稅法修改后，最大的變化是很多人從2020年3月1日起，到2019年要結(jié)清個(gè)人所得稅。

現(xiàn)在，2019年已經(jīng)進(jìn)入了最后兩個(gè)月的倒計(jì)時(shí)。面對明年歷史上第一次個(gè)人所得稅匯算清繳，大家肯定是滿腹疑惑。今天就以下幾個(gè)關(guān)鍵問題，我?guī)湍阏硪幌旅髂甑淖罱K結(jié)算。

1.個(gè)人所得稅最終結(jié)算需要誰來辦理？誰不需要處理？

2.綜合所得稅年度匯算清繳怎么算？

3.單位應(yīng)該一起做還是自己做？

4.結(jié)算和支付的四個(gè)注意事項(xiàng)

5.計(jì)算必須知道并支付的10個(gè)問題

誰需要納稅結(jié)算？誰不需要？

先舉個(gè)例子:王平是在公司上班的工薪階層，月薪4000元。除此之外，他沒有其他收入。明年還需要結(jié)算嗎？

工薪階層平只在一個(gè)單位領(lǐng)工資薪金，平時(shí)連個(gè)稅都扣不上，或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款總和剛好等于每年應(yīng)納稅額，這些個(gè)人明年不用再結(jié)算繳納。

大家都清楚了嗎？接下來我們用一張圖，看看明年有哪些個(gè)人需要結(jié)算！

綜合所得稅年度匯算清繳怎么算？

綜合所得應(yīng)繳納的年度個(gè)人所得稅= *稅率-年度快速扣除。

綜合收入=工資收入+*80%+薪酬收入*80%*70%。

當(dāng)年應(yīng)返還或退還的金額=年應(yīng)納稅額-年中綜合收益預(yù)申報(bào)的稅額。

注意，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，無論個(gè)人實(shí)際工作12個(gè)月與否，基本扣除費(fèi)用均按6萬元扣除。

納稅人按年計(jì)算綜合收入時(shí)，無論是否拿工資薪金，都需要納稅人維持基本生活費(fèi)用。因此，由于他們在某個(gè)月內(nèi)沒有上崗，沒有拿到工資薪金，所以中斷他們的基本費(fèi)用扣除是不合適的。

單位應(yīng)該一起申報(bào)還是自行申報(bào)？

個(gè)人取得的綜合所得的結(jié)算和支付應(yīng)以納稅人為基礎(chǔ)，但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定:“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理結(jié)算和支付。”

由于結(jié)算支付是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，一般來說，如果由扣繳義務(wù)人即單位財(cái)務(wù)人員辦理，會(huì)大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量和壓力，單位財(cái)務(wù)人員沒有義務(wù)為每個(gè)員工承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，將這項(xiàng)工作委托給專業(yè)機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實(shí)。

但無論是個(gè)人進(jìn)行最終結(jié)算，還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為進(jìn)行最終結(jié)算，都必須由納稅人本人簽字確認(rèn)，以明確法律責(zé)任。具體匯算清繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

結(jié)算支付注意四點(diǎn)

1.注意數(shù)據(jù)的填充和保留

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》第十條規(guī)定，納稅人在最終結(jié)算申報(bào)繳納時(shí)選擇享受特殊附加稅抵扣的，應(yīng)當(dāng)填寫《抵扣信息表》并報(bào)送匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人可以通過遠(yuǎn)程征稅、電子或紙質(zhì)報(bào)告等方式向扣繳義務(wù)人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交個(gè)人特殊附加抵扣信息。

提交《電子抵扣信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)接受打印，經(jīng)納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；提交紙質(zhì)《抵扣信息表》的，一份退回納稅人備查，另一份由納稅人簽字確認(rèn)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接受簽字后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)保存《抵扣信息表》及相關(guān)文件備查。法定結(jié)算期結(jié)束后保存五年。

2.注意相應(yīng)的法律責(zé)任

個(gè)人當(dāng)年需要結(jié)算的綜合收入，無論計(jì)算結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅還是不退稅，最終計(jì)算時(shí)都需要進(jìn)行結(jié)算。

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)的，處以少繳稅款0.5至5倍的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人提供的專項(xiàng)附加抵扣信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)機(jī)關(guān)另行制定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假情況的，責(zé)令改正，并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，由有關(guān)部門依法處理，納入信用信息系統(tǒng)，實(shí)行聯(lián)合處罰。

