現(xiàn)行審計準則要求，注冊會計師對審計過程中注意到的內部控制重大缺陷，應當告知被審計單位管理當局，必要時，可出具管理建議書。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膶徲嫻芾斫ㄗh書范文，歡迎閱讀。

　　范文一：

　　企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料。我們無法預計其對公司財務狀況的影響。

　　二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內部控制方面存在的問題及建議

　　(一)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算，潛虧隨意掛賬，盤虧、報廢資產及壞賬等長期不作處理，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。這種狀況如不改變，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產生嚴重誤導。

　　(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱，內部往來相差較大。建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的，應說明原因。

　　(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資。建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失。

　　(四)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產管理方面存在漏洞，實物資產定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。比如產成品的明細臺賬不全，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符，難以加強財務對倉庫記錄的控制。

　　(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物、土地使用權等相關資產的權屬證明。建議盡快辦理，以明確相關資產的產權。

　　(六)關于貨幣資金的內部控制問題

　　通過審計，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。公-款私存，有可能產生舞弊行為。建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

　　(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠，長期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%。任何一投資項目，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義。建議對此類項目進行清理，盡最大可能盤活企業(yè)資產，降低企業(yè)的資金成本。

　　(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè)，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》。建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

　　范文二：

　　一、財務管理及會計核算 會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算，如實反映公司的財務狀況、經(jīng)

　　營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn)，一些公司關聯(lián)

　　企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財務記錄信息不真，會計報表所反映的內

　　容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內部審計時所取得的財務報告內容不全，

　　信息失真，審計人員的工作變成對財務報表的調整，甚至在審計過程中，由于一些資料難以

　　取得，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此，需要從以下幾個方

　　面改進各公司的財務管理和會計核算：

　　(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度

　　1、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強，集團公司應考慮對子公司的財

　　務機構加強控制，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，

　　區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財務管理政策。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。

　　內容應涉及：

　　基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產物資管理制度;預算管理

　　制度等。

　　2、為適應公司規(guī)?；?、集團化，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司，尤其

　　是控股子公司的會計政策，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并

　　報表時對會計政策的調整。

　　3、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目，特別

　　是成本費用類科目所核算的詳細內容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各

　　公司前后會計期間各科目的核算內容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。

　　(二)財務會計人員應加強對新的會計制度，會計準則及財稅政策的學習。 被審計的子

　　公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是，對新的經(jīng)營管理、財

　　務、會計知識的學習應當有所加強，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要。

　　(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)

　　基于公認會計準則編制的財務報告，并不能完全滿足企業(yè)內部管理的需要，或者部分子公司

　　因生產經(jīng)營的實際需要對產生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理，因

　　此，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調整，以滿足集團

　　公司內部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內容。 因此，在正常的財務帳冊的基礎上，各公司的財務人員，應結合本公司的實際情況，和

　　集團公司的要求，設臵各種備查帳，并將其設臵的的備查帳的種類，內容與集團公司的相關

　　部門和領導進行溝通，并到集團公司審計機構備案，在每 月向集團公司報送相關財務資料時，對需要調整的內容進行調整，詳細說明調整內容，

　　并對調整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團

　　公司組織進行內部審計時應提供調整后的財務報告和所有備查帳。

　　(四)內部帳的管理

　　基于公司生產經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內部帳。但大部分公司對對內部帳的管理較為

　　混亂，部分公司其內部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務占整個業(yè)務的一半左右，但其內部帳的管理比較混

　　亂，內部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負責，一些發(fā)生金額很大的內部帳也以流水帳的形式記錄，

　　記帳極其隨便，企業(yè)管理當局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務狀況及現(xiàn)金流

　　量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。 因此，對內部帳視同正式財務帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表，在內部管

