問題1:免費員工膳食是否應被視為繳納增值稅？

餐飲業(yè)，打折前收入入帳，收入中員工吃飯怎么辦？

回答：

我不知道你說的“折扣前收入入帳”是什么意思?；蛟S，是根據打折前的收入匯款嗎？——那么這種入帳方法是錯誤的。

餐飲行業(yè)打折是非常正常的，而且打折的理由或花樣也是比較多的。但是，無論什么形式的打折，企業(yè)沒有實際收到的錢，是不應該確認為收入的，而且給開具發(fā)票，也應該已經打折后實際收款（消費）金額開具。

對于餐飲行業(yè)的內部員工餐，更不應該作為收入來做賬，因為這樣會導致企業(yè)多交稅。

根據財稅（2016）36號附件1第十條規(guī)定，銷售服務、無形資產或者不動產，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產，但屬于下列非經營活動的情形除外：...（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。...

餐飲企業(yè)給內部員工提供工作餐，就滿足上述規(guī)定，是“單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務”，是屬于“非經營活動的情形”，不屬于增值稅的應稅范圍，因此不需要視同銷售繳納增值稅。

在會計核算上，餐飲企業(yè)給員工提供工作餐屬于行業(yè)慣例，其支出屬于工資薪金以外的報酬，應計入“職工福利費”。在企業(yè)所得稅方面，也可以按照“福利費支出”在稅前扣除，“福利費支出”合計不得超過工資薪金支出的14%。

因此，對于員工餐，不需要在收入上進行確認收入，而是在計算“主營業(yè)務成本”時，從成本中摳出員工餐對應消耗的成本，直接計入“職工福利費”。

1、計提員工餐

借：管理費用-職工福利費（或：主營業(yè)務成本-人工費用）

貸：應付職工薪酬-職工福利費

2、結轉員工餐

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：主營業(yè)務成本

問題2：暑期工需要交稅嗎？

暑期工做銷售，簽了合同，一個月賺了1萬多需要交稅嗎？

解答：

打暑假工，說明你還是學生。

法律面前人人平等，絕不是一句空話。稅法也是法律。

按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個人取得應稅所得就需要依法納稅。

《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）第二條規(guī)定：正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018年第61號）規(guī)定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。

因此，假設你一個月賺了1萬元，扣除基本費用5000元，應納稅所得額是5000元，就需要交稅150元。但是，由于你全年收入可能不足6萬元，預繳的稅金在明年3月1日至6月30日之間，還可以通過個稅APP進行匯算，然后申請退稅。

問題3：預估銷售退回需要確認遞延所得稅資產嗎？

執(zhí)行新收入準則，預估存在銷售退回的情況，并沒有將所有收入確認為收入，而是根據退貨率確認預計負債，確認應收退貨成本。稅法是否不確認銷售退回部分？那么對應的遞延所得稅資產是否要對應進行確認？

解答：

企業(yè)執(zhí)行新收入準則情況下，根據預估的退貨率確認預計負債（預估退貨）和應退貨成本，實際上是少確認了收入。

而稅法方面（企業(yè)所得稅），對于退貨的確認是按照實際發(fā)生后才能確認，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：“企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓;企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入?！?/p>

因此，會計確認的收入與成本，與稅務確認的應稅收入與成本，是存在明顯差異的。差異的結果，就是需要在企業(yè)所得稅匯算申報時，做納稅調增。

納稅調增的結果，當然就是需要先多交稅（理論上）；后期如果實際發(fā)生退貨再做相反調整，然后抵減前期多交的稅金；如果沒有發(fā)生退貨或少退貨，會計上就要重新確認收入，會計上就需要“交稅”，但是稅務方面在前期已經實際繳納，只要會計上沖減就可以了。

——因此，預估銷售退回，產生稅會差異，導致的需要先交稅金，是一項“資產”，該資產是因為所得稅原因產生，是“所得稅遞延資產”。

綜上，預估銷售退回需要確認遞延所得稅資產。

問題4：抵扣了不該抵扣的發(fā)票怎么處理？

此問題不涉及工作生產經營相關的進項專票，只涉及報銷用的專票。

例如公司是做比較專業(yè)小眾的電子產品代理銷售的，報銷專票里面有：電池，智能音箱，相機，插排，筆記本，散熱底座，手機等。

1.例如個人在京東購買了非經營所用的產品，京東給公司開具了專票，我給隨意抵扣了，那么我如何處理？是否違法？

2.在我取得上述專票后但還未抵扣，這張專票我如何正確處理？

解答：

1.根據規(guī)定，個人消費的進項稅額是不得抵扣的。如果您在京東購買的物品雖然不是經營用產品，但是只要是公司用于經營管理的，也是可以抵扣進項稅額的。比如您沒有提到的各類辦公用品，如打印紙、打印墨盒等都是可以抵扣進項稅額。

如果是抵扣了不該抵扣的，當然就違反了稅收法規(guī)，但是前提是稅務局也是要證據材料才能說明，否則稅務局也無法擅自下結論就處罰您。如果您比較模范地遵守稅法，可以自查自糾，把不該抵扣進項的做進項稅額轉出就行了，然后補繳稅金。

