跨境電商要交的稅無非3個：增值稅、關稅、企業(yè)所得稅。

文章雖然有點長，卻是跨境電商交稅的最全總結，建議收藏多看幾遍。

不同國家對增值稅的叫法不一樣，但萬變不離其宗，要搞懂跨境電商交什么稅，就要從跨境電商的業(yè)務交易流程說起。

一、跨境電商常見業(yè)務流程

外銷跨境電商：

1. 國內采購/生產
2. 中國港口出口報關
3. 海運/空運/快遞/鐵路
4. 海外港口進口清關
5. 海外倉庫儲存
6. 海外銷售

內銷跨境電商：

1. 海外采購
2. 海外出口報關
3. 海運/空運/快遞/鐵路
4. 國內進口清關
5. 國內保稅區(qū)儲存
6. 國內銷售

二、各環(huán)節(jié)要交的稅

（一）外銷跨境電商各環(huán)節(jié)交什么稅？

1.國內采購生產-報關出口交什么稅？

出口退稅

外貿企業(yè)：獲取的采購發(fā)票進項不能抵扣，需要辦理出口退稅。出口退稅講究發(fā)票、出口報關單一一對應，可退稅額=采購價格*13%

生產企業(yè)：獲取采購發(fā)票也不能抵扣，辦理出口退稅，但出口退稅的辦理比外貿企業(yè)復雜。除了單據齊全，互相有鉤稽匹配關系外，出口退稅采用免抵退方法。這個方法的原理是，一家企業(yè)又有內銷又有外銷，外銷要退稅內銷要交稅，那這兩者就相互抵消吧。

• 外銷退稅金額=對外銷售價*13%（不考慮退稅率和13%標準稅率的差，現(xiàn)在基本都一樣了）
• 內銷交稅金額=內銷銷項-內銷進項
• 可退稅金額=外銷退稅-內銷交稅

注意：

如果采購后既有內銷也有外銷，必須分開核算，否則無法證明采購是為了外銷，只能按比例或者全部算作內銷的，不能出口退稅

出口環(huán)節(jié)沒有關稅（這里很多小伙伴會弄混）

2.海運/空運

這個過程是不產生增值稅的，因為出口報關離開了中國的稅收管轄區(qū)域，還沒到達目的地港口，還未進入另一個國家的稅收管轄區(qū)域。

常見的香港、澳門這種自由港就是這樣的區(qū)域。

3.海外港口進口清關

進入港口，需要交關稅和進口增值稅。

（1）關稅，是業(yè)務的成本，定價過程必須考慮

• 關稅=CIF*關稅稅率
• CIF=產品價格+保險費+海運/空運費用

關稅稅率，按照報關的HS code，各國海關都會有稅率對照表。一般稅率是2%-8%，像中美貿易戰(zhàn)加征特別關稅，就會到達35%及以上

（2）進口增值稅

不同國家的叫法不一樣，歐洲是import VAT，澳洲加拿大是GST，日本是消費稅

• 進口增值稅=（CIF+關稅）*增值稅稅率
• 增值稅稅率差別挺大的，歐洲基本是20%左右，日本是10%，阿聯(lián)酋是5%
• 但是進口增值稅是作為進項稅，可以與銷項稅進行互抵。一切流程順利的話，只占壓資金，不會產生成本，定價過程可以不用考慮
• 特別的，美國沒有增值稅，進口環(huán)節(jié)只需要交關稅。

4.本地儲存

• 本來本地倉庫儲存只產生倉庫費用，以及常規(guī)可以抵扣的進項稅
• 但如果貨物會在歐盟27國或者海灣七國內互相調撥，就要額外注意了
• 貨物從一個國家轉運到另一國家是需要在增值稅申報表中申報免稅銷售和免稅采購的，如果不申報會有偷漏稅風險，甚至稅局查出來后會要求對這部分不是真實銷售，只是貨物轉移征收增值稅。

這個環(huán)節(jié)特別多小伙伴會因為不知道而觸犯風險。

5.海外銷售環(huán)節(jié)

• 銷項稅=銷售價格*增值稅稅率
• sales tax=銷售價格*各州sales tax rate
• 不同國家稅率不同，美國的各州稅率也是不同的

這里大家可以發(fā)現(xiàn)，美國的流轉稅-sales tax是和其他區(qū)域都不一樣的，企業(yè)交易流轉過程中沒有稅收，只有對終端個人銷售時才會產生sales tax（零售稅）

