稅法迎來第七次大修，門檻調整為每年6萬元

備受關注的個人所得稅法修正案草案已于19日提交第十三屆全國人民代表大會常務委員會第三次會議審議。這是稅法自1980年出臺以來的第七次重大改革，也將迎來根本性的變化:工資薪金、勞動報酬、報酬、特許權使用費等四項勞動收入首次實行綜合征稅；起征點從每月3500元提高到每月5000元；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金等專項附加扣除；優(yōu)化調整稅率結構，擴大下級稅率差距...這個強度之前的稅制改革還是關注一下空。

稅法修正案草案增加了反避稅條款，以堵塞稅收漏洞

為堵塞稅收漏洞，個稅法修正案草案擬首次增加反避稅條款，針對個人不按照獨立交易原則轉移財產、在海外避稅地避稅、實施不合理的商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按照合理方法進行納稅調整的權力。

看了一段文字，把個稅起征點提高到5000元:工薪階層受益最大

你了解個人所得稅嗎？個人所得稅的納稅人和征收對象是什么？應稅項目有哪些？稅金應該怎么算？

個人所得稅是對個人收入征收的一種所得稅。個人所得稅起征點是指國家為了完善稅制，更好地改革稅制而制定的稅收制度。上一次調整起征點是在2011年9月，當時mainland China的免稅額度從2000元調整至3500元。

一、稅收知識點素養(yǎng)

什么是“納稅人”？

個人所得稅，所得人為納稅人，支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人應當按照國家規(guī)定，申請全額扣繳申報。

征稅對象有哪些？

法定對象

中國個人所得稅的納稅人是在中國境內居住的人和不在中國境內居住但從中國取得收入的人，包括中國公民、在中國境內取得收入的外國人和港澳臺同胞。

居民納稅人

在中國境內有住所，或者在中國境內居住滿一年無住所的個人，是居民納稅人，應當承擔無限納稅義務，即對其在中國境內外取得的所得依法繳納個人所得稅。

非居民納稅人

在中國沒有住所或者居所或者在中國居住不滿一年的個人為非居民納稅人，承擔有限的納稅義務，其從中國取得的所得僅依法繳納個人所得稅。

應稅項目有哪些？

1.工資、薪金所得；2.個體工商戶生產經營所得；3.企業(yè)、事業(yè)單位承包經營和租賃經營所得；4.勞動報酬所得；5.薪酬收入；6.特許權使用費收入；7.利息、股息和紅利所得；8.財產租賃收入；9.財產轉讓收入；10.偶然收入；11.其他收入。

第二，稅收應該怎么算？

個人所得稅計算公式

應納稅所得額=工資收入額-各種社會保險費-門檻

應納稅額=應納稅所得額*稅率-快速扣除

注:外國人計算，起征點應定在4800元。

自2011年9月1日起調整7級超額累進稅率

注:1。本表應納稅所得額是指月收入額-各項社會保險基金-起征點3500元的余額。

2.含稅水平適用于納稅人支付的工資、薪金所得；不含稅等級適用于他人支付的工資、薪金所得。

案例計算說明

小明2018年1月稅前工資1萬元，需要繳納各種社會保險費1100元。他稅后工資多少？

*應納稅所得額=-3500，即10000-1100-3500=5400元。參照以上工資稅率表，即4500-9000部分，適用稅率為20%，快速扣除為555。

*繳費=應納稅所得額*稅率-快速扣除=5400*20%-555=525元。

*已付工資=應付工資-四次付款-稅款支付=10000-1100-525=8375元

3.我國個稅規(guī)模有多大？2017年第一年，收入11966億

騰訊財經指出，中國上一次調整起征點是在7年前，目前的起征點保持了7年不變。在此期間，中國的稅收逐年增加。2017年，國家稅收收入11966億元，同比增長18.6%。2013年僅為6531億元，5年累計增加5435億元。

