增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。就跟隨百分網(wǎng)小編一起去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!

　　營改增是什么意思，營改增的范圍又是多少呢?

　　“營改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。

　　2012年1月1日上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革，2012年7月25日國務(wù)院總理溫*寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、計劃單列市)。2013年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

　　一、企業(yè)是否納入營改增是由稅局認定?還是由企業(yè)申請，稅局認定?

　　目前，國稅部門已接受地稅部門提供的第一批“營改增”企業(yè)電子數(shù)據(jù)清單，初步篩選出試點納稅人54606戶，并通過清單內(nèi)的企業(yè)名單和聯(lián)系方式告知企業(yè)前往國稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記和稅種核定。由于此次“營改增”涉及的企業(yè)較多，難免會有疏漏的情況存在，根據(jù)《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)的規(guī)定，對于屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍的企業(yè)，企業(yè)可自行前往國稅機關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)登記。

　　二、企業(yè)自身能從哪些方面來確定自己是否納入營改增范圍?是不是可以直接根據(jù)營業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營范圍是否屬"1+6"范圍就可以認定?

　　如果企業(yè)綜合類企業(yè)，其中有部分業(yè)務(wù)是屬于"1+6"范圍，該類企業(yè)是否全部納入營改增?還是部分納入營改增?劃分依據(jù)是什么?是不是根據(jù)各項業(yè)務(wù)的營業(yè)額占比來劃分? 企業(yè)可以根據(jù)《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)附件1“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍的注釋，判斷自己其所從事的應(yīng)稅服務(wù)范圍是否屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍，同時企業(yè)可以參考營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍予以判斷。對于綜合類企業(yè)，其部分業(yè)務(wù)屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍的，則該類納稅人必須辦理國稅稅務(wù)登記，同時將其列入應(yīng)稅服務(wù)的項目進行獨立核算，其他項目仍按原管理方式進行。根據(jù)《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)附件1第三十六條有明確規(guī)定，納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。

　　三、如果有企業(yè)對自己是否納入營改增有爭議，有哪些途徑可以申訴?如何申訴?

　　如企業(yè)對地稅部門初步篩選的“營改增”移交名單存在異議的，應(yīng)向地稅主管稅務(wù)機關(guān)提出。如不在名單內(nèi)但屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)在自行判斷上存在疑問的，可向國稅主管機關(guān)咨詢。

　　四、如果企業(yè)納入營改增后，是否需要購置相應(yīng)的軟件和設(shè)備?如果需要，這些設(shè)備和軟件應(yīng)從哪里購置?價格分別多少?

　　企業(yè)納入“營改增”后，認定為增值稅一般納稅人需要使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的，可分以下幾種情況：

　　(一)試點納稅人中已經(jīng)是國稅增值稅一般納稅人的，轉(zhuǎn)到國稅后繼續(xù)延用原增值稅防偽稅控設(shè)備;

　　(二)轉(zhuǎn)到國稅后首次認定為增值稅一般納稅人的試點納稅人，需新購置增值稅防偽稅控設(shè)備(試點納稅人中原使用公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票系統(tǒng)的公路內(nèi)河貨物運輸企業(yè)除外)。試點納稅人中原使用公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票系統(tǒng)的貨物運輸企業(yè)，轉(zhuǎn)到國稅后認定為增值稅一般納稅人，使用原貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng);如兼營應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的，仍需增購增值稅防偽稅控設(shè)備。增值稅防偽稅控設(shè)備購置按照《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》提供的技術(shù)服務(wù)單位辦理，軟件到相關(guān)網(wǎng)站免費下載。

　　(三)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件精神，初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 (四)根據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》(發(fā)改價格[2012]2155號)，防偽稅控設(shè)備稅控盤系列產(chǎn)品價格720元，每年每套330元收取技術(shù)維護費。

　　范圍和稅率/增值稅

　　營業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下所示：

　　一、征收范圍

　　營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);

　　交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　二、營業(yè)稅改增值稅稅率

　　1、改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。

　　增值稅是會計考試必考內(nèi)容，考生必須參加學(xué)習(xí)交流，考生必須參加的裙前面是二零三;考生必須參加學(xué)習(xí)的中間是五一八;結(jié)尾就是七二九。串聯(lián)起來就可以找到答案。每天都有真題和教程更新。

　　營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

　　根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

　　改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應(yīng)下降。12萬戶試點企業(yè)中，對3.5萬戶一般納稅人而言，由于引入增值稅抵扣，與原營業(yè)稅全額征收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改增值稅后，實行3%的征收率，較原先營業(yè)稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業(yè)稅負增加的情況。

　　2、營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少

　　新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

　　3、廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%.

　　廣告服務(wù)，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。