>  公司企業(yè)所得稅法條例全文 中華共和國(guó)公司企業(yè)所得稅法條例全文 搜狐號(hào)2020-10-04 19:18:35

中華共和國(guó)公司企業(yè)所得稅法條例全文

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào) 出文時(shí)間：2007/12/6

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》早已二零零七年11月28日國(guó)務(wù)院辦公廳第197次常務(wù)會(huì)根據(jù)，現(xiàn)予發(fā)布，自2008年1月1日起實(shí)施。

國(guó)家總理 溫家寶

二零零七年11月20日

中華共和國(guó)公司企業(yè)所得稅法條例全文

第一章 總 則

第一條 依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(下稱公司企業(yè)所得稅法)的要求，制訂本規(guī)章。

第二條 公司企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)，就是指按照中國(guó)法律法規(guī)、行政規(guī)章創(chuàng)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)。

第三條 公司企業(yè)所得稅法第二條所稱依規(guī)在我國(guó)地區(qū)創(chuàng)立的公司，包含按照中國(guó)法律法規(guī)、行政規(guī)章在我國(guó)地區(qū)創(chuàng)立的公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織及其別的獲得收益的機(jī)構(gòu)。

公司企業(yè)所得稅法第二條所稱按照國(guó)外(地域)法律法規(guī)創(chuàng)立的公司，包含按照國(guó)外(地域)法律法規(guī)創(chuàng)立的公司和別的獲得收益的機(jī)構(gòu)。

第四條 公司企業(yè)所得稅法第二條所稱具體監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就是指對(duì)公司的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、工作人員、帳務(wù)、資產(chǎn)等執(zhí)行實(shí)際性全方位管理方法和操縱的組織。

第五條 公司企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱組織、場(chǎng)地，就是指在我國(guó)地區(qū)從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)的組織、場(chǎng)地，包含：

(一)監(jiān)督機(jī)構(gòu)、運(yùn)營(yíng)組織、工作部門；

(二)加工廠、大農(nóng)場(chǎng)、采掘生態(tài)資源的場(chǎng)地；

(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)地；

(四)從業(yè)工程建筑、安裝、安裝、維修、勘查等工程項(xiàng)目工作的場(chǎng)地；

(五)別的從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)的組織、場(chǎng)地。

非居民企業(yè)授權(quán)委托運(yùn)營(yíng)委托人在我國(guó)地區(qū)從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)的，包含授權(quán)委托企業(yè)或是本人常常代其簽合同，或是存儲(chǔ)、交貨貨品等，該運(yùn)營(yíng)委托人視作非居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)開(kāi)設(shè)的組織、場(chǎng)地。

第六條 公司企業(yè)所得稅法第三條所稱個(gè)人所得，包含市場(chǎng)銷售貨品個(gè)人所得、出示勞務(wù)所得、出讓資產(chǎn)個(gè)人所得、股息紅利等權(quán)益性投資個(gè)人所得、貸款利息個(gè)人所得、房租個(gè)人所得、特許權(quán)服務(wù)費(fèi)個(gè)人所得、接受捐贈(zèng)個(gè)人所得和別的個(gè)人所得。

第七條 公司企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)自中國(guó)境內(nèi)、海外的個(gè)人所得，依照下列標(biāo)準(zhǔn)明確：

(一)市場(chǎng)銷售貨品個(gè)人所得，依照買賣主題活動(dòng)發(fā)生地明確；

(二)出示勞務(wù)所得，依照勞務(wù)公司發(fā)生地明確；

(三)出讓資產(chǎn)個(gè)人所得，房產(chǎn)出讓個(gè)人所得依照房產(chǎn)所在城市明確，動(dòng)產(chǎn)抵押出讓個(gè)人所得依照出讓動(dòng)產(chǎn)抵押的公司或是組織、場(chǎng)地所在城市明確，權(quán)益性投資財(cái)產(chǎn)出讓個(gè)人所得依照被合營(yíng)企業(yè)所在城市明確；

(四)股利分配、收益等權(quán)益性投資個(gè)人所得，依照分派個(gè)人所得的公司所在城市明確；

(五)貸款利息個(gè)人所得、房租個(gè)人所得、特許權(quán)服務(wù)費(fèi)個(gè)人所得，依照壓力、付款個(gè)人所得的公司或是組織、場(chǎng)地所在城市明確，或是依照壓力、付款個(gè)人所得的本人的居住地明確；

(六)別的個(gè)人所得，由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)明確。

第八條 公司企業(yè)所得稅法第三條所稱具體聯(lián)絡(luò)，就是指非居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)開(kāi)設(shè)的組織、場(chǎng)地有著據(jù)以獲得個(gè)人所得的股份、債務(wù)，及其有著、管理方法、操縱據(jù)以獲得個(gè)人所得的資產(chǎn)等。

第二章 應(yīng)繳稅收入額

第一節(jié) 一般要求

第九條 公司應(yīng)繳稅收入額的測(cè)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為標(biāo)準(zhǔn)，歸屬于本期的收益和花費(fèi)，無(wú)論賬款是不是收付款，均做為本期的收益和花費(fèi)；不屬于本期的收益和花費(fèi)，即便 賬款早已在本期收付款，均不當(dāng)作本期的收益和花費(fèi)。本規(guī)章和國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求的以外。

第十條 公司企業(yè)所得稅法第五條所稱虧本，就是指公司按照公司企業(yè)所得稅法和本規(guī)章的要求將每一繳稅本年度的收入總額扣減不征稅收入、不征稅收入和各類扣減后低于零的金額。

第十一條 公司企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，就是指公司的所有財(cái)產(chǎn)可轉(zhuǎn)現(xiàn)使用價(jià)值或是成交價(jià)扣減凈資產(chǎn)總額、結(jié)算花費(fèi)及其有關(guān)稅金等后的賬戶余額。

投資人公司從被結(jié)算公司分到的剩下財(cái)產(chǎn)，在其中等同于從被結(jié)算公司總計(jì)未分配利潤(rùn)和總計(jì)盈余公積中理應(yīng)分到的一部分，理應(yīng)確定為股利分配個(gè)人所得；剩下財(cái)產(chǎn)扣減所述股利分配個(gè)人所得后的賬戶余額，超出或是小于項(xiàng)目投資成本費(fèi)的一部分，理應(yīng)確定為項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)出讓個(gè)人所得或是損害。

第二節(jié) 收 入

第十二條 公司企業(yè)所得稅法第六條所稱公司獲得收益的貸幣方式，包含現(xiàn)錢、儲(chǔ)蓄、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、提前準(zhǔn)備擁有至期滿的債券投資及其負(fù)債的免除等。

公司企業(yè)所得稅法第六條所稱公司獲得收益的非貸幣方式，包含固資、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、股權(quán)投資、庫(kù)存商品、不提前準(zhǔn)備擁有至期滿的債券投資、勞務(wù)公司及其相關(guān)利益等。

第十三條 公司企業(yè)所得稅法第六條所稱公司并以貸幣方式獲得的收益，理應(yīng)依照公允價(jià)值明確總收入額。

前述所稱公允價(jià)值，就是指按照市場(chǎng)價(jià)錢明確的使用價(jià)值。

第十四條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)所稱市場(chǎng)銷售貨品收益，就是指公司銷售產(chǎn)品、商品、原料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗及其別的庫(kù)存商品獲得的收益。

第十五條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(二)項(xiàng)所稱提供勞務(wù)收益，就是指公司從業(yè)建設(shè)工程、維修機(jī)電維修、道路運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)物流租用、金融互聯(lián)網(wǎng)、郵電通信、資詢經(jīng)記、文化藝術(shù)體育文化、科研、技術(shù)咨詢、培訓(xùn)教育、餐館酒店住宿、中介代理、衛(wèi)生防疫、社區(qū)便民服務(wù)、度假旅游、游戲娛樂(lè)、生產(chǎn)加工及其別的勞務(wù)服務(wù)主題活動(dòng)獲得的收益。