騰訊財經制圖:2013-2017年全國納稅統計

財政部最新數據顯示，截至今年前5個月，我國個人所得稅收入6891億元，同比增長20.6%，超過2013年全年稅收收入。財政部解釋說，稅收收入的大幅增長主要是由城鎮(zhèn)居民收入的增加和納稅人數量的增加帶動的。

2017年，隨著地方政府和地方稅務局數據的逐步發(fā)布，全國月薪過萬的人數大幅增加。非常有趣的數據可以證明這一點。2010年，全國只有268.9萬人申報個稅，而上海有40多萬人，約占全國的15%?？梢娚虾Ｕw制的高效率和上海人強烈的稅收意識。這40萬是預估值，因為2007年上海個稅自報人數為23.8萬，2008年為29.2萬。

2016年部分城市個人所得稅收入比較

根據財政部公布的數據，2015年，我國個人所得稅收入為8618億元，占總稅收的6.9%，而歐美發(fā)達國家的數字約為40%，中外稅率差距較大。對此，北京大學法學院教授劉劍文解釋說，個人所得稅占比相對較低的原因在于中國主要采用間接稅。

4.誰在交稅？2800萬人受益

稅制改革一直是社會關注的熱點。個稅改革堅持“增低擴中增高”的大原則，即中低收入人群少繳或免繳，高收入人群多繳。

2005年12月19日國務院頒布修訂的《中國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，年收入12萬元以上的納稅人，應在年度終了后3個月內到主管稅務機關自行申報納稅。

請注意:根據國家稅務總局制定的辦法，12萬元的年收入包括全部收入，包括報酬、勞動報酬、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得等。，所有這些都需要聲明。

也就是說，你的房子租給別人，你炒股賺錢，錢存余額寶就賺利息，你的車別人合租收點錢，就是你的收入。

那么，我國獨立申報個稅的人數是多少呢？

國家沒有統一發(fā)布數據，但從2011年開始已經超過315萬人。從近幾年驚人的增長速度來看，2017年個稅自行申報數量幾乎肯定會超過1000萬，估計在1500萬左右。此前，一些媒體質疑個稅已降至“工資稅”。

全國政協委員、財政部財政科學研究所前所長、華夏新供給經濟研究所所長康佳在2015年全國“兩會”期間表示，中國只有2800萬人繳納個稅，不到總人口的2%，個稅已經相當邊緣化。

這意味著個稅起征點提高到5000元后，絕大多數工薪階層都會受益，在北上廣深等一二線城市工作的工薪階層是納稅的主力軍。提高個稅起征點對大多數人來說無疑是好事，收入增加。

動詞 （verb的縮寫）中國稅制改革進程及關鍵時間節(jié)點

稅收規(guī)模增長率和改革節(jié)點，騰訊的“蔡氏劍”圖紙。

1950年7月，國務院公布的《稅收管理實施細則》列出了個人所得稅，當時稱之為“工資報酬所得稅”。但是，由于我國的生產力水平和人均收入水平較低，實行了低工資制度。雖然設立了稅，但從未征收過。

1980年9月10日，第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并頒布了《中華人民共和國個人所得稅法》。起征點定在800元，中國的個人所得稅制度也是那時才建立起來的。

1986年9月，鑒于我國個人收入的巨大變化，國務院發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調節(jié)稅暫行條例》，規(guī)定對其公民的個人收入統一征收個人收入調節(jié)稅。

1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《關于修改的決定》修正案，規(guī)定凡有中國所得的中國居民和非居民，都應當依法繳納個人所得稅。同日，新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》發(fā)布。

1994年1月28日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。

1999年8月30日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，刪除了個人稅法第四條第二款中免征個人所得稅的“儲蓄存款利息”項目，并征收個人儲蓄存款利息所得稅。

2002年1月1日，個人所得稅收入由中央和地方按比例分享。

免征額由800元調整為1600元，自2006年1月1日起實施。