問題1：開專票時(shí)漏填購買方銀行賬號了這發(fā)票能不能用?

解答：

結(jié)論：屬于不合規(guī)的發(fā)票，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

財(cái)稅（2016）36號附件1第二十六條規(guī)定：“納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證?！?/p>

《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票使用與管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1995]47號）第一條規(guī)定：“專用發(fā)票所有欄次必須如實(shí)填寫。1994年我局發(fā)出《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的通知》(國稅發(fā)明電[2005]35號)中規(guī)定：根據(jù)實(shí)際情況，專用發(fā)票的“開戶銀行及帳號”欄和購銷雙方的電話號碼可以不填寫。但就近期實(shí)際執(zhí)行情況看，不填寫上述兩欄，發(fā)現(xiàn)問題后，難以及時(shí)與購、銷方取得聯(lián)系，不便于對專用發(fā)票的稽核檢查。經(jīng)研究，從1995年5月1日起，開具增值稅專用發(fā)票必須填寫購銷雙方的開戶銀行、賬號和電話號碼?！?/p>

增值稅專用發(fā)票上購買方的開戶銀行及賬號屬于必填項(xiàng)，如果沒有填寫，則屬于“不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的”情形，“其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。

同時(shí)，不符合規(guī)定的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票，也不得作為稅前扣除憑證。

對于不符合規(guī)定的發(fā)票，購買方收到后發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)及時(shí)聯(lián)系銷售方換開正確的發(fā)票。

問題2：總公司為高新技術(shù)企業(yè)，分公司能否享受所得稅優(yōu)惠？

解答：

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)享受高企稅收優(yōu)惠，匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)收支將匯總到到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算，自然能夠享受到該優(yōu)惠。

我國企業(yè)所得稅實(shí)行法人所得稅制，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存相關(guān)備查資料。留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》37項(xiàng)“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”規(guī)定要求，在年度納稅申報(bào)前全面歸集、整理并認(rèn)真研判，在完成匯算清繳后，該資料應(yīng)當(dāng)歸集和整理完畢，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

如果分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，不與總機(jī)構(gòu)匯總納稅，則不能享受總機(jī)構(gòu)的該優(yōu)惠政策。

問題3：兼職或換單位的個(gè)人，個(gè)稅減除費(fèi)用如何扣？

我符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定的條件，從2021年1月起原單位按6萬元扣除減除費(fèi)用，但是在2021年7月更換工作，到新單位后減除費(fèi)用如何扣除？是不再減除還是按每月5000元累計(jì)扣除？

解答：

您雖然符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡便優(yōu)化部分納稅人個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳方法的公告》（2020年第19號）規(guī)定的條件，在原單位后已經(jīng)減除6萬元基本費(fèi)用，但是更換工作單位后，新單位需要按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）扣繳，對于原單位的收入與扣除項(xiàng)都不再累計(jì)計(jì)算，而是重新計(jì)算，因此新單位可以繼續(xù)每月扣除5000元的基本費(fèi)用。由于全年基本費(fèi)用扣除超過了6萬，在次年需要辦理綜合所得個(gè)人所得稅的匯算清繳申報(bào)，如果應(yīng)納稅所得額超過6萬元可能需要補(bǔ)稅。

在有任職雇傭單位的情況下，又在另一家單位兼職，根據(jù)具體情況判斷可能構(gòu)成“勞務(wù)報(bào)酬所得”或“工資薪金所得”。在兩家或兩家以上單位取得“工資薪金所得”的，現(xiàn)在個(gè)稅申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提醒納稅人選擇在其中一家扣除基本費(fèi)用5000元/月，不能在多家同時(shí)扣除，稅務(wù)局會(huì)短信提示修改申報(bào)。

問題4：我的私人車庫租給公司做倉庫，每月3000元，要去稅局代開發(fā)票，請問要交多少稅？

解答：

實(shí)務(wù)中，對于個(gè)人房屋租賃的稅收，各地稅務(wù)局基本上都是采用核定征收的辦法。各地因?yàn)榫唧w情況不同，核定的綜合征收率不一致，建議直接咨詢當(dāng)?shù)?2366或直接去稅務(wù)大廳咨詢。