聽說2025年，海南自貿區(qū)也打算學習美國的稅制，讓海南的企業(yè)除了獲得盈利要交企業(yè)所得稅外，流轉交易環(huán)節(jié)（即B2B交易），不產生增值稅/城建稅/教育費附加/地方教育費附加/消費稅這五個稅種。

交稅方式：

因為跨境電商產生了很多偷逃稅的問題，現(xiàn)在各國的區(qū)域都是讓電商平臺代扣代繳增值稅?；驹瓌t是，如果一家海外公司在電商平臺銷售，電商平臺就會代扣代繳給稅局。比如中國企業(yè)在美國銷售，電商平臺向消費者收到sales tax后不會給中國企業(yè)，而是直接交給稅局。如果是本地公司銷售，那稅局還是選擇相信該企業(yè)，電商平臺收到稅后還是會回款給本地公司，由公司交給稅局。

業(yè)內有不專業(yè)的代理誤導賣家，說注冊本地公司可以節(jié)稅。這個說法其實非常錯誤，本地公司只是會收到稅，但還是應該交給稅局的。如果收到稅不交給稅局，就是偷逃稅，一旦被發(fā)現(xiàn)，輕則補稅交罰款，重則關店，在海外承擔刑事責任。

6.企業(yè)所得稅

• 企業(yè)所得稅的基本原則是，這家企業(yè)注冊和管理機構在哪里，就在哪里交稅。比如中國企業(yè)在海外取得利潤，應該在中國交稅。
• 但如果在海外有PE，比如分支機構、雇傭員工，那么在海外取得的利潤就要在海外交所得稅，剩余部分再回中國補稅。

（二）內銷跨境電商各環(huán)節(jié)交什么稅？

1. 海外采購

海外大批量采購，在海外交本地的流轉稅（增值稅）。不同國家的叫法不一樣，歐洲是import VAT，澳洲加拿大是GST，日本是消費稅，美國是sales tax

2.海外出口報關

• 海外出口報關時，可以申請流轉稅的退稅。類似中國的出口退稅。
• 這里申請的退稅有兩種形式，有的國家就是出口退稅，有的國家是進項大于銷項直接申請退回（因為銷項是出口免稅的，進項是1中的海外采購發(fā)生的進項稅）。

3.海運/空運/快遞/鐵路

這部分也是不產生稅的，只產生費用

4.國內進口清關

進入港口，需要交關稅、進口增值稅、消費稅。

（1）一般商品

• 關稅=CIF*關稅稅率
• CIF=產品價格+保險費+海運/空運費用

按照中國海關給定的各類產品海關核定價格（也稱完稅價格）乘以關稅稅率。

• 進口增值稅=（CIF+關稅）*增值稅稅率13%
• 一般商品無消費稅

（2）消費品

消費品，比如酒、手表、高檔化妝品，比較復雜一點

• 關稅=完稅價格*關稅稅率
• 消費稅=【（完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）】*消費稅稅率
• 進口增值稅=【（完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）】*增值稅稅率13%

5.國內保稅區(qū)儲存

如果是在保稅區(qū)的保稅倉儲存，那么4的關稅、進口增值稅、消費稅在出保稅區(qū)前都不用繳納。

當有顧客下單后，貨物從保稅區(qū)調出，才按照4的計算公式交關稅、進口增值稅、消費稅。

6.國內銷售

• 國內銷售正常按照13%計算銷項稅
• 進項稅就是進口產生的進口增值稅，要用關稅完稅憑證來作為抵扣憑據
• 銷項-進項得出當期的應納增值稅

7.企業(yè)所得稅

在中國交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅=利潤*所得稅稅率

小微企業(yè)是5%、10%；高新技術企業(yè)是15%；其余一般企業(yè)是25%

文章已經挺長的了，這里沒有討論小包快遞的模式，如果對小包快遞感興趣歡迎留言，我到時候更新吧。

我是深耕國際稅的Elaine，在跨境電商上市公司擔任集團海外稅務主管，如果有跨國財稅問題，歡迎與我交流討論。