財(cái)政部和稅務(wù)總局

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)包容性減稅政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)局各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市稅務(wù)局:

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小微企業(yè)實(shí)施包容性減稅政策的有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

1.月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元(含)以下的小規(guī)模增值稅納稅人免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家不限制或禁止的行業(yè)，且滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員不超過(guò)300人、總資產(chǎn)不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件的企業(yè)。

職工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)派遣的職工人數(shù)。所指職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)按企業(yè)全年季度平均確定。具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(賽季開(kāi)始+賽季結(jié)束)2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為納稅年度，確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和宏觀調(diào)控需要確定。對(duì)于小規(guī)模增值稅納稅人，資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加可在稅額50%以內(nèi)減免。

4.小規(guī)模增值稅納稅人依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等其他優(yōu)惠政策的，可以享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

5.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策的通知》(財(cái)稅[2018]55號(hào))第二條第(一)項(xiàng)關(guān)于科技型企業(yè)創(chuàng)業(yè)條件的規(guī)定，將“從業(yè)人員不超過(guò)200人”調(diào)整為“從業(yè)人員不超過(guò)300人”，“總資產(chǎn)和年銷(xiāo)售收入不超過(guò)3000萬(wàn)元”調(diào)整為“總資產(chǎn)和年銷(xiāo)售額”

若2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資已完成2年，且符合本通知及財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的其他條件，可適用財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，自2019年1月1日起已投資2年，且符合本通知及財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，可適用財(cái)稅[2018]55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。

六、本通知的實(shí)施期限為2019年1月1日至2021年12月31日?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕76號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))同時(shí)廢止。

七、各級(jí)財(cái)稅部門(mén)要切實(shí)提高政治地位，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅、減費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)包容性減稅、免稅的重要意義，切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主要責(zé)任，把它作為一項(xiàng)重大任務(wù)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心規(guī)劃部署，不折不扣地落實(shí)到位。要加大工作力度，創(chuàng)新方式，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅便利性，確保納稅人和納稅人切實(shí)享受減稅、減費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況，加強(qiáng)調(diào)查研究，對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問(wèn)題和意見(jiàn)建議，及時(shí)向財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局反饋。

財(cái)政部和稅務(wù)總局

2019年1月17日

2019年1月1日起小微企業(yè)企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

隨著這項(xiàng)優(yōu)惠政策的修訂，企業(yè)所得稅發(fā)生了有趣的變化。和個(gè)人所得稅一樣，有一個(gè)過(guò)度累進(jìn)的算法。因此，我們也可以使用快速扣除來(lái)快速計(jì)算我們公司應(yīng)繳納的所得稅。

舉個(gè)例子:

對(duì)于符合條件的小微企業(yè)，2019年應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。然后:

1)100萬(wàn)元以下部分，應(yīng)納所得稅額= 10025% 20% = 5萬(wàn)元

2)超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，應(yīng)納所得稅額= 15050% 20% = 15萬(wàn)元。

企業(yè)共需繳納20萬(wàn)元(5+15)。

但如果企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，則不能適用上述稅收優(yōu)惠政策。

即應(yīng)納所得稅額= 300.0125% = 750，025元。

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