3.退稅是無息結(jié)算的

《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自匯算清繳之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款，并加計(jì)同期銀行存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后立即退還；涉及退庫的，按照國庫管理法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以返還。

《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二款規(guī)定，《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的同期銀行存款利息多繳退稅，不包括結(jié)匯退稅、出口退稅以及依法預(yù)繳稅款形成的各種減免稅和退稅。

可見，新的個(gè)人所得稅法是按年計(jì)算個(gè)人取得的綜合收入，按月或按次代扣代繳。年度結(jié)算時(shí)，納稅人依法預(yù)繳的個(gè)人所得稅，不能計(jì)入稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳稅款同期的銀行存款利息。

4.最終結(jié)算和納稅沒有滯納金

個(gè)人所得稅最終結(jié)算期間不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但是繳納個(gè)人所得稅有沒有應(yīng)該扣除或者少扣除的滯納金？

《稅收征管法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)扣繳未繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并處以未繳稅款50%至3倍的罰款。

注意:這里寫的是退稅，不是退稅和滯納金，也沒有退稅后立即寫的滯納金，從延期之日起按日收取。此外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)代扣代繳個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳未繳稅款，無論修訂前或修訂后的《稅收征管法》是否適用，納稅人或扣繳義務(wù)人均不得收取滯納金。

個(gè)人所得稅匯算清繳必須認(rèn)識(shí)的十個(gè)問題

1.綜合收益結(jié)算的主體是居民個(gè)人

個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。非居民個(gè)人沒有綜合收入的概念，自然也就沒有結(jié)算和支付的概念。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條第二款的規(guī)定，個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按照納稅年度合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。結(jié)算和支付。那么，需要注意什么呢？我們有一個(gè)叫做無家可歸者的大神。應(yīng)當(dāng)注意沒有住所的個(gè)人，他們可能是居民，也可能是非居民。無住所的個(gè)人構(gòu)成居民的，還應(yīng)當(dāng)辦理結(jié)算和支付。

2.綜合收益范圍

包括居民個(gè)人的工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，并不是所有的個(gè)人收入都需要結(jié)算，只需要結(jié)算四項(xiàng)綜合收入。

買彩票的收益？個(gè)體或合伙或個(gè)體工商戶的經(jīng)營收入和出租房屋的租金收入是否為綜合收入？沒有。所以沒有必要結(jié)算。

3.最終解決的概念

居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)支付工資、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)。這四項(xiàng)收入自行征收計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，然后從他已預(yù)扣預(yù)繳的稅額中減去本年度應(yīng)納稅額，確定納稅年度應(yīng)納稅額或退稅額。這個(gè)過程就是最后的結(jié)算。

結(jié)算繳納稅款，必須在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并足額繳納稅款。這個(gè)結(jié)算只針對居民個(gè)人，只針對居民個(gè)人的綜合收入。新的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，最終結(jié)算和支付的申報(bào)與原來申報(bào)的12萬收入有很大不同。12萬收入申報(bào)是所有收入的申報(bào)。而這個(gè)最終結(jié)算只是針對四個(gè)綜合收益。

4.收入年份

收入所屬年度為居民個(gè)人取得收入的時(shí)間?，F(xiàn)在一般來說，我們根據(jù)實(shí)際收入來判斷個(gè)人的收入獲取時(shí)間。我們根據(jù)取得綜合收益的實(shí)際時(shí)間確定綜合收益的納稅年度。實(shí)際工資是2019年12月31日取得的，那么屬于2019年；我其實(shí)是2020年1月4號賺的收入，所以他屬于2020。

根據(jù)我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第一條第三款的規(guī)定，納稅年度應(yīng)從公歷1月1日起至12月31日止，與公歷時(shí)間相同。2020年，我們將在2019納稅年度結(jié)算支付個(gè)人綜合收入，涵蓋2019年1月1日至12月31日。

5.兩項(xiàng)以上綜合收益的結(jié)算和支付應(yīng)由誰辦理

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條第一項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人從兩個(gè)以上地方取得綜合所得，綜合所得年度收入扣除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元的，應(yīng)當(dāng)予以結(jié)算繳納。

這里有幾個(gè)限制:5.1根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條第一項(xiàng)，居民個(gè)人從兩個(gè)以上地方取得綜合所得；5.2綜合收益年收益扣除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元，即綜合收益從兩個(gè)以上地方取得，綜合收益年收益扣除三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除后的余額加減。超過6萬元就該結(jié)算了。