第十六條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱出讓財(cái)產(chǎn)收入，就是指公司轉(zhuǎn)讓固資、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、股份、債務(wù)等資產(chǎn)獲得的收益。

第十七條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(四)項(xiàng)所稱股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，就是指公司因權(quán)益性投資從被投資人獲得的收益。

股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，依照被投資人做出分配利潤(rùn)決策的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。

第十八條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(五)項(xiàng)所稱利息費(fèi)用，就是指公司將資產(chǎn)出示別人應(yīng)用但不組成權(quán)益性投資，或是因別人占有本公司資產(chǎn)獲得的收益，包含存款利率、貸款利率、債卷貸款利息、借款貸款利息等收益。

利息費(fèi)用，依照合同書承諾的借款人應(yīng)付利息的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。

第十九條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱房租收益，就是指公司出示固資、周轉(zhuǎn)材料或是別的權(quán)益資本的所有權(quán)獲得的收益。

房租收益，依照合同書承諾的承租方應(yīng)對(duì)房租的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。

【注：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]79號(hào) 出文時(shí)間：2010-2-22）第一條要求：假如買賣合同書或協(xié)議書中要求租用限期跨年度，且房租提早一次性付款的，依據(jù)《實(shí)施條例》第九條要求的收益與花費(fèi)配比原則，出租方可對(duì)所述已確定的收益，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。出租人若為在中國(guó)地區(qū)設(shè)立組織場(chǎng)地、且采用按實(shí)申請(qǐng)交納公司個(gè)人所得的非居民企業(yè)，也按真奈美要求實(shí)行?！?/p>

第二十條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱特許權(quán)服務(wù)費(fèi)收益，就是指公司出示專利、非專利技術(shù)、專利權(quán)、版權(quán)及其別的特許權(quán)的所有權(quán)獲得的收益。

特許權(quán)服務(wù)費(fèi)收益，依照合同書承諾的特許權(quán)應(yīng)用人應(yīng)對(duì)特許權(quán)服務(wù)費(fèi)的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。

第二十一條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈(zèng)收益，就是指公司接納的來(lái)源于別的公司、機(jī)構(gòu)或是本人免費(fèi)給與的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收益，依照具體接到捐助財(cái)產(chǎn)的時(shí)間確認(rèn)收入的完成。

第二十二條 公司企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，就是指公司獲得的除公司企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)要求的收益外的其他收入，包含公司財(cái)產(chǎn)溢余收益、貸款逾期還未消包裝物押金收益、的確沒(méi)法償還的應(yīng)對(duì)賬款、已作壞賬解決后又取回的應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)回購(gòu)收益、補(bǔ)貼收入、合同違約金收益、匯兌收益等。

第二十三條 公司的下述生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程能夠分期付款確認(rèn)收入的完成：

(一)以分期付款收付款方法市場(chǎng)銷售貨品的，依照合同書承諾的收付款時(shí)間確認(rèn)收入的完成；

(二)公司委托生產(chǎn)加工生產(chǎn)制造大中型工業(yè)設(shè)備、船只、飛機(jī)場(chǎng)，及其從業(yè)工程建筑、安裝、安裝工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程或是出示別的勞務(wù)公司等，延遲時(shí)間超出12個(gè)月的，依照繳稅本年度內(nèi)竣工進(jìn)展或是進(jìn)行的勞動(dòng)量確認(rèn)收入的完成。

第二十四條 采用商品分為方法獲得收益的，依照公司分到商品的時(shí)間確認(rèn)收入的完成，其總收入額依照商品的公允價(jià)值明確。

第二十五條 公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換，及其將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)公司用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是分配利潤(rùn)等主要用途的，理應(yīng)視同銷售貨品、出讓資產(chǎn)或是提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求的以外。

第二十六條 公司企業(yè)所得稅法第七條第(一)項(xiàng)所稱撥款，就是指各個(gè)市人民政府對(duì)列入成本管理的機(jī)關(guān)事業(yè)單位、社團(tuán)組織等機(jī)構(gòu)撥款的存量資金，但國(guó)務(wù)院辦公廳和國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求的以外。

公司企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱行政部門事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，就是指按照相關(guān)法律法規(guī)等相關(guān)要求，依照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序流程準(zhǔn)許，在執(zhí)行社會(huì)發(fā)展公共事業(yè)管理，及其在向中國(guó)公民、法定代表人或是其他組織出示特殊公共文化服務(wù)全過(guò)程中，向特殊目標(biāo)扣除并列入財(cái)政管理的花費(fèi)。

公司企業(yè)所得稅法第七條第(二)項(xiàng)所稱政府性基金，就是指公司按照法律法規(guī)、行政規(guī)章等相關(guān)要求，代政府部門扣除的具備重點(diǎn)主要用途的存量資金。

公司 企業(yè)所得稅法第七條第(三)項(xiàng)所稱國(guó)務(wù)院規(guī)定的別的不征稅收入，就是指公司獲得的，由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求重點(diǎn)主要用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許的財(cái)政性資金。

第三節(jié) 扣 除

第二十七條 公司企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)的開(kāi)支，就是指與獲得收益立即有關(guān)的開(kāi)支。

公司企業(yè)所得稅法第八條所稱有效的開(kāi)支，就是指合乎生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)基本，理應(yīng)記入當(dāng)期損益或是相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)的必需和一切正常的開(kāi)支。

第二十八條 公司產(chǎn)生的開(kāi)支理應(yīng)區(qū)別收益性支出和資本性支出。收益性支出在產(chǎn)生本期立即扣減；資本性支出理應(yīng)分期付款扣減或是記入相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)，不可在產(chǎn)生本期立即扣減。

公司的不征稅收入用以開(kāi)支所產(chǎn)生的花費(fèi)或是資產(chǎn)，不可扣減或是測(cè)算相匹配的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)扣減。

除公司企業(yè)所得稅法和本規(guī)章另有要求外，公司具體產(chǎn)生的成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害和收益性支出，不可反復(fù)扣減。

第二十九條 公司企業(yè)所得稅法第八條所稱成本費(fèi)，就是指公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)中產(chǎn)生的銷售費(fèi)用、銷貨成本、業(yè)務(wù)流程開(kāi)支及其別的消耗。

第三十條 公司企業(yè)所得稅法第八條所稱花費(fèi)，就是指公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)中產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、期間費(fèi)用和銷售費(fèi)用，早已記入成本費(fèi)的相關(guān)花費(fèi)以外。

第三十一條 公司企業(yè)所得稅法第八條所稱稅費(fèi)，就是指公司產(chǎn)生的除所得稅和容許抵稅的所得稅之外的各類稅費(fèi)以及額外。

第三十二條 公司企業(yè)所得稅法第八條所稱損害，就是指公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)中產(chǎn)生的固資和庫(kù)存商品的盤虧、損壞、損毀損害，出讓經(jīng)濟(jì)損失，呆帳損害，壞賬，洪澇災(zāi)害等不可抗拒要素導(dǎo)致的損害及其別的損害。

公司產(chǎn)生的損害，扣減責(zé)任者賠付和商業(yè)保險(xiǎn)賠償款后的賬戶余額，按照國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)的要求扣減。

公司早已做為損害解決的財(cái)產(chǎn)，在之后繳稅本年度又所有取回或是一部分取回時(shí)，理應(yīng)記入本期收益。

第三十三條 公司企業(yè)所得稅法第八條所稱收益性支出，就是指除成本費(fèi)、花費(fèi)、稅費(fèi)、損害外，公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)中產(chǎn)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)的、有效的開(kāi)支。

第三十四條 公司產(chǎn)生的有效的薪水、薪酬開(kāi)支，準(zhǔn)許扣減。

前述所稱薪水、薪酬，就是指公司每一繳稅本年度付款給在本公司就職或是受聘的職工的全部現(xiàn)錢方式或是非現(xiàn)金方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及其與職工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。

