印花稅優(yōu)惠摘要

截至2019年8月，共有66項有效印花稅激勵措施。邊肖將這些政策分為七類。具體優(yōu)惠條件總結(jié)如下:

首先是“包容性”報價

這種優(yōu)惠待遇是納稅人經(jīng)常發(fā)生的事情:

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)交給政府、社會福利單位和學(xué)校制作的圖書免征印花稅

中華人民共和國印花稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第11號

2

已繳納印花稅的憑證副本或抄本免繳印花稅

中華人民共和國印花稅暫行條例中華人民共和國國務(wù)院令第11號

三

資本賬戶的印花稅減半征收

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營性圖書減免稅的通知財稅50號

四

其他賬簿免交印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營性圖書減免稅的通知財稅50號

二、“促進(jìn)企業(yè)發(fā)展”類優(yōu)惠

“促進(jìn)企業(yè)發(fā)展”分為三個子類:促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

1.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

金融機(jī)構(gòu)與小企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的貸款合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資稅收政策的通知財稅77號

2

小規(guī)模增值稅納稅人印花稅減免

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)包容性減稅政策的通知財稅13號

2.促進(jìn)區(qū)域發(fā)展——西部大開發(fā)

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

青藏鐵路公司及其下屬單位的營業(yè)帳簿免征印花稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司經(jīng)營過程中稅收等政策問題的通知》

3.企業(yè)重組和升級

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

在企業(yè)改制重組過程中符合條件的，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國郵政儲蓄銀行重組上市相關(guān)稅收政策的通知財稅53號

2

中國鐵路總公司改革涉及的印花稅減免

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于制定中國鐵路總公司印花稅政策的通知財稅57號

三

在企業(yè)改制重組過程中符合條件的，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國郵政集團(tuán)公司郵政快遞物流業(yè)務(wù)重組改制過程中契稅、印花稅政策的通知

四

在企業(yè)改制重組過程中符合條件的，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改革過程中印花稅政策的通知

五

企業(yè)改制和資產(chǎn)整合過程中涉及的所有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司碼分多址網(wǎng)絡(luò)及其用戶資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)并購資產(chǎn)整合過程中增值稅、營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅等政策問題的通知

六

聯(lián)通新視空移動通信有限公司接受中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)固定通信資產(chǎn)增資所涉及的印花稅予以豁免

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司碼分多址網(wǎng)絡(luò)及其用戶資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和企業(yè)并購資產(chǎn)整合過程中增值稅、營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅等政策問題的通知

七

中國移動2011年增加的資本公積、股權(quán)調(diào)整協(xié)議和實收資本印花稅將予以豁免

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國移動集團(tuán)股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整及盈余公積轉(zhuǎn)實收資本印花稅政策的通知財稅62號

第三，“改善民生”類優(yōu)惠

“改善民生”的好處可以分為兩類:住房和社會保障。

1.住房特許權(quán)

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

個人買賣房屋暫免征收印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易稅收政策的通知

2

廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房管理單位和廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅，以及廉租住房承租人和經(jīng)濟(jì)適用住房購買者涉及的印花稅，予以免征

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和房屋租賃稅收政策的通知

三

經(jīng)濟(jì)適用房免印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于棚戶區(qū)改造相關(guān)稅收政策的通知財稅101號

四

開發(fā)商建設(shè)廉租住房和經(jīng)濟(jì)適用住房免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和房屋租賃稅收政策的通知

五

出租房屋的個人簽訂的租賃合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和房屋租賃稅收政策的通知

六

異地扶貧搬遷主體取得的安置房用地免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于異地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知

七

建設(shè)和分配異地扶貧、搬遷和安置住房期間免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于異地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知

八

異地扶貧搬遷，實施主體安置的住房免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于異地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知

九

公共租賃住房的建設(shè)和管理以及作為公共租賃住房購買的住房免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第61號

10

公共租賃住房的雙方免交租賃協(xié)議的印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第61號

11

房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的租賃合同免征印花稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定國稅帝子025號

2.社會保障福利

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

社保基金和社?；鹜顿Y管理人管理的社保基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國社?；鹜顿Y業(yè)務(wù)稅收政策的通知財稅94號

2

社?；鸷宛B(yǎng)老基金投資管理機(jī)構(gòu)管理的養(yǎng)老基金轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險基金投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知財稅95號

第四，“支持農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民”類別提供

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

農(nóng)民專業(yè)合作社與其成員簽訂的農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知

2

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織免征清產(chǎn)核資印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革相關(guān)稅收政策的通知財稅55號

三

飲用水工程經(jīng)營管理單位為取得飲用水工程建設(shè)用地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件和與建設(shè)單位簽訂的建設(shè)工程合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第67號

V.“支持文化、教育和體育”提供

1.支持教育優(yōu)惠

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

房產(chǎn)主贈送給學(xué)校的圖書免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知

2

大學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于大學(xué)生公寓房產(chǎn)稅印花稅政策的通知財稅字〔2019〕14號

