會計稅法知識,稅法知識點總結(jié)正確、會計稅法完整地確定企業(yè)會計處理與稅法規(guī)定之間的各種差異是正確進(jìn)行所得稅核算的前提或關(guān)鍵。所謂“正確確認(rèn)”，是指對某項差異的性質(zhì)或類型判斷要正確，不得將永久性差異判斷為時間性差異，會計稅法或者相反;不得將應(yīng)納稅時間性差異判斷為可抵扣時間性差異，或者相反;不得將應(yīng)納稅暫時性差異判斷為可抵扣暫時性差異，或者相反。所謂“完整地確認(rèn)”，會計稅法是指所有應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的差異都要確認(rèn)，包括當(dāng)期產(chǎn)生的永久性差異、時間性差異、暫時性差異和當(dāng)期轉(zhuǎn)回以前期間產(chǎn)生的時間性差異、暫時性差異，都要確認(rèn)，不得遺漏。因此，會計稅法要求企業(yè)會計人員必須有較高的業(yè)務(wù)水平，還要有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和科學(xué)的工作方法。
在業(yè)務(wù)上，要求會計人員能正確理解和掌握會計和稅法的各種差異的性質(zhì)、會計稅法特點和相互區(qū)別與聯(lián)系，會計稅法尤其要理解和掌握時間性差異和暫時性差異的內(nèi)在聯(lián)系及其實質(zhì)。會計人員在企業(yè)會計核算中，要重點掌握并關(guān)注以下兩點:時間性差異和暫時性差異的基本特征，會計稅法是在未來-一個或幾個會計期間能夠轉(zhuǎn)回來。因此，在進(jìn)行會計處理時，不能只確認(rèn)當(dāng)期產(chǎn)生的時間性差異和暫時性差異，還要確認(rèn)當(dāng)期轉(zhuǎn)回以前期間產(chǎn)生的時間性差異和暫時性差異。在會計實務(wù)中，往往疏忽遺漏的是后者。對于某些事項，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提與轉(zhuǎn)回、會計稅法交易性金融資產(chǎn)公允價值的增加與減少、會計稅法某些預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)與清償?shù)龋约捌髽I(yè)發(fā)生的某些特殊事項，都會同時產(chǎn)生或轉(zhuǎn)回金額相同的應(yīng)納稅時間性差異和應(yīng)納稅暫時性差異，會計稅法或者會同時產(chǎn)生或轉(zhuǎn)回金額相同的可抵扣時間性差異和可抵扣暫時性差異。時間性差異和暫時性差異總是同時產(chǎn)生、同時轉(zhuǎn)回，且金額相同、類型-致。
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