第三十五條 公司按照國(guó)務(wù)院辦公廳相關(guān)主管機(jī)構(gòu)或是省部級(jí)市人民政府要求的范疇和規(guī)范為員工交納的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基礎(chǔ)醫(yī)保費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基礎(chǔ)社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，準(zhǔn)許扣減。

公司為投資人或是員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，在國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的范疇和規(guī)范內(nèi)，準(zhǔn)許扣減。

第三十六條 除公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求為特種作業(yè)人員員工付款的生命安全保險(xiǎn)費(fèi)用和國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求能夠扣減的別的商業(yè)服務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)用外，公司為投資人或是員工付款的商業(yè)服務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)用，不可扣減。

第三十七條 公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)中產(chǎn)生的有效的不用資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。

公司為購(gòu)買、修建固資、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和歷經(jīng)12個(gè)月之上的修建才可以做到預(yù)訂可市場(chǎng)銷售情況的庫(kù)存商品產(chǎn)生貸款的，在相關(guān)財(cái)產(chǎn)購(gòu)買、修建期內(nèi)產(chǎn)生的有效的借款費(fèi)用，理應(yīng)做為資本性支出記入相關(guān)財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)，并按照本規(guī)章的要求扣減。

第三十八條 公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)中產(chǎn)生的下述利息費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減：

(一)非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款的利息費(fèi)用、金融機(jī)構(gòu)的各類儲(chǔ)蓄利息費(fèi)用和同業(yè)拆借利息費(fèi)用、公司經(jīng)準(zhǔn)許發(fā)行股票的利息費(fèi)用；

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款的利息費(fèi)用，不超過(guò)依照金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期類似銀行貸款利率測(cè)算的金額的一部分。

第三十九條 公司在幣幣交易中，及其繳稅本年度終結(jié)時(shí)將rmb之外的貨幣性資產(chǎn)、債務(wù)依照期終掉期rmb外匯中間價(jià)換算為rmb時(shí)造成的匯兌損失，除早已記入相關(guān)財(cái)產(chǎn)成本費(fèi)及其與向使用者開(kāi)展分配利潤(rùn)有關(guān)的一部分外，準(zhǔn)許扣減。

第四十條 公司產(chǎn)生的員工福利費(fèi)開(kāi)支，不超過(guò)薪水、薪酬總金額14%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

第四十一條 公司撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)薪水、薪酬總金額2%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

第四十二條 除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司產(chǎn)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)薪水、薪酬總金額2.5%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

第四十三條 公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開(kāi)支，依照本年利潤(rùn)的60%扣減，但最大不可超出當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益的5‰。

第四十四條 公司產(chǎn)生的滿足條件的宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)開(kāi)支，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，不超過(guò)當(dāng)初市場(chǎng)銷售(運(yùn)營(yíng))收益15%的一部分，準(zhǔn)許扣減；超出一部分，準(zhǔn)許在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本扣減。

第四十五條 公司按照法律法規(guī)、行政規(guī)章相關(guān)要求獲取的用以生態(tài)環(huán)境保護(hù)、綠色生態(tài)修復(fù)等層面的項(xiàng)目資金，準(zhǔn)許扣減。所述項(xiàng)目資金獲取后更改主要用途的，不可扣減。

第四十六條 公司報(bào)名參加財(cái)險(xiǎn)，依照要求交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。

第四十七條 公司依據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)的必須租入固資付款的租費(fèi)，依照下列方式扣減：

(一)以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固資產(chǎn)生的租費(fèi)開(kāi)支，依照租用限期勻稱扣減；

(二)以融資租賃業(yè)務(wù)方法租入固資產(chǎn)生的租費(fèi)開(kāi)支，依照要求組成融資租入固資使用價(jià)值的一部分理應(yīng)獲取折舊率，分期付款扣減。

第四十八條 公司產(chǎn)生的有效的勞動(dòng)防護(hù)開(kāi)支，準(zhǔn)許扣減。

第四十九條 公司中間付款的服務(wù)費(fèi)、公司內(nèi)運(yùn)營(yíng)組織中間付款的房租和特許權(quán)服務(wù)費(fèi)，及其非銀公司內(nèi)運(yùn)營(yíng)組織中間付款的貸款利息，不可扣減。

第五十條 非居民企業(yè)在我國(guó)地區(qū)開(kāi)設(shè)的組織、場(chǎng)地，就其我國(guó)海外總組織產(chǎn)生的與該組織、場(chǎng)地生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的花費(fèi)，可以出示總組織出示的花費(fèi)匯聚范疇、預(yù)算定額、分派根據(jù)和方式等證明材料，并有效平攤的，準(zhǔn)許扣減。

第五十一條 公司企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，就是指公司根據(jù)服務(wù)性社團(tuán)組織或是縣級(jí)以上市人民政府以及單位，用以《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》要求的公益慈善的捐助。

第五十二條 本規(guī)章第五十一條所稱服務(wù)性社團(tuán)組織，就是指另外合乎下述標(biāo)準(zhǔn)的慈善基金會(huì)、慈善機(jī)構(gòu)等社團(tuán)組織：

(一)依規(guī)備案，具備主體資格；

(二)以發(fā)展趨勢(shì)公益慈善為服務(wù)宗旨，且不因盈利為目地；

(三)所有財(cái)產(chǎn)以及升值為該法定代表人全部；

(四)盈利和運(yùn)營(yíng)盈余關(guān)鍵用以合乎該法定代表人開(kāi)設(shè)目地的工作；

(五)停止后的剩下資產(chǎn)不所屬一切本人或是盈利機(jī)構(gòu)；

(六)不運(yùn)營(yíng)兩者之間開(kāi)設(shè)目地不相干的業(yè)務(wù)流程；

(七)有完善的會(huì)計(jì)規(guī)章制度；

(八)捐贈(zèng)人不因一切方式參加社團(tuán)組織資產(chǎn)的分派；

(九)國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)會(huì)與國(guó)務(wù)院辦公廳民政等備案管理方法單位要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

第五十三條 公司產(chǎn)生的公益性捐贈(zèng)開(kāi)支，不超過(guò)本年度資產(chǎn)總額12%的一部分，準(zhǔn)許扣減。

本年度資產(chǎn)總額，就是指公司按照國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度的要求測(cè)算的本年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

第五十四條 公司企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，就是指公司產(chǎn)生的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)不相干的各種各樣非廣告宣傳特性開(kāi)支。

第五十五條 公司企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱沒(méi)經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金開(kāi)支，就是指不符國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求的各類資產(chǎn)減值提前準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)性提前準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金開(kāi)支。

第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)的稅收解決

第五十六條 公司的各類財(cái)產(chǎn)，包含固資、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期性待攤費(fèi)用、項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)、庫(kù)存商品等，以歷史成本為計(jì)稅依據(jù)。

前述所稱歷史成本，就是指公司獲得此項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)具體產(chǎn)生的開(kāi)支。

公司擁有各類財(cái)產(chǎn)期內(nèi)財(cái)產(chǎn)升值或是資產(chǎn)減值，除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)要求能夠確定損益表外，不可調(diào)節(jié)該財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)。

第五十七條 公司企業(yè)所得稅法第十一條所稱固資，就是指公司為生產(chǎn)制造商品、提供勞務(wù)、租賃或是運(yùn)營(yíng)管理而擁有的、使用時(shí)間超出12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包含房子、建筑、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)載工具及其別的與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)的機(jī)器設(shè)備、器材、專用工具等。

第五十八條 固資依照下列方式明確計(jì)稅依據(jù)：

(一)購(gòu)入的固資，以選購(gòu)合同款和第三方支付的有關(guān)稅金及其立即屬于使該財(cái)產(chǎn)做到預(yù)訂主要用途產(chǎn)生的收益性支出為計(jì)稅依據(jù)；

