增值稅視同銷售的會計處理

　　在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念。增值稅視同銷售怎么做會計處理？下面是小編為你整理的增值稅視同銷售的會計處理方法，希望對你有幫助。

　　增值稅視同銷售的會計處理方法1

　　(1)將貨物交付他人代銷：

　?、僖曂I斷方式，不涉及手續(xù)費的問題。若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，企業(yè)應(yīng)在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時，開具專用發(fā)票給受托方。

　　在發(fā)出代銷商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　收到代銷清單時：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品

　?、谑杖∈掷m(xù)費方式，企業(yè)應(yīng)在受托方交回代銷產(chǎn)品清單時，為受托方開具專用發(fā)票，同時作分錄處理。

　　在發(fā)出代銷商品時：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　收到代銷清單時：

　　借：銀行存款(或應(yīng)收賬款等)

　　銷售費用

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(2)銷售代銷貨物：

　?、僖曂I斷方式，若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。

　　收到代銷商品時：

　　借：受托代銷商品

　　貸：受托代銷商品款

　　實際銷售商品時：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：受托代銷商品

　　借：受托代銷商品款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按合同協(xié)議支付給委托方款項時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　②收取手續(xù)費方式，將余款如數(shù)歸還委托方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。

　　收到代銷商品時：

　　借：受托代銷商品

　　貸：受托代銷商品款

　　實際銷售商品時：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：受托代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)

　　(3)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外：

　　借：分支機(jī)構(gòu)往來

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(5)將購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(6)將購買的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(7)將購買的貨物無償贈送他人：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(8)將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者：

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(9)將自產(chǎn)、委托加工的貨物分配給股東或投資者：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　(10)將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目(企業(yè)內(nèi)的)：

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(11)將外購的貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　(12)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個人福利、集體福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(13)將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈送他人：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　(14)將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣，交際應(yīng)酬

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣：

　　借：銷售費用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　用于交際應(yīng)酬：

　　借：管理費用

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

增值稅視同銷售的會計處理

　　增值稅視同銷售的會計處理方法2

　　一、稅法規(guī)定

　　視同銷售，一般是指企業(yè)在會計核算時不作為銷售核算，而在稅務(wù)上要作為銷售確認(rèn)計繳增值稅的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　第(四)、(五)項不得開具增值稅專用發(fā)票，另外，視同銷售的貨物如屬免稅貨物也不得開具專用發(fā)票。

　　二、視同銷售的會計處理

　　1、將貨物交付他人代銷

　　委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認(rèn)收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認(rèn)收入。

　　2、銷售代銷貨物

　　受托方的處理，按收取的手續(xù)費確認(rèn)收入。

　　3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　不確認(rèn)收入。

　　4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品(存貨成本)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額(公允價×增值稅稅率)

　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資

　　借：長期股權(quán)投資

　　應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(貨物公允價)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—銷項稅額(公允價×增值稅稅率)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品或原材料等

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

　　7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》：企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同。

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　以上8種情況中，第3、4、8種情況不確認(rèn)收入，其他的情況都要確認(rèn)收入。

　　按照稅法的規(guī)定，自產(chǎn)、委托加工或外購的產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組，不屬于視同銷售，而是銷售行為，在會計上要確認(rèn)收入。

　　三、非貨物性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組的會計處理

　　1、用于非貨幣性資產(chǎn)交換

　　借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　銀行存款等(或借方)

　　2、用于債務(wù)重組

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

　　四、具體問題/事務(wù)解析