng)報(bào)酬的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人通過扣繳義務(wù)人辦理年度結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向扣繳義務(wù)人提供本單位以外的全部2019年度綜合收入、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等信息資料，并對其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。

3.找人做。

納稅人可以自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者其他單位和個(gè)人自行辦理年度結(jié)算。這樣受托人就要與納稅人簽訂委托書并妥善保管，以明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

6.退稅或補(bǔ)稅應(yīng)該怎么做？

年度結(jié)算后有退稅的，納稅人可以申請退稅。

納稅人只要在申報(bào)表對應(yīng)欄目勾選“申請退稅”，就提交了申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定履行必要的審核手續(xù)后，為納稅人辦理退稅，退稅直接到達(dá)個(gè)人銀行賬戶。

這里需要注意的是，納稅人必須準(zhǔn)確填寫身份信息和在中國境內(nèi)開立的合格銀行賬戶。

稅務(wù)機(jī)關(guān)還為需要補(bǔ)稅進(jìn)行年度決算的納稅人提供了多種便捷的渠道。納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、POS刷卡、轉(zhuǎn)賬至銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納滯納金。

專家見多識廣，讓我們聽聽他們有什么要說的——

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任石:征求意見稿細(xì)化了最終結(jié)算支付的基本合規(guī)性，明確了涉稅各方的權(quán)利義務(wù)。公眾咨詢將進(jìn)一步推動(dòng)建立現(xiàn)代個(gè)人所得稅制度，促進(jìn)社會公平。

北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院金融系系主任劉一:根據(jù)咨詢稿，納稅人可以通過網(wǎng)上稅務(wù)局和個(gè)人所得稅手機(jī)APP預(yù)填申報(bào)表，通過查看、修改、確認(rèn)等方式完成申報(bào)，輕松享受稅費(fèi)改革紅利。征求意見稿體現(xiàn)的便利理念是征求意見稿的亮點(diǎn)。

國家經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略研究院研究員張斌:稅務(wù)機(jī)關(guān)在設(shè)計(jì)結(jié)算支付系統(tǒng)時(shí)，除了充分考慮年度納稅申報(bào)的簡潔性外，還加強(qiáng)了信息化建設(shè)，依托最新技術(shù)，為納稅人提供網(wǎng)頁申報(bào)、移動(dòng)APP申報(bào)等網(wǎng)上自行申報(bào)渠道。

最后總結(jié)一下:

說到底，每年的計(jì)稅就是為了兩個(gè)字:公平！

操作流程也是兩個(gè)字:方便！