6.其他三項(xiàng)綜合收益由誰來結(jié)算

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條第二款的規(guī)定，居民從勞務(wù)報(bào)酬所得、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中取得一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，綜合所得年度收入減去特別扣除額的余額超過6萬元的，應(yīng)當(dāng)予以結(jié)算支付。

請注意，此時(shí)不考慮工資薪金所得，取勞務(wù)報(bào)酬所得和報(bào)酬提成所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)。而綜合收益的年收益，這三項(xiàng)扣除專項(xiàng)扣除后的年收益余額超過6萬元，應(yīng)進(jìn)行結(jié)算。我們剛剛談到了第五個(gè)和第六個(gè)。之所以強(qiáng)調(diào)扣除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元，是因?yàn)樗欣U納所得稅的可能性，所以要求結(jié)算。

7.少于應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅金的結(jié)算和支付應(yīng)由誰來辦理

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條第三項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人在納稅年度預(yù)繳的稅款低于應(yīng)納稅額的，應(yīng)當(dāng)予以結(jié)算繳納。

在納稅年度內(nèi)一筆一筆繳納稅款，少于你最終應(yīng)納稅額。那你要交稅。每個(gè)人都要注意納稅，所以要辦理或結(jié)算。目前不能給予豁免。

舉個(gè)例子，一個(gè)住店客人取得綜合收入，他的付款人不為他代扣代繳，所以到了年底，如果按照年度綜合收入來計(jì)算，很有可能應(yīng)付稅款會(huì)比他高。這個(gè)時(shí)候他要補(bǔ)稅，就要辦理最終結(jié)算。

8.多繳稅款由誰辦理，申請退稅

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條第(四)項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人納稅人申請退稅，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。

如果居民個(gè)人納稅人年末計(jì)算其年度應(yīng)納稅所得額低于其之前代扣代繳的稅額，則多繳稅款。如果付出多了，大家都要關(guān)注。你不要，國家不理你，個(gè)人可以放棄這個(gè)權(quán)利。如果你申請退稅，你必須結(jié)清。

這種退稅權(quán)是可以免除的。如果不放棄，想申請退稅，必須經(jīng)過最終結(jié)算。如果您放棄了它，并且不符合其他規(guī)定，您不需要進(jìn)行最終結(jié)算。

9.綜合收益結(jié)算中四項(xiàng)收益對應(yīng)的收益金額計(jì)算

還有一點(diǎn)必須注意的是，四種綜合收益在最終結(jié)算時(shí)對應(yīng)的收益金額和口徑是不同的。前面說過，這四種收入都是死的:工資薪金、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、版稅。

那么，要注意的是，工資薪金所得是沒有任何扣除的總收入。

但是，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、稿酬的收入是以收入減去費(fèi)用的20%的余額為基礎(chǔ)的，這是我們需要反復(fù)強(qiáng)調(diào)的一個(gè)基本概念！??！勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬、稿酬的收入和收入額是不同的，收入可以理解為總收入?？偸杖霚p去20%的費(fèi)用就是收入額。

除了扣除20%的勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和版稅收入外，大家也要注意報(bào)酬收入。還有一個(gè)特殊性，就是報(bào)酬所得按70%計(jì)算，也就是說，報(bào)酬所得扣除毛收入的20%后，也就是除了毛收入后的余額，還要按70%計(jì)算。

可以看出，當(dāng)我們結(jié)算年度綜合收入時(shí)，我們的收入口徑實(shí)際上與《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的口徑完全一致。

10.結(jié)算期

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條第一款規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得后，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)結(jié)算繳納。

居民個(gè)人應(yīng)在次年3月1日至6月30日結(jié)清并支付其綜合收入。稅法給了我們四個(gè)月的時(shí)間來結(jié)算和支付他們的綜合收入。

無住所的個(gè)人居民在法定定居期限前離境的，須在離境前辦理定居手續(xù)。

同時(shí)，根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》第十三條第五款的規(guī)定，納稅人因移民出境而在中國注銷戶口的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶口前結(jié)清稅款，其中還包括綜合所得的結(jié)算和繳納。

在中國取消戶籍之前，他是在中國習(xí)慣性居住的，所以我們把他作為居民個(gè)人對待。注銷戶籍前，應(yīng)當(dāng)辦理綜合收入結(jié)算，包括其他稅費(fèi)的清算。