(二)自主修建的固資，以工程結(jié)算前產(chǎn)生的開(kāi)支為計(jì)稅依據(jù)；

(三)融資租入的固資，以租賃協(xié)議承諾的支付總金額和承租方在簽署租賃協(xié)議全過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)花費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，租賃協(xié)議未承諾支付總金額的，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和承租方在簽署租賃協(xié)議全過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)花費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；

(四)盤盈的固資，以類似固資的重設(shè)徹底使用價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)；

(五)根據(jù)捐助、項(xiàng)目投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、股權(quán)回購(gòu)等方法獲得的固資，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為計(jì)稅依據(jù)；

(六)改造的固資，除公司企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)要求的開(kāi)支外，以改造全過(guò)程中產(chǎn)生的改造開(kāi)支提升計(jì)稅依據(jù)。

第五十九條 固資依照直線法測(cè)算的折舊費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

公司理應(yīng)自固資交付使用月的下月起測(cè)算折舊費(fèi)；停用的固資，理應(yīng)自停用月的下月起 終止測(cè)算折舊費(fèi)。

公司理應(yīng)依據(jù)固資的特性和應(yīng)用狀況，有效明確固資的預(yù)計(jì)凈殘值。固資的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)明確，不可變動(dòng)。

第六十條 除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，固資測(cè)算折舊費(fèi)的最少期限以下：

(一)房子、建筑，為20年；

(二)飛機(jī)場(chǎng)、列車、貨輪、設(shè)備、機(jī)械設(shè)備和別的生產(chǎn)線設(shè)備，為十年；

(三)與生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)相關(guān)的器材、專用工具、家俱等，為5年；

(四)飛機(jī)場(chǎng)、列車、貨輪之外的運(yùn)載工具，為四年；

(五)電子產(chǎn)品，為三年。

第六十一條 從業(yè)采掘原油、燃?xì)獾茸匀毁Y源的公司，在剛開(kāi)始盈利性生產(chǎn)制造前產(chǎn)生的花費(fèi)和相關(guān)固資的折耗、折舊方法，由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定。

第六十二條 規(guī)模性生物資產(chǎn)依照下列方式明確計(jì)稅依據(jù)：

(一)購(gòu)入的規(guī)模性生物資產(chǎn)，以選購(gòu)合同款和第三方支付的有關(guān)稅金為計(jì)稅依據(jù)；

(二)根據(jù)捐助、項(xiàng)目投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、股權(quán)回購(gòu)等方法獲得的規(guī)模性生物資產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為計(jì)稅依據(jù)。

前述所稱規(guī)模性生物資產(chǎn)，就是指公司為生產(chǎn)制造農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或是租賃等而擁有的生物資產(chǎn)，包含經(jīng)濟(jì)林木、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條 規(guī)模性生物資產(chǎn)依照直線法測(cè)算的折舊費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

公司理應(yīng)自規(guī)模性生物資產(chǎn)交付使用月的下月起測(cè)算折舊費(fèi)；停用的規(guī)模性生物資產(chǎn)，理應(yīng)自停用月的下月起終止測(cè)算折舊費(fèi)。

公司理應(yīng)依據(jù)規(guī)模性生物資產(chǎn)的特性和應(yīng)用狀況，有效明確規(guī)模性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。規(guī)模性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)明確，不可變動(dòng)。

第六十四條 規(guī)模性生物資產(chǎn)測(cè)算折舊費(fèi)的最少期限以下：

(一)樹木類規(guī)模性生物資產(chǎn)，為十年；

(二)畜類規(guī)模性生物資產(chǎn)，為三年。

第六十五條 公司企業(yè)所得稅法第十二條所稱無(wú)形資產(chǎn)攤銷，就是指公司為生產(chǎn)制造商品、提供勞務(wù)、租賃或是運(yùn)營(yíng)管理而擁有的、沒(méi)有商品形狀的非貸幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包含專利、專利權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)證、非專利技術(shù)、信譽(yù)等。

第六十六條 無(wú)形資產(chǎn)攤銷依照下列方式明確計(jì)稅依據(jù)：

(一)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)攤銷，以選購(gòu)合同款和第三方支付的有關(guān)稅金及其立即屬于使該財(cái)產(chǎn)做到預(yù)訂主要用途產(chǎn)生的收益性支出為計(jì)稅依據(jù)；

(二)自主開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷，以開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)全過(guò)程中該財(cái)產(chǎn)合乎資本化條件后至做到預(yù)訂主要用途前產(chǎn)生的開(kāi)支為計(jì)稅依據(jù)；

(三)根據(jù)捐助、項(xiàng)目投資、非貨幣性資產(chǎn)互換、股權(quán)回購(gòu)等方法獲得的無(wú)形資產(chǎn)攤銷，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為計(jì)稅依據(jù)。

第六十七條 無(wú)形資產(chǎn)攤銷依照直線法測(cè)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)許扣減。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷的攤銷費(fèi)期限不可小于十年。

做為項(xiàng)目投資或是轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)攤銷，相關(guān)法律法規(guī)或是合同書承諾了使用年限的，能夠依照要求或是承諾的使用年限分期付款攤銷費(fèi)。

購(gòu)入信譽(yù)的開(kāi)支，在公司總體出讓或是結(jié)算時(shí)，準(zhǔn)許扣減。

第六十八條 公司企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固資的改造開(kāi)支，就是指更改房子或是建筑構(gòu)造、增加使用年限等產(chǎn)生的開(kāi)支。

公司企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)要求的開(kāi)支，依照固資預(yù)估還行使用年限分期付款攤銷費(fèi)；第(二)項(xiàng)要求的開(kāi)支，依照合同書承諾的剩下租用限期分期付款攤銷費(fèi)。

改造的固資增加使用年限的，除公司企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)要求外，理應(yīng)適度增加使用壽命。

第六十九條 公司企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)所稱固資的設(shè)備大修開(kāi)支，就是指另外合乎下述標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支：

(一)維修開(kāi)支做到獲得固資時(shí)的計(jì)稅依據(jù)50%之上；

(二)維修后固資的使用年限增加2年之上。

公司企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項(xiàng)要求的開(kāi)支，依照固資還行使用年限分期付款攤銷費(fèi)。

第七十條 公司企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱別的理應(yīng)做為長(zhǎng)期性待攤費(fèi)用的開(kāi)支，自開(kāi)支產(chǎn)生月的下月起，分期付款攤銷費(fèi)，攤銷費(fèi)期限不可小于三年。

第七十一條 公司企業(yè)所得稅法第十四條所稱項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，就是指公司對(duì)外開(kāi)放開(kāi)展權(quán)益性投資和債務(wù)性項(xiàng)目投資產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)。

公司在出讓或是應(yīng)急處置項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)時(shí)，項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)的成本費(fèi)，準(zhǔn)許扣減。

項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)依照下列方式明確成本費(fèi)：

(一)根據(jù)現(xiàn)金支付方法獲得的項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，以選購(gòu)合同款為成本費(fèi)；

(二)根據(jù)現(xiàn)金支付之外的方法獲得的項(xiàng)目投資財(cái)產(chǎn)，以該財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為成本費(fèi)。

第七十二條 公司企業(yè)所得稅法第十五條所稱庫(kù)存商品，就是指公司擁有以便售賣的商品或是產(chǎn)品、處于加工過(guò)程中的在商品、在生產(chǎn)制造或是提供勞務(wù)全過(guò)程中損耗的原材料和原材料等。

庫(kù)存商品依照下列方式明確成本費(fèi)：

(一)根據(jù)現(xiàn)金支付方法獲得的庫(kù)存商品，以選購(gòu)合同款和第三方支付的有關(guān)稅金為成本費(fèi)；

(二)根據(jù)現(xiàn)金支付之外的方法獲得的庫(kù)存商品，以該庫(kù)存商品的公允價(jià)值和第三方支付的有關(guān)稅金為成本費(fèi)；

(三)規(guī)模性生物資產(chǎn)獲得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以產(chǎn)出率或是采摘全過(guò)程中產(chǎn)生的工費(fèi)、人工費(fèi)用和平攤的間接成本等必需開(kāi)支為成本費(fèi)。

