一般稅率太低，可以控制在不低于1%(商業(yè)企業(yè)1.5%左右)。不同行業(yè)的稅率不同。具體稅率表如下:

增值稅稅率= {[全年銷項稅額+免抵退稅貨物銷售額*應(yīng)稅貨物實際稅率-(全年進項稅額-全年轉(zhuǎn)出進項稅額+年初稅額-年末稅額)]/[全年應(yīng)稅貨物或服務(wù)銷售額+免抵退稅貨物銷售額]} * 100%

1農(nóng)副食品加工3.50

2食品和飲料4.50

3紡織品(化學(xué)纖維)2.25

4紡織品和服裝、皮革羽毛(羽絨)及制品2.91

5紙張和紙制品行業(yè)5.00

6建筑材料產(chǎn)品4.98

7化學(xué)產(chǎn)品3.35

8醫(yī)藥制造業(yè)8.50

9卷煙加工12.50

10塑料制品行業(yè)3.50

11非金屬礦產(chǎn)品行業(yè)5.50

12金屬制品行業(yè)2.20

13機械運輸設(shè)備3.70

14電子通訊設(shè)備2.65

15工藝美術(shù)和其他制造業(yè)3.50

16電機和設(shè)備3.70

17電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)行業(yè)4.95

18商業(yè)批發(fā)0.90

19商業(yè)零售2.50

20其他3.5

企業(yè)稅率的計算

目前一般指增值稅:

理論稅率:銷售毛利* 17%除以銷售收入

實際稅率:實際繳納的稅款除以銷售收入

稅率是指增值稅納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅與當(dāng)期應(yīng)納稅銷售收入的比例。

對于小規(guī)模納稅人來說，稅率就是征收率:商業(yè)4%，工業(yè)6%，對于普通納稅人來說，因為可以抵扣進項稅，所以稅率不是17%或者13%，而是遠低于這個比例。具體計算:

稅率=當(dāng)期應(yīng)交增值稅/當(dāng)期應(yīng)納稅銷售收入

本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅-實際可抵扣進項稅

實際可抵扣進項稅額=期初進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)讓-出口退稅-期末進項稅額

注:1對實行“免抵退稅”的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)交增值稅包括國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)納稅額

2 .一般情況下，當(dāng)期應(yīng)交增值稅=應(yīng)交增值稅明細賬累計數(shù)“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”+累計數(shù)“出口抵扣國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”

問:

1.我公司是一家進出口貿(mào)易公司，主要從事自營出口。已取得進出口權(quán)和出口業(yè)務(wù)三年，但最近業(yè)務(wù)比較小。不知道現(xiàn)在對銷售收入有沒有規(guī)定？比如年銷售額至少要達到180萬。

2.出口收入占銷售收入總額95%以上的自營生產(chǎn)企業(yè)如何計算增值稅稅率？稅率17%，退稅率13%。請列出計算公式。

回答:

1.具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，在增值稅一般納稅人年度考核時，不受增值稅年銷售額應(yīng)達到180萬元以上的限制。但2004年7月1日以后，新設(shè)立的有進出口經(jīng)營權(quán)的小型商業(yè)企業(yè)，必須在辦理稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)，實際銷售額在180萬元以上，方可申請一般納稅人資格。

2.稅負= {[年度銷項稅額總額+免抵退稅商品銷售額×17%-(年度進項稅額總額-年度轉(zhuǎn)出進項稅額總額+年初留成稅額-年末留成稅額)÷[年度應(yīng)稅商品及服務(wù)銷售額(不含免稅商品及服務(wù)銷售額)+免抵退稅商品銷售額] }×100%。

比如你的第二個問題，假設(shè)銷售總收入100萬，出口收入95萬，國內(nèi)銷售收入5萬，進項稅15萬，稅率17%，退稅率13%。計算如下:

銷項稅額=5萬*17%=8500元

進項稅轉(zhuǎn)出=95萬*(17%-13%)= 3.8萬元

應(yīng)納稅額=8500-(150000-38000)=-103500元

稅負=[8500+950000 * 17%-(150000-38000)]/100000 * 100% = 5.8%

在這種情況下，你公司沒有繳納增值稅，實際稅負為0，但由于出口產(chǎn)品的免稅和退稅政策以及稅收征管和退稅率的差異，理論稅負為5.8%。

企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅率

租賃業(yè)1.50%

特種設(shè)備制造業(yè)2.00%

專業(yè)技術(shù)服務(wù)2.50%

專業(yè)機械制造業(yè)2.00%

紙及紙制品行業(yè)1.00%

印刷業(yè)和記錄媒體的復(fù)制印刷1.00%

飲料制造業(yè)2.00%

醫(yī)藥制造業(yè)2.50%

畜牧業(yè)1.20%

通用設(shè)備制造業(yè)2.00%

通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%

塑料制品行業(yè)3.00%

食品制造業(yè)1.00%

商業(yè)服務(wù)2.50%

其他制造業(yè)-管道行業(yè)3.00%

其他制造業(yè)1.50%

其他建筑業(yè)1.50%

其他服務(wù)4.00%

其他礦業(yè)1.00%

皮革、毛皮、羽毛(羽絨)及其制品行業(yè)1.00%

批發(fā)行業(yè)1.00%

農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%

農(nóng)林牧漁業(yè)1.10%

木材加工及木材、竹、藤、棕櫚和草制品業(yè)1.00%

零售1.50%

居民服務(wù)業(yè)1.20%

金屬制品行業(yè)-軸瓦6.00%

金屬制品行業(yè)-春季3.00%

金屬制品行業(yè)2.00%

建筑材料制造-水泥2.00%

建材制造業(yè)3.00%

建筑安裝行業(yè)1.50%

家具制造業(yè)1.50%

計算機服務(wù)業(yè)2.00%

化學(xué)原料和化學(xué)產(chǎn)品制造業(yè)2.00%

工藝品和其他制造業(yè)-珍珠4.00%

工藝美術(shù)和其他制造業(yè)1.50%

廢棄資源和廢棄材料回收加工業(yè)1.50%

非金屬礦物制品工業(yè)1.00%

紡織業(yè)-襪子業(yè)1.00%

紡織業(yè)1.00%

紡織、服裝、鞋帽制造業(yè)1.00%

房地產(chǎn)行業(yè)4.00%

電機及設(shè)備制造業(yè)2.00%

1.50%用于電力和熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)

道路運輸業(yè)2.00%

附件:增值稅稅率計算表

已經(jīng)為此表設(shè)置了計算公式。

導(dǎo)致稅率下降的主要因素有兩個:

1.隨著購買價格的上漲，可抵扣的進項稅也會增加，所以銷項稅和進項稅的差額會減少。

2.一個時期內(nèi)多購少銷，多抵扣進項稅，少銷項稅，也會降低這個時期的稅率

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