不同類型企業(yè)的稅率也不同。下面的稅務(wù)通通過下面兩個例子教你如何計算企業(yè)所得稅。

一般企業(yè)

工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額超過30萬元，職工人數(shù)超過100人，總資產(chǎn)超過3000萬元；

其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額超過30萬元，職工人數(shù)超過80人，總資產(chǎn)超過1000萬元。

小型和低利潤企業(yè)

工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，職工人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

企業(yè)所得稅的公式怎么算？

計算應(yīng)納稅所得額有兩種方法，一種是直接法，另一種是間接法。

1、直接計算方法:

應(yīng)稅收入=總收入-非應(yīng)稅收入-免稅收入-扣除-彌補(bǔ)虧損

2.間接計算方法:

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整項目金額

企業(yè)所得稅計算方法 www.yishuitong.vip企業(yè)所得稅計算方法

例1:企業(yè)為居民企業(yè)，2008年的經(jīng)營情況如下:

產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

產(chǎn)品銷售成本2600萬元。

發(fā)生770萬元；管理費(fèi)用480萬元；財務(wù)費(fèi)用60萬。

營業(yè)稅160萬元。

營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元。

計入成本費(fèi)用的工資總額為200萬元，其中5萬元撥給工會經(jīng)費(fèi)，31萬元用于職工福利，7萬元用于職工教育。

要求:計算企業(yè)2008年實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

會計利潤總額= 4000+80-2600-770-480-60-40-50 = 80

廣告及業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用收入=650-4000×15%=650-600=50

業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加=25-25×60%=25-15=10

4000×5‰= 20萬元>:25×60%=15

捐贈支出增加的收入=30-80×12%=20.4

工會經(jīng)費(fèi)增加的收入額=5-200×2%=1

職工福利費(fèi)應(yīng)增加收入=31-200×14%=3

職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整為增加收入=7-200×2.5%=2

應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4

2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1

例二:工業(yè)企業(yè)是居民企業(yè)，2008年的經(jīng)營情況如下:

年產(chǎn)品銷售收入5600萬元，產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)費(fèi)用694萬元；購買政府債券取得利息收入40萬元；繳納非增值稅營業(yè)稅，增加300萬元；發(fā)生管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)研發(fā)60萬元，商務(wù)娛樂70萬元。發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元；在其他居民企業(yè)直接投資取得股權(quán)收入34萬元；獲得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元。

要求:計算2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

總利潤= 5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250 = 370

債務(wù)利息收入免征企業(yè)所得稅，減征40萬元。

技術(shù)開發(fā)費(fèi)減免收入=60 ×50%=30

按實際業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計算=70 ×60%=42

按銷售收入的5‰計算= ×5‰=32

根據(jù)規(guī)定，稅前扣除限額為32萬元，實際應(yīng)納稅所得額增加=70-32=38

直接投資于其他居民企業(yè)的股權(quán)所得為免稅所得，應(yīng)納稅所得額減少34萬元。

捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)= 370× 12% = 444.4

實際捐贈金額38萬元低于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元的，可按實際捐贈金額扣除，無需納稅調(diào)整。

應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304

2008年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=304 ×25%=76

通過以上兩個例子，不難發(fā)現(xiàn)計稅的步驟和環(huán)節(jié)很多。雖然步驟很多，但是邏輯還是比較清晰的。更多涉稅問題可以通過沂水通. vip獲得