小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬(wàn)元是否需要提前納稅？

自2019年1月1日起，按季度納稅的小規(guī)模增值稅納稅人，在預(yù)繳地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)的季度銷售額不超過30萬(wàn)元的，無(wú)需預(yù)繳稅款；一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按照適用的計(jì)稅方法，按預(yù)征收率2%或征收率3%預(yù)繳增值稅。

月銷售額未達(dá)到10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)U大了小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)范圍。包括住宿、法醫(yī)咨詢、建筑、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)、租賃和商務(wù)服務(wù)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)、住宅服務(wù)、維修和其他服務(wù)在內(nèi)的八個(gè)行業(yè)被納入試點(diǎn)行業(yè)范圍。試點(diǎn)行業(yè)所有小規(guī)模納稅人均可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，不受月銷售標(biāo)準(zhǔn)限制。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬(wàn)，月銷售額超過10萬(wàn)是否需要繳納增值稅？

小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)納稅，季度內(nèi)某月銷售額超過10萬(wàn)元，但季度銷售額不超過30萬(wàn)元的，按規(guī)定免征增值稅；按月納稅且月銷售額超過10萬(wàn)的小規(guī)模納稅人，當(dāng)月不能享受增值稅免稅。

小規(guī)模納稅人如何申報(bào)增值稅？

小規(guī)模納稅人只有抄稅后才能正常申報(bào)增值稅。不復(fù)制納稅申報(bào)表的納稅人不能網(wǎng)上申報(bào)。小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，如果申報(bào)比對(duì)失敗，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人對(duì)比不符原因，指導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人需要根據(jù)系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，滿足系統(tǒng)比對(duì)后才能正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)；小規(guī)模納稅人申報(bào)后，再次登錄計(jì)費(fèi)軟件，完成清卡。

小規(guī)模納稅人的銷售標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年增值稅銷售額500萬(wàn)元以下。年度應(yīng)納稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)繳納增值稅的銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、檢查和補(bǔ)充銷售額、納稅評(píng)估和調(diào)整銷售額；對(duì)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有抵扣的納稅人，其應(yīng)稅行為的年度應(yīng)稅銷售額按照抵扣前的銷售額計(jì)算。納稅人不定期銷售無(wú)形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅行為的應(yīng)稅銷售額。

一般納稅人

一般納稅人資格登記的生效時(shí)間是怎么規(guī)定的？

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理辦法的公告》規(guī)定:除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選定的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。(政策解讀:對(duì)于《增值稅一般納稅人資格登記表》中的“一般納稅人資格生效日期”項(xiàng)目，納稅人在填表時(shí)應(yīng)勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。)

一般納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)單應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目怎么辦？

根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》，適用一般計(jì)稅方法的納稅人也操作簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)稅項(xiàng)目和增值稅免稅項(xiàng)目不能劃分為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按以下公式計(jì)算:

不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不能分割的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)單計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額+增值稅免稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)年度數(shù)據(jù)按上述公式對(duì)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行清算。

未能在規(guī)定期限內(nèi)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)有什么影響？

納稅人年度應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)，辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或選擇按小規(guī)模納稅人納稅；逾期不辦理的，自通知期限屆滿的次月起，按照銷售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，待納稅人辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

普通納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易征收的優(yōu)惠政策。他們能開增值稅專用發(fā)票嗎？

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問題的公告》，納稅人出售自有舊固定資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易方法分別按3%和2%的稅率征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易方法按3%的稅率繳納增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

普通納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差別征稅需要備案嗎？

按照《關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》的有關(guān)規(guī)定，取得的總價(jià)和超成本作為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，扣除用人單位支付給被派遣員工的工資福利以及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法按5%的稅率計(jì)算繳納增值稅，因此需要辦理增值稅。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅備案。具體咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

本文梳理了數(shù)據(jù)來(lái)源；國(guó)家稅務(wù)總局，老三會(huì)計(jì)