第七十三條 公司應(yīng)用或是市場(chǎng)銷售的庫(kù)存商品的計(jì)算成本方式，能夠在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中采用一種。計(jì)費(fèi)方式一經(jīng)采用，不可隨便變動(dòng)。

第七十四條 公司企業(yè)所得稅法第十六條所稱財(cái)產(chǎn)的基金凈值和第十九條所稱資產(chǎn)基金凈值，就是指相關(guān)財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)扣減早已依照要求扣減的折舊費(fèi)、折耗、攤銷費(fèi)、準(zhǔn)備金等后的賬戶余額。

第七十五條 除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，公司在資產(chǎn)重組全過(guò)程中，理應(yīng)在買賣產(chǎn)生時(shí)確定相關(guān)財(cái)產(chǎn)的出讓個(gè)人所得或是損害，有關(guān)財(cái)產(chǎn)理應(yīng)依照成交價(jià)再次明確計(jì)稅依據(jù)。

第三章 應(yīng)納稅所得額

第七十六條 公司企業(yè)所得稅法第二十二條要求的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)繳稅收入額×稅率－增值稅免稅額－抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)

公式計(jì)算中的增值稅免稅額和抵繳稅標(biāo)準(zhǔn)，就是指按照公司企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院辦公廳的稅收優(yōu)惠政策要求減免、免稅和稅收抵免的應(yīng)納稅所得額。

第七十七條 公司企業(yè)所得稅法第二十三條所指已在海外交納的企業(yè)所得稅稅款，就是指公司來(lái)自我國(guó)海外的個(gè)人所得按照我國(guó)海外稅收法規(guī)及其有關(guān)要求理應(yīng)交納并早已具體交納的所得稅特性的稅金。

第七十八條 公司企業(yè)所得稅法第二十三條所稱稅收抵免額度，就是指公司來(lái)自我國(guó)海外的個(gè)人所得，按照公司企業(yè)所得稅法和本規(guī)章的要求測(cè)算的應(yīng)納稅所得額。除國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求外，該稅收抵免額度理應(yīng)分國(guó)(地域)不分項(xiàng)工程測(cè)算，計(jì)算方法以下：

稅收抵免額度＝中國(guó)境內(nèi)、海外個(gè)人所得按照公司企業(yè)所得稅法和本規(guī)章的要求測(cè)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)自某一個(gè)(地域)的應(yīng)繳稅收入額÷中國(guó)境內(nèi)、海外應(yīng)繳稅個(gè)人所得總金額

第七十九條 公司企業(yè)所得稅法第二十三條所稱五個(gè)本年度，就是指從公司獲得的來(lái)自我國(guó)海外的個(gè)人所得，早已在我國(guó)海外交納的所得稅特性的稅款超出稅收抵免額度的當(dāng)初的第二年起持續(xù)五個(gè)繳稅本年度。

第八十條 公司企業(yè)所得稅法第二十四條所稱立即操縱，就是指居民企業(yè)立即擁有國(guó)外公司20%之上股權(quán)。

公司企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接性操縱，就是指居民企業(yè)以間接性持倉(cāng)方法擁有國(guó)外公司20%之上股權(quán)，實(shí)際評(píng)定方法由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)再行制訂。

第八十一條 公司按照公司企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的要求稅收抵免所得稅稅款時(shí)，理應(yīng)出示我國(guó)海外稅務(wù)局出示的稅金隸屬本年度的相關(guān)納稅憑證。

第四章 稅收優(yōu)惠政策

第八十二條 公司企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收益，就是指公司擁有國(guó)務(wù)院辦公廳行政機(jī)關(guān)發(fā)售的國(guó)債券獲得的利息費(fèi)用。

第八十三條 公司企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，就是指居民企業(yè)對(duì)外直接投資于別的居民企業(yè)獲得的長(zhǎng)期投資。公司企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，不包括持續(xù)擁有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并發(fā)售商品流通的個(gè)股不夠12個(gè)月獲得的長(zhǎng)期投資。

第八十四條 公司企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱滿足條件的非營(yíng)利性組織，就是指另外合乎下述標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)：

(一)依規(guī)執(zhí)行非營(yíng)利性組織登記；

(二)從業(yè)服務(wù)性或是非盈利性主題活動(dòng)；

(三)獲得的收益除用以與該機(jī)構(gòu)相關(guān)的、有效的開(kāi)支外，所有用以備案核準(zhǔn)或是規(guī)章要求的服務(wù)性或是非盈利性工作；

(四)資產(chǎn)以及孳息不用以分派；

(五)依照備案核準(zhǔn)或是規(guī)章要求，該機(jī)構(gòu)銷戶后的剩下資產(chǎn)用以服務(wù)性或是非盈利性目地，或是由備案管理方法行政機(jī)關(guān)贈(zèng)送給與該機(jī)構(gòu)特性、服務(wù)宗旨同樣的機(jī)構(gòu)，并向社會(huì)發(fā)展公示；

(六)資金投入人對(duì)資金投入該機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)不保存或是具有一切財(cái)產(chǎn)權(quán)；

(七)工作員福利待遇支出操縱在要求的占比內(nèi)，不變向分派該機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)。

前述要求的非營(yíng)利性組織的評(píng)定管理?xiàng)l例由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)會(huì)與國(guó)務(wù)院辦公廳相關(guān)部門制訂。

第八十五條 公司企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項(xiàng)所稱滿足條件的非營(yíng)利性組織的收益，不包括非營(yíng)利性組織從業(yè)盈利性主題活動(dòng)獲得的收益，但國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另有要求的以外。

第八十六條 公司企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)要求的公司從業(yè)農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)業(yè)新項(xiàng)目的個(gè)人所得，能夠免稅、減免所得稅，就是指：

(一)公司從業(yè)下述新項(xiàng)目的 個(gè)人所得，免稅所得稅：

1.蔬菜水果、谷類、甘薯、燃料、豆類食品、棉絮、麻類、糖料、新鮮水果、干果的栽種；

2.糧食作物優(yōu)良品種的培育；

3.中草藥材的栽種；

4.樹木的培養(yǎng)和栽種；

5.家畜、禽畜的喂養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的收集；

7.澆灌、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品粗加工、寵物醫(yī)生、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣營(yíng)銷推廣、農(nóng)機(jī)車工作和檢修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)行業(yè)新項(xiàng)目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

(二)公司從業(yè)下述新項(xiàng)目的個(gè)人所得，遞減征繳所得稅：

1.盆栽花卉、茶及其別的飲品農(nóng)作物和香辛料農(nóng)作物的栽種；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸地區(qū)飼養(yǎng)。

公司從業(yè)我國(guó)限定和嚴(yán)禁發(fā)展趨勢(shì)的新項(xiàng)目，不可享有真奈美要求的所得稅特惠。

第八十七條 公司企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項(xiàng)所稱我國(guó)關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項(xiàng)目，就是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的港口物流、飛機(jī)場(chǎng)、鐵路線、道路、大城市城市公共交通、電力工程、水利工程等新項(xiàng)目。

公司從業(yè)前述要求的我國(guó)關(guān)鍵幫扶的公共性基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)新項(xiàng)目的項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)的個(gè)人所得，自新項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年遞減征繳所得稅。

公司經(jīng)營(yíng)承包、承攬基本建設(shè)和內(nèi)部建造自購(gòu)真奈美要求的新項(xiàng)目，不可享有真奈美要求的所得稅特惠。

第八十八條 公司企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項(xiàng)目，包含公共性廢水處理、公共性生活垃圾處理、沼液綜合性綜合利用、節(jié)能降耗技改項(xiàng)目、海水淡化設(shè)備等。新項(xiàng)目的條件和范疇由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)商國(guó)務(wù)院辦公廳相關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許后發(fā)布實(shí)施。