　　理時使用合并后的會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務會計信息。

　　二、內部會計控制

　　在做好會計核算的基礎上，應逐步加強公司的財務機構和財務人員在公司內部管理中的

　　作用，為此，一方面需要在公司的組織架構中給予其必要的組織地位，同時財務機構及人員

　　亦有義務根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際，

　　會同組織內部其他部門，建立健全本公司的內部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估，

　　進行修改和補充。

　　(一)貨幣資金的內部會計控制 部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且

　　導致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務人員和公司

　　管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當大的盡力去進行貨幣資金

　　的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務人員及貨幣

　　資金的管理應成為當務之急。 貨幣資金的內部會計控制制度的設計應圍繞“崗位分工及授權批準”、“現(xiàn)金和銀行存款

　　的管理”、“票據(jù)及有關印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。 因此，建立健全各公司的貨幣資金內部控制制度應做為一個比較緊迫的工作，各公司的

　　決策層應當全力支持本公司的財務部門會同其他相關部門，按照本公司的實際情況，做好這

　　一工作。

　　(二)成本費用及預算的內部會計控制

　　1、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費用開支未

　　能按照公司的授權審批程序和權限進行審批。費用報銷相當混亂。 因此，各公司應當立即建立健全符合本公司的成本費用內部控制制度，并在今后的生產

　　經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行。

　　2、從提高經(jīng)濟效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成

　　本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預算，沒有約束。 因此集團公司應從自身管理需要出發(fā)，提出預算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行

　　業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預算項目的具體核算內容,的編制的

　　詳細程度，并建立預算執(zhí)行的獎勵考核制度。

　　3、選擇部分公司進行成本費用的預算管理，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史

　　水平、下一個會計年度的生產經(jīng)營情況編制費用預算，并說明預算編制的依據(jù)和原則，報公

　　司董事會批準。

　　4、對學校進行預算管理，在下一個學年開始之前，學校管理層應編制下學年的預算，預

　　算應包括：集團公司應根據(jù)該學校的相關歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預算成本，

　　并作為生均預算成本下達給學校，學校根據(jù)新生人數(shù)預算，計算本年度的可控預算總額，并

　　分解到各項成本明細，預算編制完成后，報集團公司批準，并說明預算的編制原則，編制依

　　據(jù)。經(jīng)集團公司批準后的預算作為對學校管理層進行考核的依據(jù)之一。

　　(三)采購與付款的內部會計控制 集團公司應認真研究物資采購和資金使用權限在集團公司和各子公司之間的職責分工和

　　授權批準，分別制定集團公司和子公司內部的采購和付款的內部控制制度，以節(jié)約采購成本，

　　提高經(jīng)濟效益。

　　由于集團公司目前主要涉及房地產和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資

　　的集中采購,例如,由于a學院、b學院的學生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學校每年度發(fā)生的一些學

　　生生活用品,教育、教學用品、辦公用品等物資進行集中采購，應該是降低采購成本的途徑之

　　一。

　　(四)其他內部會計控制制度 除以上兩點外，各公司應結合自身實際，按照《會計法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理

　　服務的目的，建立健全以下內部會計控制制度：

　　(1)固定資產的內部控制制度

　　(2)銷售與收款的內部控制制度

　　(3)存貨的內部會計控制制度

　　(4)預算

　　三、集團公司及下屬公司的組織建設 人力資源部門應從集團層面考慮如何對各子公司關鍵管理人員從管理關系，績效考核制

　　度等方面加強管理和控制，必要時考慮對關鍵崗位進行垂直管理，對其進行的`績效考評應充

　　分考慮集團公司相關部門的意見。以對其經(jīng)營決策產生一定影響，提高集團公司對子公司進

　　行管理的有效性，適當控制舞弊風險的發(fā)生。

　　四、下面的一些問題形成已久，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總

　　公司相關部門與子公司進行協(xié)作，投入較大的力量，

　　(一)c公司

　　1、現(xiàn)金流量情況

　　被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴重不足，其中該公司所

　　承攬的主要是關聯(lián)方的業(yè)務,從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務拓

　　展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。 公司決策層應結合對該公司的經(jīng)營定位，是主要為集團內關聯(lián)公司服務，還是想對外業(yè)

