近日，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)十年虧損彌補(bǔ)年限的優(yōu)惠政策終于落地，看起來(lái)從五年延期到十年非常簡(jiǎn)單，但實(shí)務(wù)中如何理解和用好政策需要特別關(guān)注以下幾點(diǎn)：

一、十年虧損彌補(bǔ)的企業(yè)資格問(wèn)題

文件中要求享受十年政策的企業(yè)必須是當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，那就意味著在每年匯算清繳時(shí)，如果具備資格，可以按照十年彌補(bǔ)，如果在十年虧損彌補(bǔ)期內(nèi)，企業(yè)不再具備高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格，當(dāng)年彌補(bǔ)虧損計(jì)算馬上開(kāi)始調(diào)整為五年計(jì)算。

二、2018年虧損彌補(bǔ)的調(diào)整問(wèn)題

2018年截至假定累計(jì)虧損1000萬(wàn)元，分別為2013—2017年五個(gè)年度的虧損，那么從18年開(kāi)始，虧損彌補(bǔ)的時(shí)間調(diào)整為下表：

三、對(duì)應(yīng)納稅申報(bào)表的調(diào)整勢(shì)在必行

原有的納稅申報(bào)表中的虧損彌補(bǔ)表只設(shè)置5年時(shí)間，對(duì)應(yīng)新的政策，是在原有虧損彌補(bǔ)表上直接調(diào)整十年，還是在調(diào)整表中進(jìn)行特殊調(diào)整，拭目以待，等待最終的結(jié)果。

四、哪些行業(yè)可以受益？

不同行業(yè)，投入和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，一般來(lái)講，重資產(chǎn)行業(yè)、研發(fā)型企業(yè)還有一些創(chuàng)新型企業(yè)會(huì)出現(xiàn)較長(zhǎng)時(shí)間的虧損，不能彌補(bǔ)損失重大。國(guó)稅總局對(duì)于十年虧損彌補(bǔ)優(yōu)惠政策的落實(shí)為這些企業(yè)減輕稅負(fù)實(shí)實(shí)在在的開(kāi)了綠燈。

五、關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的資格問(wèn)題

本身這兩個(gè)資格可以帶來(lái)15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但財(cái)務(wù)人與一定要關(guān)注在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，是否會(huì)影響資格認(rèn)證指標(biāo)，預(yù)先做出準(zhǔn)備，避免因?yàn)橘Y格認(rèn)證問(wèn)題影響虧損彌補(bǔ)和稅收規(guī)劃，猝不及防。

后附：文件原文

財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

財(cái)稅〔2018〕76號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：

為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

二、本通知所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱(chēng)科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。

三、本通知自2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2018年7月11日

本文為焦點(diǎn)財(cái)稅作者獨(dú)家原創(chuàng)

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