公司從業(yè)前述要求的滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項(xiàng)目的個(gè)人所得，自新項(xiàng)目獲得第一筆生產(chǎn)制造營(yíng)業(yè)收入隸屬繳稅本年度起，第一年至第三年免稅所得稅，第四年至第六年遞減征繳所得稅。

第八十九條 按照本規(guī)章第八十七條和第八十八條要求享有增值稅免稅特惠的新項(xiàng)目，在增值稅免稅期內(nèi)出讓的，購(gòu)買方自轉(zhuǎn)讓生效日，能夠在剩下期內(nèi)享有要求的增值稅免稅特惠；增值稅免稅限期期滿后出讓的，購(gòu)買方不可就該新項(xiàng)目反復(fù)享有增值稅免稅特惠。

第九十條 公司企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項(xiàng)所稱滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得免稅、減免所得稅，就是指一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得不超過(guò)五百萬(wàn)元的一部分，免稅所得稅；超出五百萬(wàn)元的一部分，遞減征繳所得稅。

第九十一條 非居民企業(yè)獲得公司企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)要求的個(gè)人所得，減征10%的征收率征繳所得稅。

下述個(gè)人所得能夠免稅所得稅：

(一)國(guó)外政府部門向我國(guó)政府出示借款獲得的貸款利息個(gè)人所得；

(二)國(guó)際金融公司向我國(guó)政府和居民企業(yè)出示特惠借款獲得的貸款利息個(gè)人所得；

(三)經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許的別的個(gè)人所得。

第九十二條 公司企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱滿足條件的小型微利公司，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎下述標(biāo)準(zhǔn)的公司：

(一)制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)三千萬(wàn)元；

(二)別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)三十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元。

第九十三條 公司企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱我國(guó)必須關(guān)鍵幫扶的高新科技公司，就是指有著關(guān)鍵獨(dú)立專利權(quán)，并另外合乎下述標(biāo)準(zhǔn)的公司：

(一)商品(服務(wù)項(xiàng)目)歸屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的范疇；

(二)科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)占營(yíng)業(yè)收入的占比不少于要求占比；

(三)高新科技商品(服務(wù)項(xiàng)目)收益占公司全年收入的占比不少于要求占比；

(四)科研人員占企業(yè)員工數(shù)量的占比不少于要求占比；

(五)高新科技公司評(píng)定管理?xiàng)l例要求的別的標(biāo)準(zhǔn)。

《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新科技公司評(píng)定管理?xiàng)l例由國(guó)務(wù)院辦公廳高新科技、財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)商國(guó)務(wù)院辦公廳相關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許后發(fā)布實(shí)施。

第九十四條 公司企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地區(qū)，就是指按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》的要求，推行民族自治地方基層民主的自治州、自治區(qū)、彝族自治州。

對(duì)民族自治地區(qū)內(nèi)我國(guó)限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域的公司，不可減免或是免稅所得稅。

第九十五條 公司企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項(xiàng)所稱科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)的加計(jì)，就是指公司為開(kāi)發(fā)技術(shù)性、新品、新技術(shù)新工藝產(chǎn)生的科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)，未產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷記入當(dāng)期損益的，在依照要求按實(shí)扣減的基本上，依照科學(xué)研究開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)的50%加計(jì)；產(chǎn)生無(wú)形資產(chǎn)攤銷的，依照無(wú)形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的150%攤銷費(fèi)。

第九十六條 公司企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱公司安裝 殘廢工作人員所付款的薪水的加計(jì)，就是指公司安裝 殘廢工作人員的，在依照付款給殘廢員工工資按實(shí)扣減的基本上，依照付款給殘廢員工工資的100%加計(jì)。殘廢工作人員的范疇可用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的相關(guān)要求。

公司企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱公司安裝 我國(guó)激勵(lì)安裝 的別的學(xué)生就業(yè)工作人員所付款的薪水的加計(jì)方法，由國(guó)務(wù)院辦公廳另行規(guī)定。

第九十七條 公司企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵稅應(yīng)繳稅收入額，就是指創(chuàng)投公司采用股權(quán)投資方法項(xiàng)目投資于即將上市的中小型高新科技公司2年之上的，能夠依照其投資總額的70%在股份擁有滿2年的當(dāng)初抵稅該創(chuàng)投公司的應(yīng)繳稅收入額；當(dāng)初不夠抵稅的，能夠在之后繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本抵稅。

第九十八條 公司企業(yè)所得稅法第三十二條所稱能夠采用減少使用壽命或是采用加速折舊的方式的固資，包含：

(一)因?yàn)榧夹g(shù)性發(fā)展，商品升級(jí)換代迅速的固資；

(二)長(zhǎng)期處在強(qiáng)振動(dòng)、高浸蝕情況的固資。

采用減少使用壽命方式的，最少使用壽命不可小于本規(guī)章第六十條要求使用壽命的60%；采用加速折舊方式的，能夠采用二倍賬戶余額下降法或是年數(shù)總和法。

第九十九條 公司企業(yè)所得稅法第三十三條所指減計(jì)收益，就是指公司以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的資源做為關(guān)鍵原料，生產(chǎn)制造我國(guó)非限定和嚴(yán)禁并符合我國(guó)和領(lǐng)域有關(guān)規(guī)范的商品獲得的收益，減征90%記入收入總額。

前述所稱原料占生產(chǎn)制造商品原材料的占比不可小于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的規(guī)范。

第一百條 公司企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅款稅收抵免，就是指公司購(gòu)買并具體應(yīng)用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的生態(tài)環(huán)境保護(hù)、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水、生產(chǎn)安全等專業(yè)設(shè)備的，該專業(yè)設(shè)備的投資總額的10%能夠從公司當(dāng)初的應(yīng)納稅所得額中稅收抵免；當(dāng)初不夠稅收抵免的，能夠在之后五個(gè)繳稅本年度結(jié)轉(zhuǎn)成本稅收抵免。

享有前述要求的所得稅特惠的公司，理應(yīng)具體購(gòu)買并本身具體交付使用前述要求的專業(yè)設(shè)備；公司購(gòu)買所述專業(yè)設(shè)備在5年內(nèi)出讓、租賃的，理應(yīng)終止享有所得稅特惠，并補(bǔ)交早已稅收抵免的所得稅稅金。

第一百零一條 此章第八十七條、第九十九條、第一百條要求的所得稅特惠文件目錄，由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)商國(guó)務(wù)院辦公廳相關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許后發(fā)布實(shí)施。

第一百零二條 公司另外從業(yè)可用不一樣所得稅工資待遇的新項(xiàng)目的，其特惠新項(xiàng)目理應(yīng)獨(dú)立測(cè)算個(gè)人所得，并有效平攤公司的成本費(fèi)用；沒(méi)有獨(dú)立測(cè)算的，不可享有所得稅特惠。

第五章 源泉扣繳

第一百零三條 按照公司企業(yè)所得稅法對(duì)非居民企業(yè)理應(yīng)交納的所得稅推行源泉扣繳的，理應(yīng)按照公司企業(yè)所得稅法第十九條的要求測(cè)算應(yīng)繳稅收入額。

公司企業(yè)所得稅法第十九條所稱收益全額的，就是指非居民企業(yè)向付款人扣除的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用。

第一百零四條 公司企業(yè)所得稅法第三十七條所稱付款人，就是指按照相關(guān)法律法規(guī)或是合同書承諾對(duì)非居民企業(yè)立即承擔(dān)付款有關(guān)賬款責(zé)任的企業(yè)或是本人。

第一百零五條 公司企業(yè)所得稅法第三十七條所稱付款，包含現(xiàn)金結(jié)算、匯撥付款、轉(zhuǎn)帳付款和利益兌價(jià)付款等貸幣付款和非貸幣付款。

公司企業(yè)所得稅法第三十七條所稱期滿應(yīng)付款的賬款，就是指付款人依照權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)理應(yīng)記入有關(guān)成本費(fèi)、花費(fèi)的應(yīng)對(duì)賬款。

