一、個人取得全國股轉系統(tǒng)掛牌公司股息紅利如何交稅？
答：這次出臺的78號，延續(xù)了之前的政策規(guī)定。
個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。
簡而言之：持股1個月（含）以內，20%；1個月到1年，10%；超過1年，免征。
對于掛牌前的老股東來說，基本是能夠滿足一年以上持股期限的。
本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。
二、個人取得股轉系統(tǒng)掛牌公司股息紅利稅款具體繳納方法？
答：掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據(jù)其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。
三、通過有限合伙企業(yè)、資管計劃、信托計劃間接持股的自然人，獲得股息紅利，是否享受稅收優(yōu)惠？
答：《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定："二、關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按"利息、股息、紅利所得"應稅項目計算繳納個人所得稅。
目前關于股息紅利差別化個人所得稅政策，文件規(guī)定是適用個人和證券投資基金，并不適用于合伙企業(yè)等主體，通過合伙企業(yè)間接持股的自然人，取得掛牌公司分回的股息紅利的，適用個人所得稅率為20%。
對于合伙企業(yè)的合伙人從上市公司取得的股息紅利所得能不能按照財稅【2015】101號的規(guī)定免征個人所得稅問題，湖北省的答復是，“沒有相關文件明確規(guī)定可以免征個人所得稅”。
在答復中，湖北省局引用了《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）文件第二條規(guī)定：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
當然，之前2017年時，廣州地稅的一個答復，對于這種間接持股，認為也可以適用差別化稅收政策，但這只是征管實踐中的一種理解，并且并沒有明確政策依據(jù)。
我司為有限合伙企業(yè)（出資人均為自然人），我司投資了一家新三板企業(yè)，持股期限在1年以上。目前，這家新三板公司要進行未分配利潤轉增股本。請問我司的出資人是否能按以上政策享受稅收減免？
答：一、根據(jù)《關于有限責任公司用稅后利潤和資本公積金轉增注冊資本征收個人所得稅問題的批復》（粵地稅函[2005]345號）的規(guī)定：有限責任公司用稅后利潤轉增注冊資本，實際上是該公司將稅后利潤向股東分配了股息、紅利，股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此，對屬于個人股東分得并再投入公司(轉增注冊資本)的部分應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。
二、據(jù)《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規(guī)定：全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。其他有關操作事項，按照《財政部國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕48號)的相關規(guī)定執(zhí)行。
合伙企業(yè)持有全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌公司股票而獲得的股息紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應單獨作為合伙企業(yè)個人投資者的股息紅利，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。對這部分股息紅利所得繳納個人所得稅時，可按照財稅〔2015〕101號的規(guī)定，根據(jù)持股時間的長短確定應納稅額。
四、對于持有股轉系統(tǒng)限售股的自然人股東，是否享受差別化個稅優(yōu)惠政策？
答：新三板已掛牌公司股票，不區(qū)分掛牌前后取得、是否限售，一律適用。
這點與A股上市公司有區(qū)別，A股上市公司限售股自然人股東的股息紅利按照10%繳納個稅，非限售股股息紅利適用差別化個稅政策（上交所上市公司的非限售股；深交所上市公司的非限售股、首發(fā)后限售股、股權激勵限售股。）
對對個人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司（以下簡稱兩網(wǎng)公司）以及全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規(guī)定計征個人所得稅，但退市公司的限售股按照《財政部國家稅務總局 證監(jiān)會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規(guī)定執(zhí)行。
五、股息紅利差別化個稅政策，五年到期后是否還會延續(xù)？
答：78號公告提到，本公告自2019年7月1日起至2024年6月30日止執(zhí)行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在2019年7月1日至2024年6月30日的，股息紅利所得按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。
至于到期后，政策是否還會延續(xù)，到時再說。
六、公司目前賬面有大量未分配利潤，可否通過在全國股轉系統(tǒng)（新三板）先掛牌，然后現(xiàn)金分紅方式，從而降低個稅？
答：這個想法可以有。如果目前公司已經(jīng)是股份有限公司，那么掛牌后進行現(xiàn)金分紅，可獲得個稅免稅待遇。
如果目前還是有限責任公司，在新三板掛牌，首先面臨股份制改造，股改時業(yè)績可以連續(xù)計算，但凈資產(chǎn)折股時，未分配利潤項目會折到資本公積或股本項目（折到股本項目，自然人需要繳納個稅；折到資本公積項目，是否征稅，征管實踐中存在差異），由于股改時，未分配利潤不能保留，因此，股改之前的未分配利潤，就無法享受到掛牌公司或上市公司股息紅利的差異化個稅政策。所以，公司如有資本市場規(guī)劃，可考慮盡早變更為股份有限公司。
對于已掛牌公司，可考慮及時利用股息紅利的個稅優(yōu)惠政策，畢竟政策存在變數(shù)，五年之后這項優(yōu)惠是否繼續(xù)執(zhí)行，誰也不知道。
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