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上市公司發(fā)行可以轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，除必須符合第一款規(guī)定的條件外，還必須符合本法公開(kāi)發(fā)行股票的條件，并經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

那么，債券的發(fā)行價(jià)格多少合適?應(yīng)該記入什么會(huì)計(jì)科目?

債券的發(fā)行價(jià)格是多少?

業(yè)債券發(fā)行價(jià)格的確定，應(yīng)首先理解終值、現(xiàn)值、復(fù)利現(xiàn)值和復(fù)利終值等概念，并能熟練地掌握它們之間的轉(zhuǎn)換運(yùn)算，尤其是債券發(fā)行價(jià)格確定的三種情況：

現(xiàn)值(現(xiàn)值是指未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)的一定量現(xiàn)金折合到現(xiàn)在的價(jià)值)和終值(終值是指現(xiàn)在一定量的現(xiàn)金在未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值(即本金和利息之和)，又稱到期值)的換算，在單利情況下的計(jì)算公式是：

終值=現(xiàn)值×(1+年利率×期數(shù))

現(xiàn)值=培值÷(I+年利率×期數(shù))

這一計(jì)算公式只在少數(shù)企業(yè)應(yīng)用，按照國(guó)際慣例，換算現(xiàn)值一般采用復(fù)利法。在復(fù)利情況下計(jì)算公式是：

復(fù)利終值=現(xiàn)值+(1+年利率)

復(fù)利現(xiàn)值=復(fù)利終值÷(1+年利率)

其中：n表示計(jì)息期數(shù)

債券發(fā)行價(jià)格=債券面值的現(xiàn)值十各期利息的現(xiàn)值

從債券的發(fā)行價(jià)格與債券面值的構(gòu)成作比較分析，可以發(fā)現(xiàn)兩者的差異在于，一是按市場(chǎng)利率計(jì)算價(jià)值;一是按票面利率計(jì)算價(jià)值。由此而出現(xiàn)的情況是：(1)票面利率等于市場(chǎng)利率，債券面值與發(fā)行價(jià)格完全相等，債券按面值發(fā)行即所謂平價(jià)發(fā)行;(2)票面利率高于市場(chǎng)利率，據(jù)此計(jì)算發(fā)行價(jià)格低于債券面值即折價(jià)發(fā)行;(3)票面利率低于市場(chǎng)利率，據(jù)此計(jì)算發(fā)行價(jià)格高于債券面值，即溢價(jià)發(fā)行。

債券的發(fā)行費(fèi)用記入什么科目?

1

如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費(fèi)用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價(jià)收入，在債券存續(xù)期間于計(jì)提利息時(shí)攤銷(xiāo)。

2

如果發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，以發(fā)行費(fèi)用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)下述情況辦理：

1)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，且發(fā)行費(fèi)用差額較大的，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，直接計(jì)入所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本。

2)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，且發(fā)行費(fèi)用差額較大的，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，但發(fā)行費(fèi)用差額不大的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

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