問題5：我是修車個(gè)體戶，我開增值稅普通發(fā)票，保險(xiǎn)公司不認(rèn)可，讓我開專票對嗎？

解答：

“放管服”改革后，凡是辦理了稅務(wù)登記的，小規(guī)模納稅人可以申請自開增值稅專用發(fā)票，也可以申請稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票。

因此，您作為個(gè)體戶的汽修廠，作為客戶的保險(xiǎn)公司向您索要增值稅專用發(fā)票，是合理的，也是合法的。

問題6：購進(jìn)一批散裝酒液，現(xiàn)在要銷售這批散裝酒液需要繳納消費(fèi)稅嗎？

解答：

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，酒類的消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和委托加工環(huán)節(jié)繳納。

因此，購進(jìn)散裝酒類直接銷售的，沒有經(jīng)過二次加工的，是不需要繳納消費(fèi)稅。

但是，如果購進(jìn)酒類進(jìn)行加工后再銷售的，則需要繳納消費(fèi)稅。比如，把散裝白酒加上枸杞、紅棗、人參等浸泡，并以瓶裝的“養(yǎng)生酒”對外銷售，則需要繳納消費(fèi)稅。

問題7：企業(yè)獲獎(jiǎng)獎(jiǎng)金需要開具發(fā)票嗎?

解答：

企業(yè)獲得獎(jiǎng)金，需要區(qū)分具體情況，根據(jù)不同情形來判斷是否可以開具發(fā)票。

1、應(yīng)該開具發(fā)票的情形

《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

因此，如果企業(yè)獲獎(jiǎng)是因?yàn)榻?jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的，比如建筑承包施工企業(yè)因?yàn)樵谝?guī)定的工期前完工或工程質(zhì)量優(yōu)秀等原因，業(yè)主方（甲方）給予的工期獎(jiǎng)或質(zhì)量獎(jiǎng)等，構(gòu)成建筑服務(wù)收入的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)按稅法規(guī)定給甲方開具建筑服務(wù)發(fā)票。

2、可以開具不征稅發(fā)票的情形

對于企業(yè)獲得政府或政府部門以獎(jiǎng)勵(lì)名義給予的政府補(bǔ)貼，比如企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)稱號獎(jiǎng)勵(lì)、優(yōu)秀發(fā)明專利獎(jiǎng)等，可以按照規(guī)定開具不征稅發(fā)票（615 與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入）。

3、不得開具發(fā)票的情形

除上述1和2以外的獎(jiǎng)金，企業(yè)在獲得獎(jiǎng)金時(shí)不得開具發(fā)票。

當(dāng)然，上述可以開具的情形，但是支付獎(jiǎng)金方并不需要發(fā)票，收取方也可以不用開具發(fā)票。

問題8：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓暫未收款，是否繳納個(gè)人所得稅？

解答：

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號發(fā)布）第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

（四）國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

因此，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，只要滿足上述規(guī)定的其中一條，就應(yīng)該申報(bào)納稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的，不管是否收款，都應(yīng)按照規(guī)定在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。

問題9：上月購入固定資產(chǎn)，個(gè)人付款，本月報(bào)銷怎么做？

我上月購入一臺(tái)打印機(jī)已入固定資產(chǎn)，當(dāng)時(shí)是自己付款，這個(gè)月從公司報(bào)銷的，這個(gè)會(huì)計(jì)分錄怎么寫呢，我上月貸方是銀行存款但實(shí)際不是銀行存款付的，這個(gè)月才從銀行存款報(bào)銷的

解答：

如果上月的“銀行存款”貸方金額與本月實(shí)際支付的“銀行存款”金額一致，且用途和收款人也是一致的話，可以不用更正會(huì)計(jì)憑證。

因?yàn)?，在?huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，有一個(gè)名詞叫“未達(dá)賬”。因此，只需要根據(jù)《銀行存款余額表》，編制一份《銀行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表》就行了。