　　務有大的發(fā)展，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。

　　2、業(yè)務招待費

　　因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅，故被審計單位應考慮業(yè)務招待費與帳

　　面營業(yè)收入的比例關系，規(guī)避納稅調整的風險。同時，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，

　　建議適當控制管理費用的開支，以適當緩解現(xiàn)金壓力。

　　3、貨幣資金

　　公司貨幣資金支出的部分授權批準手續(xù)不全，無有權人員簽字、無領款人收據(jù)，部分財

　　務記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權人員簽字)。 建議要求被審計單位按照《企業(yè)內部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求，建立健全本單位

　　的貨幣資金內部會計控制制度，并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，

　　查明原因，妥善處理。

　　4、關于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務的帳務處理 因雙方約定該業(yè)務無需開銷售發(fā)票，故財務對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核

　　算，但科目設臵及記帳內容較為明顯 建議將此類業(yè)務在財務帳上分散核算，同時設立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風險。

　　(二)d大酒樓

　　1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂，因該公司的行業(yè)特點，

　　此部分業(yè)務的發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效的處理辦法，及時準確的反映此部

　　分業(yè)務對其財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止，部分開業(yè)時的成本費用

　　開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

　　(1)被審計單位應立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內部控制制度;

　　全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理，以控制舞弊風險的發(fā)生。

　　(2)如欲準確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務對被審計單位財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的

　　影響。被審計單位應盡快組織力量，視同財務帳進行處理，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑

　　憑證及時查明原因，做出帳務處理。

　　2、關于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明 根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理、人事等原因，導致經(jīng)營不善、矛盾

　　終多，困難重重，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理，建議及時辦理

　　接管手續(xù)，才能徹底清理?！?/p>

　　(三)e有限公司

　　1、往來帳

　　e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時清理;

　　2、貨幣資金

　　e有限公司財務部門應加強對相關出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風

　　險。

　　(四)f開發(fā)公司

　　1、截止2005年6月30日，該公司其他應收款科目中應收集團往來余額為17372500.00

　　元，對該公司與集團的往來余額應及時清理.

　　2、截止2005年6月30日，該公司其他應付款中應付g物業(yè)管理有限公司722860.00

　　元，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司

　　的往來及時清理.

　　3、加強對該公司貨幣資金的財務控制。

　　(五)g物業(yè)有限公司

　　1、關于往來帳

　　截止2005年6月30日，該公司其他應收款中應收f城市建設公731,305.47元，應付股

　　利中應付f城市建設公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為

　　500,000.00元，建議對該公司與f城市建設公的往來及時清理.

　　2、關于預算管理

　　該公司目前對經(jīng)營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃，應該說具備了預算

　　的雛形，建議承包合同的明細項目劃分應細化，盡量與財務核算的明細科目相對應。以銷售

　　預算為基礎，分別編制營業(yè)成本預算、期間費用預算，貨幣資金預算，形成年度及各月度或

　　季度的預算利潤表、資產負債表、現(xiàn)金流量表，并制訂預算的考核措施，對經(jīng)營進行預算管

　　理，既有利于企業(yè)的管理，也有利于對承包合同進行考核.

　　(六)h臵業(yè)有限公司

　　應爭取盡快解決有關土地使用權及銀行按揭貸款問題.

