財政部和稅務總局
關于資產(chǎn)管理產(chǎn)品增值稅有關問題的通知
財稅[2017]56號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:
現(xiàn)將資產(chǎn)管理產(chǎn)品增值稅有關問題通知如下:
一、資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)理(以下簡稱經(jīng)理)在經(jīng)營資產(chǎn)管理產(chǎn)品(以下簡稱資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務)過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,增值稅稅率為3%。
資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)理包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金經(jīng)理、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構、養(yǎng)老保險公司。
資產(chǎn)管理產(chǎn)品,包括銀行理財產(chǎn)品、基金信托(包括集合基金信托、單一基金信托)、產(chǎn)權信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債務投資計劃、股權投資計劃、股債投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。
財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)理和資產(chǎn)管理產(chǎn)品。
二、管理人接受投資者委托或信托對委托資產(chǎn)提供的管理服務,以及管理人除本通知第一條規(guī)定外發(fā)生的其他增值稅應稅行為(以下簡稱其他業(yè)務),并按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
三.經(jīng)理應單獨計算資產(chǎn)管理產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和應繳納的增值稅。未經(jīng)單獨核算,資產(chǎn)管理產(chǎn)品的經(jīng)營不受本通知第一條規(guī)定的限制。
四.管理人員可以選擇單獨或共同計算資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務的銷售額和應繳納增值稅金額。
五、管理人應當按照規(guī)定的納稅期限,申報繳納資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營及其他業(yè)務的增值稅。
六、本通知自2018年1月1日起施行。
2018年1月1日前資產(chǎn)管理產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,未繳納增值稅的,不予繳納;已繳納增值稅的,從資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)理隨后幾個月的應繳納增值稅金額中扣除已繳納的稅額。
財政部和稅務總局
2017年6月30日
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與資產(chǎn)管理產(chǎn)品相關的稅制改革和稅收政策
財政部、國家稅務總局關于資產(chǎn)管理產(chǎn)品增值稅政策有關問題的補充通知
《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)、教育及輔助服務增值稅政策的通知》(財稅[2016]140號)第四條規(guī)定的“資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營過程中發(fā)生的,以資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人的增值稅應稅行為”問題補充通知如下:
2017年7月1日(含)以后,資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)理為增值稅納稅人,按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
2017年7月1日前資產(chǎn)管理產(chǎn)品運營過程中發(fā)生增值稅應稅行為,未繳納增值稅的,不予繳納;已繳納增值稅的,從資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)理隨后幾個月的應繳納增值稅金額中扣除已繳納的稅額。
資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營過程中增值稅應稅行為的具體征收管理辦法,由國家稅務總局另行制定。
《關于銷售服務、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)的說明》(財稅[2016]36號)
一、銷售服務[(一)至(四)省略]
一、《銷售服務、無形資產(chǎn)及房地產(chǎn)說明》(財稅字[2016]36號)第一條第(五)項所稱“保本收入、報酬、資金占用費及補償”,是指合同中明確承諾到期本金能夠全部收回的投資收入。上述金融產(chǎn)品持有期間(含到期)獲得的非擔保收入,不屬于利息或利息收入,不征收增值稅。
二.納稅人購買的各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品,如基金、信托、理財產(chǎn)品等,持有至到期,不屬于《銷售服務、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)說明》(財稅[2016]36號)第一條第(五)項所述的金融商品轉讓。
3.經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準經(jīng)營金融保險業(yè)務的證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金等機構發(fā)放貸款后,應收利息自結息日起90日內(nèi)繳納增值稅,應收利息自結息日起90日內(nèi)不繳納增值稅。
四、資產(chǎn)管理產(chǎn)品經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,以資產(chǎn)管理產(chǎn)品管理者為增值稅納稅人。
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