錯賬、漏賬、補(bǔ)賬、必要的賬戶調(diào)整——以前年度損益調(diào)整，知道怎么用嗎？

一、了解往年損益調(diào)整科目

上年損益調(diào)整科目用于調(diào)整上年收入、成本、費(fèi)用等損益科目對利潤的重大影響！這樣就不會影響今年的總利潤了。

上一年度的損益調(diào)整項(xiàng)目列入《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》。但《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置了“上年損益調(diào)整”科目，因?yàn)樾∑髽I(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一般是調(diào)整到當(dāng)期損益，影響不夠顯著。但是，如果需要，還是可以自己設(shè)置一個(gè)。

往年損益調(diào)整賬戶使用情況

提示:上一年度損益調(diào)整科目在使用中，不記得借款方向怎么辦？只要將上一年度損益調(diào)整賬戶替換為原損益賬戶頭寸，對面賬戶該怎么辦？

例如，發(fā)生的成本結(jié)果是

借貸:費(fèi)用，借貸:銀行存款。

但是你錯過了，想調(diào)整。

應(yīng)借:上年損益調(diào)整，貸:銀行存款。

案例一:需要增加往年虧損，減少往年利潤。

借:上年損益調(diào)整

貸方:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等相關(guān)科目

由于往年利潤減少，所得稅費(fèi)用也應(yīng)減少。

借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

貸方:往年損益調(diào)整

上年損益調(diào)整只是一個(gè)過渡科目，借方余額需要轉(zhuǎn)入未分配利潤。最后，上年損益調(diào)整科目余額為0。

借款:利潤分配-未分配利潤

貸方:往年損益調(diào)整

示例:

2019年1月，會計(jì)頭套有限公司會計(jì)小張發(fā)現(xiàn)公司遺漏了2018年12月的管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，作如下分錄。

借:往年損益調(diào)整5000

貸方:其他應(yīng)付款-員工5000

借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅1250

貸方:上年損益調(diào)整1250

借款:利潤分配-未分配利潤3750。

貸方:往年損益調(diào)整3750

案例二:需要增加利潤，減少往年虧損。

借款:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等相關(guān)科目

貸方:往年損益調(diào)整

由于往年利潤增加，不得不增加所得稅費(fèi)用。

借:上年損益調(diào)整

貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

上年損益調(diào)整只是一個(gè)過渡賬戶，貸方余額需要轉(zhuǎn)入未分配利潤。最后，上年損益調(diào)整科目余額為0。

借:上年損益調(diào)整

貸方:利潤分配-未分配利潤

示例:

2019年1月，會計(jì)頭套有限公司會計(jì)小張發(fā)現(xiàn)公司2018年12月多收管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，并做如下分錄。

借方:其他應(yīng)付款-員工5000

貸方:往年損益調(diào)整5000

借:上年損益調(diào)整1250

貸款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅1250。

借:往年損益調(diào)整3750

貸方:利潤分配-未分配利潤3750。

最后，建議您在最終結(jié)算期后，對于涉及所得稅調(diào)整的情況，應(yīng)提前與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

好了，就說這么多詞條吧。明天再說以前年度損益表的調(diào)整！

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