第一百零六條 公司企業(yè)所得稅法第三十八條要求的能夠特定扣繳義務(wù)人的情況，包含：

(一)預(yù)估工程項(xiàng)目工作或是提供勞務(wù)限期不夠一個(gè)繳稅本年度，且有直接證據(jù)說(shuō)明不執(zhí)行繳稅責(zé)任的；

(二)沒(méi)有申請(qǐng)辦理稅務(wù)變更或是臨時(shí)性稅務(wù)變更，且未授權(quán)委托中國(guó)境內(nèi)的委托人執(zhí)行繳稅責(zé)任的；

(三)未依照要求限期申請(qǐng)辦理所得稅稅務(wù)申報(bào)或是預(yù)繳稅款申請(qǐng)的。

前述要求的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)局特定，并另外告之扣繳義務(wù)人所扣稅金的測(cè)算根據(jù)、計(jì)算方式、繳納限期和繳納方法。

第一百零七條 公司企業(yè)所得稅法第三十九條所稱個(gè)人所得發(fā)生地，就是指按照本規(guī)章第七條要求的標(biāo)準(zhǔn)明確的個(gè)人所得發(fā)生地。在我國(guó)地區(qū)存有好幾處個(gè)人所得發(fā)生地的，由經(jīng)營(yíng)者挑選在其中之一申請(qǐng)交納所得稅。

第一百零八條 公司企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該經(jīng)營(yíng)者在我國(guó)地區(qū)其他收入，就是指該經(jīng)營(yíng)者在我國(guó)地區(qū)獲得的別的各種各樣來(lái)源于的收益。

稅務(wù)局在追討該經(jīng)營(yíng)者應(yīng)繳稅金時(shí)，理應(yīng)將追討原因、追討金額、交納限期和交納方法等告之該經(jīng)營(yíng)者。

第六章 尤其納稅調(diào)整

第一百零九條 公司企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，就是指與公司有下述關(guān)聯(lián)方交易之一的公司、其他組織或是本人：

(一)在資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷貨等層面存有立即或是間接性的控制關(guān)系；

(二)立即或是間接的同是第三者操縱；

(三)在權(quán)益上具備關(guān)聯(lián)的別的關(guān)聯(lián)。

第一百一十條 公司企業(yè)所得稅法第四十一條所稱單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)，就是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)方交易的買賣多方，依照公正交易量?jī)r(jià)錢和運(yùn)營(yíng)基本開(kāi)展業(yè)務(wù)流程來(lái)往遵照的標(biāo)準(zhǔn)。

第一百一十一條 公司企業(yè)所得稅法第四十一條所稱有效方式，包含：

(一)相比非可控價(jià)格法，就是指依照沒(méi)有關(guān)聯(lián)方交易的買賣多方開(kāi)展同樣或是相近業(yè)務(wù)流程來(lái)往的價(jià)錢開(kāi)展標(biāo)價(jià)的方式；

(二)再市場(chǎng)銷售價(jià)格法，就是指依照從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品再市場(chǎng)銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)方交易的買賣方的價(jià)錢，扣減同樣或是相近業(yè)務(wù)流程的銷售凈利潤(rùn)率開(kāi)展標(biāo)價(jià)的方式；

(三)成本費(fèi)加成法，就是指依照成本費(fèi)加有效的花費(fèi)和盈利開(kāi)展標(biāo)價(jià)的方式；

(四)買賣純利潤(rùn)法，就是指依照沒(méi)有關(guān)聯(lián)方交易的買賣多方開(kāi)展同樣或是相近業(yè)務(wù)流程來(lái)往獲得的純利潤(rùn)水準(zhǔn)明確盈利的方式；

(五)盈利切分法，就是指將公司兩者之間關(guān)聯(lián)企業(yè)的合拼盈利或是虧本在多方中間選用有效規(guī)范開(kāi)展分派的方式；

(六)別的合乎單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)的方式。

第一百一十二條 公司能夠按照公司企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的要求，依照單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)兩者之間關(guān)聯(lián)企業(yè)平攤相互產(chǎn)生的成本費(fèi)，達(dá)到成本費(fèi)平攤協(xié)議書。

公司兩者之間關(guān)聯(lián)企業(yè)平攤成本費(fèi)時(shí)，理應(yīng)依照成本費(fèi)與投資回報(bào)率般配比的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展平攤，并在稅務(wù)局要求的期內(nèi)，依照稅務(wù)局的規(guī)定申報(bào)相關(guān)材料。

公司兩者之間關(guān)聯(lián)企業(yè)平攤成本費(fèi)時(shí)違背真奈美第一款、第二款要求的，其自主平攤的成本費(fèi)不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。

第一百一十三條 公司企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)定標(biāo)價(jià)分配，就是指公司就其將來(lái)本年度關(guān)聯(lián)方交易的標(biāo)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式，向稅務(wù)局提交申請(qǐng)，與稅務(wù)局依照單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)商議、確定后達(dá)到的協(xié)議書。

第一百一十四條 公司企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包含：

(一)與關(guān)系業(yè)務(wù)流程來(lái)往相關(guān)的價(jià)錢、花費(fèi)的制訂規(guī)范、計(jì)算方式和表明等當(dāng)期材料；

(二)關(guān)系業(yè)務(wù)流程來(lái)往所涉及到的資產(chǎn)、資產(chǎn)所有權(quán)、勞務(wù)公司等的再市場(chǎng)銷售(出讓)價(jià)錢或是最后市場(chǎng)銷售(出讓)價(jià)錢的相關(guān)資料；

(三)與關(guān)系業(yè)務(wù)流程調(diào)研相關(guān)的別的公司理應(yīng)出示的與被調(diào)研公司相比的產(chǎn)品報(bào)價(jià)、標(biāo)價(jià)方法及其盈利水準(zhǔn)等材料；

(四)別的與關(guān)系業(yè)務(wù)流程來(lái)往相關(guān)的材料。

公司企業(yè)所得稅法第四十三條所指與關(guān)系業(yè)務(wù)流程調(diào)研相關(guān)的別的公司，就是指與被調(diào)研公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)容和方法上相相近的公司。

公司理應(yīng)在稅務(wù)局要求的期內(nèi)出示與關(guān)系業(yè)務(wù)流程來(lái)往相關(guān)的價(jià)錢、花費(fèi)的制訂規(guī)范、計(jì)算方式和表明等材料。關(guān)聯(lián)企業(yè)及其與關(guān)系業(yè)務(wù)流程調(diào)研相關(guān)的別的公司理應(yīng)在稅務(wù)局兩者之間承諾的期內(nèi)出示相關(guān)資料。

第一百一十五條 稅務(wù)局按照公司企業(yè)所得稅法第四十四條的要求核準(zhǔn)公司的應(yīng)繳稅收入額時(shí)，能夠選用下述方式：

(一)參考類似或是相近公司的毛利率水準(zhǔn)核準(zhǔn)；

(二)依照企業(yè)成本加有效的花費(fèi)和盈利的方式核準(zhǔn)；

(三)依照關(guān)聯(lián)公司集團(tuán)公司總體盈利的有效占比核準(zhǔn)；

(四)依照別的有效方式核準(zhǔn)。

公司對(duì)稅務(wù)局依照前述要求的方式核準(zhǔn)的應(yīng)繳稅收入額有質(zhì)疑的，理應(yīng)出示有關(guān)直接證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)局評(píng)定后，調(diào)節(jié)核準(zhǔn)的應(yīng)繳稅收入額。

第一百一十六條 公司企業(yè)所得稅法第四十五條所稱我國(guó)住戶，就是指依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的要求，從總體上從中國(guó)境內(nèi)、海外獲得的個(gè)人所得在我國(guó)交納個(gè)稅的本人。

第一百一十七條 公司企業(yè)所得稅法第四十五條所稱操縱，包含：

(一)居民企業(yè)或是我國(guó)住戶立即或是間接性單一擁有國(guó)外公司10%之上有表決權(quán)股權(quán)，且由其相互擁有該國(guó)外公司50%之上股權(quán)；