2.如果已經取得專票，經判斷屬于不該抵扣進項稅額的，可以直接在增值稅平臺上勾選認證但不抵扣。

問題5：工程咨詢公司，辦公室職員的工資怎么做賬？直接入主營業(yè)務成本嗎？

解答：

服務類的企業(yè)，業(yè)務相對簡單，所以會計賬務處理也比較簡單。

對于業(yè)務比較簡單的服務類企業(yè)，很多人在會計核算時，“主營業(yè)務成本”與“管理費用”只選擇其中一個會計科目，這樣就不存在您的這種問題了。

如果您的會計核算同時設置了“主營業(yè)務成本”與“管理費用”兩個會計科目，建議對公司內部的部門做一個簡單劃分，劃分為“業(yè)務部門”與“非業(yè)務部門”。對于“非業(yè)務部門”人員的工資，計入“管理費用”，對于“業(yè)務部門”人員工資計入“主營業(yè)務成本”。

問題6：鋼結構安裝工程，工程款已進款，但是沒有給甲方開發(fā)票，不開發(fā)票的話我公司報稅能按零報收入嗎？

在沒開票的情況下，人工方面我可以按臨時用工申報個稅，然后確認勞務成本嗎？

解答：

建筑施工行業(yè)，對于沒有開具收到工程款項，屬于預收款項，按照稅法規(guī)定應該預繳增值稅，不能因為沒有開具發(fā)票就隱瞞不報。

納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預征率預繳增值稅。

預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

依據：《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）

會計核算方面，人工成本應該據實核算，對于個人所得稅也應據實申報，與是否給甲方開具發(fā)票沒有關系。

問題7：子女教育專項附加能否對不同子女選擇不同扣除方式？

小王夫婦是北京的自然人納稅人，家里共有三個孩子，請問在享受個人所得稅子女教育專項附加扣除時能否對不同的孩子選擇不同的扣除方式？

解答：

可以的。

家里有三個孩子，如果都滿足子女教育附加扣除的，可以有如下扣除的組合方式(AB分別代表夫妻二人）：

1.A扣除3×1000元/月,合計3000元/月；

2.B扣除3×1000元/月,合計3000元/月；

3.A扣除3×1000元/月×50%+B扣除3×1000元/月×50%,合計3000元/月；

4.A扣除2×1000元/月×100%+B扣除1×1000元/月×100%,合計3000元/月；

5.A扣除1×1000元/月×100%+B扣除2×1000元/月×100%,合計3000元/月；

...

總之，對于同一個孩子，夫妻中每個人都可以扣除100%或50%，三個孩子就可以出現多種組合。具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

問題8：付了居間服務費可以向所付款公司索要增值稅發(fā)票嗎？

解答：

《發(fā)票管理辦法》第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

因此，你們作為付款方，完全有權向收款方依法索取發(fā)票。

問題9：2019取得繼續(xù)教育證書，但是忘記申報個稅了，2021年申請的話還可以退稅嗎？

下證日期是2019年年底，證到手時是2020年年中，今年才想起來繼續(xù)教育還能退稅，不知道能不能給退稅？

解答：

由于您的證書時間是2019年底，因此繼續(xù)教育稅前扣除的時間應該在2019年度，即在2020年3月1日至2020年6月30日之間進行匯算時進行扣除。

如果當時沒有扣除，屬于納稅申報錯誤，可以更正申報，最近稅務總局及各地稅務局的自媒體都陸續(xù)推出有更正申報的指南，可以參照指南進行操作。

請看下面操作指南：

一、更正申報操作

納稅人如需辦理更正申報，可以在手機個人所得稅APP“申報查詢(更正/作廢申報)”頁面進行操作，有以下兩種方式進入該頁面：

方式一：登錄手機個人所得稅APP，首頁【我要辦稅】或者底部菜單點擊【辦稅】，在“稅費申報”欄點擊【更正申報和作廢申報】。方式二：登錄手機個人所得稅APP，首頁【我要查詢】或者底部菜單點擊【服務】，在“申報信息查詢”欄點擊【申報查詢】。

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　　在“申報查詢”頁面，如您需辦理更正申報，請點擊【2020年度綜合所得年度匯算】，在“申報記錄詳情”頁面，點擊【更正】-【更正年度自行申報】。根據實際情況正確填報您的各項申報數據，按照提示完成更正申報。

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二、撤銷退稅申請

如您需撤銷退稅申請，或在辦理更正申報或作廢申報時，系統(tǒng)提示“稅務機關正在審核您的退稅申請，若您需要更正或作廢申報，請先切換到退稅記錄頁面撤銷退稅申請”，您可在“申報記錄詳情”頁面，點擊【退稅記錄】-【撤銷退稅】，選擇撤銷退稅原因并提交，撤銷您之前已提交的退稅申請。

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三、作廢申報

以下情形之一可以進行作廢申報：

1.可以退稅但未發(fā)起退稅申請、需要補稅但還未完成補稅;

2.原申報不補不退的、或是“享受免申報，無需繳款”的;

3.已申請退稅的，當退稅進度顯示“稅務審核中”，需要先撤銷退稅申請。

點擊【作廢】，系統(tǒng)彈出【請確認是否作廢該申報記錄?作廢后將不可恢復】，點擊【確定】即可。

四、溫馨提示

　1.申請退稅需謹慎，“山寨攻略”不可信。

　　為確保您的合法權益，請務必認真、仔細、如實填報相關申報數據，并對真實性、準確性、完整性負責。您在辦稅過程中如有疑問，可登錄稅務機關官方網站、微信公眾號、手機個人所得稅APP或自然人電子稅務局網頁端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢辦稅操作指南，或聯(lián)系當地稅務機關、撥打12366納稅服務熱線、通過點擊個人所得稅APP【個人中心】-【我要咨詢】等方式獲取幫助。切勿輕信非官方或非專業(yè)人士的所謂“退稅攻略”。

　2.不如實申報可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

　　納稅人如經稅務機關提醒拒不依法如實辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。根據稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

說明：您也可以在微博或微信等處，搜索國家稅務總局的視頻。