2.支持體育折扣

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

北京冬奧會組委會和北京冬奧會測試賽組委會使用的業(yè)務(wù)用書以及簽訂的各類合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知財稅60號

2

國際奧委會簽署的與北京2022年冬奧會有關(guān)的各類合同，均免交國際奧委會的印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知財稅60號

三

中國奧委會簽署的與北京2022年冬奧會有關(guān)的各類合同，免征中國奧委會的印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知財稅60號

四

國際殘奧委員會獲得的與北京2022年冬季殘奧會相關(guān)的收入免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知財稅60號

五

中國殘奧委員會取得的收入，由北京冬奧會組委會分期繳納的，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知財稅60號

六

將物業(yè)捐贈給北京冬奧會組委會的業(yè)主所寫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬季奧運會和冬季殘奧會稅收政策的通知財稅60號

七

向執(zhí)行委員會捐贈財產(chǎn)的財產(chǎn)所有人簽署的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書免繳印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于第七屆世界軍事運動會稅收政策的通知

3.支持文化讓步

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

發(fā)行人之間、發(fā)行人與認(rèn)購人或個人之間簽署的認(rèn)購憑證暫免征收印花稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于圖書報刊訂閱證免征印花稅問題的通知》

2

文化單位轉(zhuǎn)企時的印花稅優(yōu)惠

關(guān)于在文化體制改革中繼續(xù)實施商業(yè)文化機(jī)構(gòu)企業(yè)化轉(zhuǎn)制若干稅收政策的通知財稅16號

六、“支持運輸、商品儲備”類折扣

1.支持運輸優(yōu)惠

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

特殊貨運憑證免交印花稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅若干具體問題的通知》

2

鐵路、公路、航運、水路簽發(fā)的快件、包裹運輸單據(jù)免征印花稅

國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定國稅帝子025號

2.支持商品儲備優(yōu)惠

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

國家石油儲備基地一期工程建設(shè)涉及的印花稅免征

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家石油儲備基地建設(shè)有關(guān)稅收政策的通知

2

國家石油儲備基地二期建設(shè)期間繳納的印花稅免征

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家石油儲備基地有關(guān)稅收政策的通知

三

商品儲備管理公司及其直屬圖書館的基金圖書免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品稅收政策的公告財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第77號

四

商品儲備管理公司及其直屬倉庫的商品儲備業(yè)務(wù)購銷合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品稅收政策的公告財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第77號

七、“支持金融資本市場”優(yōu)惠

序列號

救援項目名稱

策略名稱

一個

交易封閉式證券投資基金免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)免征封閉式證券投資基金交易印花稅的通知

2

股權(quán)分置改革過程中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置改革試點有關(guān)稅收政策問題的通知財政部財稅字103號

三

貼現(xiàn)貸款合同免除印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家開發(fā)銀行繳納印花稅問題的批復(fù)》。

四

國有股轉(zhuǎn)國有股給全國社?；鹄硎聲饨蛔C券交易印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在境內(nèi)證券市場轉(zhuǎn)讓部分國有股充實社保基金證券交易印花稅政策的通知

五

在企業(yè)改制重組過程中符合條件的，免征印花稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行改制為外資銀行有關(guān)稅收問題的通知》

六

信貸資產(chǎn)證券化免除印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化相關(guān)稅收政策的通知

七

證券投資者保護(hù)基金獲豁免印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護(hù)基金印花稅政策的通知

八

無息和貼現(xiàn)貸款合同免除印花稅

財稅字255號《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》

九

被撤銷的金融機(jī)構(gòu)為接收債權(quán)、清償債務(wù)而簽署的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于撤銷金融機(jī)構(gòu)稅收政策的通知

10

外國政府或國際金融組織簽訂的向我國政府和國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免征印花稅

財稅字255號《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細(xì)則》

11

新建立的資本賬簿免除印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金稅收政策問題的通知財稅41號

12

保險公司在風(fēng)險處置和破產(chǎn)救濟(jì)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金稅收政策問題的通知財稅41號

13

保險公司在風(fēng)險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再融資合同免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金稅收政策問題的通知財稅41號

14

保險保障基金自有財產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同及收到的補(bǔ)償資產(chǎn)免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金稅收政策問題的通知財稅41號

15

國有商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)免征印花稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于四家資產(chǎn)管理公司辦理劃轉(zhuǎn)所收資產(chǎn)有關(guān)稅收政策問題的通知》

16

證券投資基金免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金稅收問題的通知

17

金融資產(chǎn)管理公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)免征印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)等四家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策的通知

18

農(nóng)村信用社接受農(nóng)村合作基金會的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，免征印花稅

中國人民銀行、農(nóng)業(yè)部、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社免征農(nóng)村合作基金會產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費的通知銀發(fā)21號

19

中國信達(dá)資產(chǎn)管理有限公司、中國華融資產(chǎn)管理有限公司及其分支機(jī)構(gòu)處置剩余政策性剝離的不良資產(chǎn)，并轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免繳印花稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達(dá)資產(chǎn)管理有限公司等四家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策的通知

|作者:劉老師