　　(七)i有限公司

　　1、與a學院的學費往來余額1315915.47元尚未處理

　　2、關于與集團公司的往來

　　雙方往來差額5，150，033。20元，建議雙方對往來進行對帳

　　3、關于應收帳款

　　公司目前應收帳款余額為2204277。15元，期初為2341268。64元，本期開票銷售收入

　　為1364179。58元。建議加強對逾期應收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉。

　　4、關于生產成本。

　　該公司的人工工資占生產成本比例很高，為降低生產成本應提高公司產量，為此，一方

　　面要擴大客戶的范圍，避免對主要客戶的依賴，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產速度提高生

　　成效率。同時采取有效措施降低廢品率。篇二：注冊會計師管理建議書格式

　　注冊會計師管理建議書格式 審計 2008-01-11 11:51:09 閱讀2471 評論1 字號：大中小 訂閱 管理建議書 ------有限責任公司管理當局： 我們接受委托，對貴公司2005年的年度會計報表進行審計。我們的責任是根據(jù)我們的審

　　計，對會計報表發(fā)表審計意見。我們提供的這份管理建議書，不在審計業(yè)務約定書約定項目

　　之內，而是我們基于為貴公司服務的目的，根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制問題而提出的。

　　因為我們主要從事的是對貴公司年度會計報表的審計，所實施的審計范圍是有限的，不可能

　　全面了解貴公司所有的內部控制，所以，管理建議書中包括的內部控制重大缺陷僅是我們注

　　意到的，不應被視為對內部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性和公正性。 在審計過程中，我們了解了貴公司內部控制中有關會計制度、會計工作機構和人員職責、

　　財產管理制度、內部審計制度等有關方面的情況，并作了分析研究。我們認為，貴公司現(xiàn)有

　　的內部控制總體上還有較好的，但有的方面還存在一些較薄弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內部控

　　制方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善內部控制。

　　一、財務管理方面

　　(一)資金管理方面

　　1、較普遍存在未達賬且產生未達賬的原因多樣，例如：

　　(1)公司個別銀行存款賬戶賬面余額為負數(shù)，原因不明;財務人員賬務處理不及時，沒

　　有編制銀行存款余額調節(jié)表，造成銀行未達賬項時間較長，以前年度形成的部分未達賬項

　　246,137.50元，現(xiàn)已調入其他應收款掛賬至今無法處理。

　　(2)公司存在未達賬項時間較長、金額較大、且系人為操作而未作賬務處理的情況。

　　(3)部分子公司未能做到定期與銀行對賬。

　　(4)公司銀行日記賬會計記錄不清，未分賬戶登記，財務無法提供每個賬戶的期初、期

　　末余額。 針對上述情況，我們建議：財務人員應及時編制銀行存款未達賬調節(jié)表。對貨幣資

　　金業(yè)務要定期或不定期地進行監(jiān)督檢查，核對未達賬項，查明未達賬的產生原因，及時進行

　　清理;對控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

　　2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一個銀行賬戶的現(xiàn)象，

　　例如：

　　(1)下屬公司由于債務糾紛，銀行賬戶被當?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個人名義存入

　　銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。

　　(2)公司本部在****銀行設立的銀行賬戶長期由****公司使用。截至2004年12月31

　　日，該賬戶中的存款余額為30.16元。

　　(3)****公司與總公司汽車部共用總公司結算中心的同一個內部銀行存款賬戶。

　　(4)下屬公司現(xiàn)金中有以個人名義開立存折,而且與系統(tǒng)內其他公司共用一個存折。 針對上述情況，我們建議：貴公司應切實執(zhí)行國家與集團公司已訂立的貨幣資金的相關

　　法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。

　　3、除上所述，貴公司部分下屬單位還存在其他一些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例

　　如：

　　(1)下屬四級公司貨幣資金賬實不符，個人借款和還款沒有任何原始憑證，支票存根未

　　簽署金額。

　　(2)公司及下屬各子公司普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中公司本部銀行賬戶多達35個。

　　(3)公司的出納人員未能對現(xiàn)金管理做到日清月結。

　　(4)公司下屬各科室在2001年以前實行獨立核算，其中出口科和公路科都有自己的銀

　　行賬戶，隨著出口科和公路科解散，相應的銀行賬戶并沒有及時銷戶。

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