(二)居民企業(yè)，或是居民企業(yè)和我國(guó)住戶持倉(cāng)占比沒(méi)有做到第(一)項(xiàng)要求的規(guī)范，但在股權(quán)、資產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、銷貨等層面對(duì)該國(guó)外公司組成本質(zhì)操縱。

第一百一十八條 公司企業(yè)所得稅法第四十五條所稱具體稅賦顯著小于公司企業(yè)所得稅法第四條第一款要求征收率水準(zhǔn)，就是指小于公司企業(yè)所得稅法第四條第一款要求征收率的50%。

第一百一十九條 公司企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債務(wù)性項(xiàng)目投資，就是指公司立即或是間接性從關(guān)聯(lián)企業(yè)得到 的，必須還款本錢和第三方支付貸款利息或是必須以別的具備付款貸款利息特性的方法給予賠償?shù)墓蓹?quán)融資。

公司間接性從關(guān)聯(lián)企業(yè)得到 的債務(wù)性項(xiàng)目投資，包含：

(一)關(guān)聯(lián)企業(yè)根據(jù)無(wú)關(guān)系第三方出示的債務(wù)性項(xiàng)目投資；

(二)無(wú)關(guān)系第三方出示的、由關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款擔(dān)保且承擔(dān)法律責(zé)任的債務(wù)性項(xiàng)目投資；

(三)別的間接性從關(guān)聯(lián)企業(yè)得到 的具備債務(wù)本質(zhì)的債務(wù)性項(xiàng)目投資。

公司企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，就是指公司接納的不用還款本錢和第三方支付貸款利息，投資者對(duì)固定資產(chǎn)凈值有著使用權(quán)的項(xiàng)目投資。

公司企業(yè)所得稅法第四十六條所稱規(guī)范，由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)另行規(guī)定。

第一百二十條 公司企業(yè)所得稅法第四十七條所指不具備有效商業(yè)服務(wù)目地，就是指以降低、免去或是延遲交納稅金為關(guān)鍵目地。

第一百二十一條 稅務(wù)局依據(jù)稅收法規(guī)、行政規(guī)章的要求，對(duì)公司做出尤其納稅調(diào)整的，理應(yīng)對(duì)補(bǔ)征的稅金，自稅金隸屬繳稅本年度的第二年六月份起至補(bǔ)交稅金之時(shí)止的期內(nèi)，按日另收貸款利息。

前述要求另收的貸款利息，不可在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)扣減。

第一百二十二條 公司企業(yè)所得稅法第四十八條所稱貸款利息，理應(yīng)依照稅金隸屬繳稅本年度中央人民銀行發(fā)布的與繳稅期內(nèi)當(dāng)期的rmb借款貸款基準(zhǔn)利率加五個(gè)點(diǎn)測(cè)算。

公司按照公司企業(yè)所得稅法第四十三條和本規(guī)章的要求出示相關(guān)材料的，能夠只按前述要求的rmb貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算貸款利息。

第一百二十三條 公司兩者之間關(guān)聯(lián)企業(yè)中間的業(yè)務(wù)流程來(lái)往，不符單獨(dú)買賣標(biāo)準(zhǔn)，或是公司執(zhí)行別的不具備有效商業(yè)服務(wù)目地分配的，稅務(wù)局有權(quán)利在該業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生的繳稅本年度起十年內(nèi)，開(kāi)展納稅調(diào)整。

第七章 征繳管理方法

第一百二十四條 公司企業(yè)所得稅法第五十條所稱公司注冊(cè)登記地，就是指公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求注冊(cè)登記的居住地。

第一百二十五條 公司歸納測(cè)算并交納所得稅時(shí)，理應(yīng)統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳稅收入額，具體措施由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅收主管機(jī)構(gòu)再行制訂。

第一百二十六條 公司企業(yè)所得稅法第五十一條所稱關(guān)鍵組織、場(chǎng)地，理應(yīng)另外合乎下述標(biāo)準(zhǔn)：

(一)對(duì)別的各組織、場(chǎng)地的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主題活動(dòng)承擔(dān)監(jiān)管義務(wù)；

(二)設(shè)立詳細(xì)的帳本、憑據(jù)，可以精確體現(xiàn)各組織、場(chǎng)地的收益、成本費(fèi)、花費(fèi)和贏虧狀況。

第一百二十七條 公司企業(yè)所得稅法第五十一條所指經(jīng)稅務(wù)局審批準(zhǔn)許，就是指經(jīng)各組織、場(chǎng)地所在城市稅務(wù)局的相互上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)局審批準(zhǔn)許。

非居民企業(yè)經(jīng)準(zhǔn)許歸納交納所得稅后，必須加設(shè)、合拼、轉(zhuǎn)移、關(guān)掉組織、場(chǎng)地或是終止組織、場(chǎng)地業(yè)務(wù)流程的，理應(yīng)事前由承擔(dān)歸納申請(qǐng)交納所得稅的關(guān)鍵組織、場(chǎng)地向其所在城市稅務(wù)局匯報(bào)；必須變動(dòng)歸納交納所得稅的關(guān)鍵組織、場(chǎng)地的，按照前述要求申請(qǐng)辦理。

第一百二十八條 所得稅分月或是分季預(yù)繳稅款，由稅務(wù)局實(shí)際核準(zhǔn)。

公司依據(jù)公司企業(yè)所得稅法第五十四條要求分月或是分季預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，理應(yīng)依照月度總結(jié)或是一季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款；依照月度總結(jié)或是一季度的具體銷售毛利預(yù)繳稅款有艱難的，能夠依照上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額的月度總結(jié)或是一季度平均額預(yù)繳稅款，或是依照經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)同的別的方式預(yù)繳稅款。預(yù)繳稅款方式一經(jīng)明確，該繳稅本年度內(nèi)不可隨便變動(dòng)。

第一百二十九條 公司在繳稅本年度內(nèi)不管贏利或是虧本，都理應(yīng)按照公司企業(yè)所得稅法第五十四條要求的限期，向稅務(wù)局申報(bào)預(yù)繳稅款所得稅所得稅申報(bào)表、本年度所得稅所得稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)匯報(bào)和稅務(wù)局要求理應(yīng)申報(bào)的別的相關(guān)材料。

第一百三十條 公司所得到rmb之外的貸幣測(cè)算的，預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，理應(yīng)依照月度總結(jié)或是一季度最后一日的rmb外匯中間價(jià)，折算成rmb測(cè)算應(yīng)繳稅收入額。本年度終結(jié)年度匯算清繳時(shí)，對(duì)早已依照月度總結(jié)或是一季度預(yù)繳增值稅的，已不再次折算測(cè)算，只就該繳稅本年度內(nèi)未交納所得稅的一部分，依照繳稅本年度最后一日的rmb外匯中間價(jià)，折算成rmb測(cè)算應(yīng)繳稅收入額。

經(jīng)稅務(wù)局查驗(yàn)確定，公司少計(jì)或是多計(jì)前述要求的個(gè)人所得的，理應(yīng)依照查驗(yàn)確定繳稅或是出口退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的rmb外匯中間價(jià)，將少計(jì)或是多計(jì)的個(gè)人所得折算成rmb測(cè)算應(yīng)繳稅收入額，再測(cè)算應(yīng)補(bǔ)交或是退返的稅金。

第八章 附 則

第一百三十一條 公司企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱此方法發(fā)布前早已準(zhǔn)許開(kāi)設(shè)的公司，就是指公司企業(yè)所得稅法發(fā)布前早已進(jìn)行注冊(cè)登記的公司。

第一百三十二條 在香港特區(qū)、澳門特區(qū)和臺(tái)灣省創(chuàng)立的公司，參考可用公司企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的相關(guān)要求。

第一百三十三條 本規(guī)章自2008年1月1日起實(shí)施。1992年6月30日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和1996年2月4日國(guó)家財(cái)政部公布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》另外廢除。