現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料的編制，I.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料包括將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)悄況等項(xiàng)目。 (一)編制的基本原理 1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn) (1)加上非經(jīng)茜活動(dòng)的費(fèi)用、損失，如處置固定資產(chǎn)凈損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用(非經(jīng)營(yíng)活動(dòng))、公允價(jià)值變動(dòng)投失、固定資產(chǎn)報(bào)廢報(bào)失等; (2)減去非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收益.如處Z固定資產(chǎn)凈收益、投資收益等?，F(xiàn)金流量表附表的編制

注愈:只是類別調(diào)整，不考慮是否收、付現(xiàn)金。

2.將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為收付實(shí)現(xiàn)制下經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)

(1)調(diào)整影響利潤(rùn)，但不產(chǎn)生現(xiàn)金流最的項(xiàng)目

①加上種經(jīng)減少利潤(rùn)但未付現(xiàn)的費(fèi)用(如計(jì)提減值準(zhǔn)備、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)等);.

②減去曾經(jīng)增加利潤(rùn)但未收現(xiàn)的收人(如應(yīng)收帳欲增加、預(yù)收帳欲減少、應(yīng)收票據(jù)堆加等)

(2)調(diào)整不影響利潤(rùn)，但產(chǎn)生現(xiàn)金流里的項(xiàng)目

①加上與利潤(rùn)無(wú)關(guān)但收現(xiàn)的項(xiàng)目(如應(yīng)收帳欲減少、應(yīng)收蔡據(jù)減少、預(yù)收帳款?yuàn)櫦印⑹盏皆鲋祼備N(xiāo)項(xiàng)稅傾等);

②減去與利潤(rùn)無(wú)關(guān)但付現(xiàn)的項(xiàng)目(如應(yīng)付賬款減少、應(yīng)付票據(jù)減少、預(yù)付賬救增加、支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等)

(二)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)管活動(dòng)現(xiàn)金流t的編創(chuàng)

1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

這里所指的資產(chǎn)減位準(zhǔn)備包括:壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、生物性資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商帶減值準(zhǔn)備等。

企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括在利潤(rùn)表中.屬于利潤(rùn)的扣除項(xiàng)目.但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)百活動(dòng)現(xiàn)金流最時(shí).香要加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失，科目的記錄分析填列。

2.固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊.有的包括在管理費(fèi)用中.有的包括在制造費(fèi)用中。計(jì)人管理費(fèi)用中的部分，作為期間費(fèi)用在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)從中扣除，但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出，在將凈利潤(rùn)閡節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí).需要予以加回。計(jì)人制造費(fèi)用中的已經(jīng)變現(xiàn)的部分，在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)通過(guò)銷(xiāo)售成本予以扣除.但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出;計(jì)人制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的部分.既不涉及現(xiàn)金收支.也不影響企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)。由于在調(diào)節(jié)存貨時(shí)，已經(jīng)從中扣除，在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)曹活動(dòng)現(xiàn)金流盆時(shí).需要予以加回。同理.企業(yè)計(jì)提的油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊.也需要予以加回。本項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)折舊’、.累計(jì)折耗.、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊“科目的貸方發(fā)生額分析填列。

資產(chǎn)攤銷(xiāo)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)

企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤鈉時(shí)，計(jì)人管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)時(shí).有的計(jì)人管理費(fèi)用.有的計(jì)人梢售費(fèi)用，有的計(jì)人制造費(fèi)用。計(jì)人管理費(fèi)用等期間費(fèi)用和計(jì)人側(cè)造費(fèi)用中的巳變現(xiàn)的部分.在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已從中扣除.但沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金旅出;計(jì)人制造費(fèi)用中的沒(méi)有變現(xiàn)的部分，在調(diào)節(jié)存貨時(shí)已經(jīng)從中扣除.沮不涉及現(xiàn)金收支.所以，在此處將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，需要予以加回。這個(gè)項(xiàng)目可根據(jù)“累計(jì)攤梢”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生傾分析填列?，F(xiàn)金流量表附表的編制

4.處且固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)

企業(yè)處I固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)發(fā)生的扭益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的掇益.不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益.所以，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)首活動(dòng)現(xiàn)金流最時(shí)，筋要予以劇除。如為投失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)茜活動(dòng)現(xiàn)金流盆時(shí).應(yīng)當(dāng)加回;如為收益，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流I時(shí).應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收人.、“營(yíng)業(yè)外支出’等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析坡列，如為凈收益.以“一號(hào)墳列。

5.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢扭益，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益，所以，在將凈利潤(rùn)閱節(jié)為經(jīng)首活動(dòng)現(xiàn)金流盆時(shí).需要予以劇除。同樣，投資性房地產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢、段很而產(chǎn)生的拐失，也需要予以剮除。如為凈搜失.在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)背活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí).應(yīng)當(dāng)加回;如為凈收益.在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)曹活動(dòng)現(xiàn)金流盆時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除。本項(xiàng)目可根據(jù)“首業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收人，等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列?，F(xiàn)金流量表附表的編制

6.公允價(jià)值變動(dòng)投失

公允價(jià)境變動(dòng)報(bào)失反映企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)且且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期報(bào)益的交易性金勝資產(chǎn)或金融負(fù)債、衍生工其、套期等業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的利得或損失。企業(yè)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)扭益，通常與企業(yè)的投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)有關(guān)，而且并不影響企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流t。為此.應(yīng)當(dāng)將其從凈利潤(rùn)中剮除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益，科目的發(fā)生扳分析坡列。如為持有損失，在將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí).應(yīng)當(dāng)加回;如為持有利得，在將凈利潤(rùn)兩節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金沈盆時(shí).應(yīng)當(dāng)扣除?，F(xiàn)金流量表附表的編制