小規(guī)模納稅人區(qū)

一、小規(guī)模增值稅申報(bào)流程

每個(gè)月，季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人需要使用稅控設(shè)備登錄，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)復(fù)制納稅申報(bào)表，每個(gè)季度登錄網(wǎng)上申報(bào)軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。通過(guò)稅務(wù)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)成功網(wǎng)上申報(bào)并實(shí)時(shí)扣繳稅款。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)表

(1)增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)(必填)。

(2)增值稅納稅申報(bào)表附信息(適用于小規(guī)模納稅人)(可選)。本表由扣除銷(xiāo)售服務(wù)的納稅人填寫(xiě)，其他小規(guī)模納稅人不填寫(xiě)。

(3)增值稅一般納稅人和小規(guī)模增值稅納稅人共享的《增值稅減免稅申報(bào)清單》(可選)。享受增值稅減免稅的小規(guī)模增值稅納稅人應(yīng)填寫(xiě)此表。小規(guī)模增值稅納稅人發(fā)生專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)用和購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)費(fèi)用的，也需填寫(xiě)此表。只享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季度繳納9萬(wàn)元)免征增值稅政策或未達(dá)到起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人無(wú)需填寫(xiě)此表。

增值稅三項(xiàng)小微優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng):增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的貨物、提供的加工修理服務(wù)、銷(xiāo)售的勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。小規(guī)模增值稅納稅人銷(xiāo)售商品，提供月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季繳納9萬(wàn)元)、月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季繳納9萬(wàn)元)的加工、修理、更換服務(wù)，以及銷(xiāo)售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，從2016年5月1日至2017年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免增值稅的優(yōu)惠政策。

4.小型申報(bào)表填寫(xiě)注意事項(xiàng)和要點(diǎn)

1.注意商品和服務(wù)欄和服務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)欄，分別填寫(xiě)相應(yīng)的收入。欄目如有錯(cuò)誤，將影響稅收屬性和一般納稅人的認(rèn)定。

2.如果可以享受小微政策，直接填寫(xiě)第9行下面的收入，不要填寫(xiě)第1-8行的數(shù)據(jù)。

3.開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按3%和5%的征收率，填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)稅額”的“本期數(shù)”對(duì)應(yīng)欄目。

4.差額納稅人根據(jù)差額前的收入計(jì)算是否享受微觀政策。

填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表要點(diǎn)(適用于小規(guī)模增值稅納稅人)

填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附頁(yè)信息的要點(diǎn)(適用于小規(guī)模納稅人)

《應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目抵扣清單》是北京小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)上的一篇報(bào)道。本表為差額納稅人填寫(xiě)的差額納稅憑證明細(xì)。其中“憑證類(lèi)型”填寫(xiě):“發(fā)票”、“財(cái)務(wù)票據(jù)”、“境外回單”；如果沒(méi)有數(shù)字或者數(shù)字不足，可以填零。列表中“合計(jì)”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項(xiàng)目金額”應(yīng)與(三)本期扣除項(xiàng)目金額欄數(shù)據(jù)一致。

下面收集四個(gè)簡(jiǎn)單案例供你舉一反三，正確填寫(xiě)小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表！過(guò)來(lái)看看~ ~

1 .銷(xiāo)售商品的納稅申報(bào)情況

按季度申報(bào)的食堂屬于小規(guī)模納稅人。2016年10月至12月，商品銷(xiāo)售收入12萬(wàn)元(不含稅收入，下同)，普通發(fā)票自行開(kāi)具。2017年1月增值稅如何申報(bào)？

答:納稅人申報(bào)第四季度增值稅，其每季度銷(xiāo)售增值稅貨物12萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)增值稅免稅政策，應(yīng)納稅額為12萬(wàn)×3% = 3600元。

增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下:申報(bào)表“商品及服務(wù)”欄第一欄“增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”和第三欄“稅控工具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)12萬(wàn)元；“本期應(yīng)納稅額”第15欄，“本期應(yīng)納稅總額”第20欄，“本期償還(退還)稅額”第22欄填寫(xiě)3600元。

樣本表格填寫(xiě):

2 .提供服務(wù)的納稅申報(bào)案例

按季度申報(bào)的快餐店屬于小規(guī)模納稅人。2016年10月至12月，提供餐飲服務(wù)收入10萬(wàn)元(不含稅收入，下同)，自行開(kāi)具普通發(fā)票。2017年1月增值稅如何申報(bào)？

答:納稅人第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，其增值稅服務(wù)季度銷(xiāo)售額為10萬(wàn)元，超過(guò)小微企業(yè)可享受增值稅免稅政策的9萬(wàn)元銷(xiāo)售額度。他們不能享受小微企業(yè)增值稅免稅政策，應(yīng)納稅額為10萬(wàn)×3% = 3000元。

增值稅納稅申報(bào)表列示如下:“服務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”欄“增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”第一欄、“稅控設(shè)備開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”第三欄填寫(xiě)10萬(wàn)元；“本期應(yīng)納稅額”第15欄，“本期應(yīng)納稅總額”第20欄，“本期償還(退還)稅額”第22欄填寫(xiě)3000元。

樣本表格填寫(xiě):

3 .提供服務(wù)享受小微企業(yè)免稅政策的納稅申報(bào)情況

某企業(yè)按季度申報(bào)，小規(guī)模納稅人，2016年10月至12月提供餐飲服務(wù)收入4萬(wàn)元(不含稅收入，下同)。2017年1月增值稅如何申報(bào)？

答:納稅人第四季度申報(bào)增值稅時(shí)，其增值稅服務(wù)季度銷(xiāo)售額為4萬(wàn)元，不超過(guò)享受小微企業(yè)增值稅免稅政策的9萬(wàn)元銷(xiāo)售額度。

增值稅納稅申報(bào)表列示如下:“服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”欄第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)4萬(wàn)元；免稅的1200元填寫(xiě)在申報(bào)表“服務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”一欄的第17欄“本期免稅”和第18欄“小微企業(yè)免稅”，其他欄目和第22欄“本期允許(退稅)”均為0。

樣本表格填寫(xiě):

4 .辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票，享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)情況

按季度申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)屬于小規(guī)模納稅人。2016年10月至12月，提供裝修服務(wù)收入5萬(wàn)元(不含稅收入，下同)，其中:向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2萬(wàn)元(代征稅款600元)，自行開(kāi)具普通發(fā)票3萬(wàn)元。增值稅怎么申報(bào)？

答:2016年10月至12月，銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，小微企業(yè)可免增值稅政策。但必須代開(kāi)專(zhuān)用票繳納增值稅，應(yīng)納稅額為2萬(wàn)元×3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)，在“服務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”欄目的第一欄“不含增值稅的銷(xiāo)售額”和第二欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的不含增值稅的銷(xiāo)售額”填寫(xiě)2萬(wàn)元，在“服務(wù)、房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”欄目的第九欄“免稅銷(xiāo)售額”和第十欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”填寫(xiě)3萬(wàn)元；第15欄“本期應(yīng)納稅額”為600元，第17欄“本期免稅”和第18欄“小微企業(yè)免稅”填寫(xiě)免稅900元，第20欄“應(yīng)納稅總額”為600元，第21欄“本期預(yù)繳稅金”填寫(xiě)預(yù)付600元，第22欄“本期允許(退)稅”為0。

樣本表格填寫(xiě):

提示:如果納稅人是小規(guī)模納稅人，有專(zhuān)用票，當(dāng)期不預(yù)繳稅款，在申報(bào)表中帶出“當(dāng)期應(yīng)納稅款(可退稅款)”的金額，可以據(jù)此納稅。