從5月1日起，我國(guó)的增值稅制度進(jìn)一步深化改革。調(diào)減稅率、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、留底稅款退稅，國(guó)家再次讓利給企業(yè)和消費(fèi)者。

2018.5.1增值稅改革最新稅率

　制造業(yè)等行業(yè)稅率降至16%

　　按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》，從2018年5月1日起，制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%。作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的一個(gè)主要稅收，增值稅針對(duì)貨物或者勞務(wù)的增值部分征稅，沒(méi)有增值則不征稅。

　　因此，本次新政，雖然稅率只是下調(diào)一個(gè)點(diǎn)，但是，帶給整個(gè)制造業(yè)的動(dòng)力和競(jìng)爭(zhēng)力卻非同一般。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 胡先明

：“通過(guò)對(duì)制造業(yè)的扶持減稅，激勵(lì)它的投資、研發(fā)，使我們的制造業(yè)升級(jí)向高端進(jìn)一步發(fā)展提升 進(jìn)一步地帶動(dòng)我們整個(gè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量的方向發(fā)展?！?/p>

農(nóng)產(chǎn)品 運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)稅率降至10%

　　按照新政：5月1日起，農(nóng)產(chǎn)品等貨物，以及交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)的增值稅稅率從11%降至10%。與民生支出相關(guān)的交通出行、通訊服務(wù)、以及農(nóng)副產(chǎn)品的成本負(fù)擔(dān)，都將帶來(lái)實(shí)質(zhì)性下降。

國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長(zhǎng) 胡先明

：“減稅以后企業(yè)的稅負(fù)會(huì)相應(yīng)地下降，它就可以有這個(gè)能力通過(guò)降價(jià)，然后在市場(chǎng)的價(jià)格的傳導(dǎo)期間，達(dá)到給消費(fèi)者的一個(gè)讓利，比如說(shuō)最近成品油的價(jià)格就是因?yàn)槲覀兊亩惵式档?，它?dǎo)致也同時(shí)同步下降。

增值稅稅率到底有幾檔？

　　我國(guó)目前的增值稅率有17%、11%、6%三個(gè)檔位，如下圖：

　　

　　但實(shí)際上的增值稅“稅率”并不止三檔，因?yàn)?7%、11%、6%這三個(gè)檔位的稅率是針對(duì)增值稅一般納稅人企業(yè)的。

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

　　而針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，還專門有一個(gè)增值稅“征收率”，其實(shí)也是稅率，只是叫法不一樣。有兩檔，分別是3%和5%。

　　

　　所以我國(guó)目前的增值稅率應(yīng)該是17%、11%、6%、5%、3%這五個(gè)檔位。其實(shí)之前還有個(gè)13%，但自去年7月1日起，13%的增值稅稅率被取消，原適用該稅率的商品或服務(wù)被并入11%稅率檔位。

　　

　　你看上圖中的兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，從2017年4月19日會(huì)議決定到4月28日稅局發(fā)布簡(jiǎn)并13%稅率的通知不過(guò)10天。

　　所以，可以預(yù)計(jì)大概在下個(gè)月10號(hào)左右，稅局就會(huì)有關(guān)于“增值稅17%稅率調(diào)整為10%，11%稅率調(diào)整為10%”具體實(shí)施細(xì)則的公告出臺(tái)。

　　二、小規(guī)模納稅人年銷售500萬(wàn)是固定計(jì)算還是流動(dòng)計(jì)算的？

　　要回答這個(gè)問(wèn)題，先來(lái)厘清兩個(gè)概念——增值稅一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

　　我們都知道，一家企業(yè)的財(cái)務(wù)是很重要的，用一句話概括就是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)銀行的錢和開(kāi)具、取得的發(fā)票來(lái)完成企業(yè)的賬，以便于稅局征稅。

　　但企業(yè)的做賬水平有高有低，如果對(duì)所有企業(yè)都按同一種方法征稅，難免導(dǎo)致不公平。鑒于此，稅局將企業(yè)大致分為兩種，按不同的方法征稅：

　　會(huì)計(jì)核算水平較高的企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)核算水平較低的企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。適用一般計(jì)稅法的企業(yè)就叫一般納稅人，適用一簡(jiǎn)易計(jì)稅法的企業(yè)就叫小規(guī)模納稅人。

　　

　　厘清一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法后，就需要一個(gè)相對(duì)客觀的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)將不同會(huì)計(jì)核算水平的企業(yè)區(qū)分開(kāi)。稅局劃定的標(biāo)準(zhǔn)是：

　　總體上以企業(yè)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)為分界線，但特殊行業(yè)特殊處理，例如工業(yè)企業(yè)的分界線是年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)，商業(yè)企業(yè)的分界線是年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)。

　　制定好標(biāo)準(zhǔn)后，稅局還做了如下規(guī)定：

　　年銷售額低于500萬(wàn)的企業(yè)可以根據(jù)自身會(huì)計(jì)水平高低自行選擇適用一般計(jì)稅法或簡(jiǎn)易計(jì)稅法。而年銷售額超過(guò)500萬(wàn)的必須立即變更成為一般納稅人，并立即適用一般計(jì)稅法。

　　而且，這個(gè)企業(yè)年銷售額不是一個(gè)固定自然年度的銷售額，而是“流動(dòng)”計(jì)算的，什么意思呢？

　　以500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)為例，假如某企業(yè)以前年銷售額一直低于500萬(wàn)，并選擇適用了簡(jiǎn)易計(jì)稅法，直到2017年2月到2018年1月這個(gè)“周期年”內(nèi)的年銷售額為499萬(wàn)，那么該企業(yè)在2018年2月份仍是小規(guī)模納稅人，仍可延續(xù)之前的簡(jiǎn)易計(jì)稅法。時(shí)間又過(guò)去了一個(gè)月，該企業(yè)月銷售額穩(wěn)定增長(zhǎng)，導(dǎo)致其在計(jì)算2017年3月至2018年2月的年銷售額時(shí)，發(fā)現(xiàn)為550萬(wàn)，那么該企業(yè)應(yīng)立即去申請(qǐng)成為一般納稅人，從此適用一般計(jì)稅法。

　　了解清楚這些，我們才能明白文章開(kāi)頭第二條增值稅變更的意義所在。

　　將工業(yè)企業(yè)的年銷售額50萬(wàn)和商業(yè)企業(yè)的年銷售額80萬(wàn)都提至500萬(wàn)，就相當(dāng)于給了這些企業(yè)自由選擇計(jì)稅法的權(quán)利，不再像原來(lái)那樣，超過(guò)50萬(wàn)或80萬(wàn)就必須立即對(duì)公司的賬簿和記賬報(bào)稅方法做出巨大的調(diào)整。

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原標(biāo)題：增值稅深化改革調(diào)減稅率 給市場(chǎng)主體減負(fù)惠及民生消費(fèi)