國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

關(guān)于繼續(xù)落實(shí)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步支持出租人降低小微企業(yè)和服務(wù)業(yè)個(gè)體工商戶租金的通知

晉水發(fā)[2020]40號(hào)

國家稅務(wù)總局、山西省稅務(wù)局、山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局:

為落實(shí)國家和我省關(guān)于進(jìn)一步幫助小微企業(yè)和服務(wù)業(yè)個(gè)體工商戶緩解住房租金壓力、穩(wěn)定就業(yè)和保障就業(yè)的重要決策部署，省稅務(wù)局決定繼續(xù)落實(shí)出租人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減租免交政策，進(jìn)一步支持減租減負(fù)?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

一、救濟(jì)的條件

因疫情影響，2020年減免小微企業(yè)和服務(wù)業(yè)個(gè)體工商戶租金一個(gè)月以上的單位和個(gè)人，可申請當(dāng)年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免。

本通知所稱服務(wù)業(yè)小微企業(yè)，是指受疫情影響嚴(yán)重的餐飲、住宿、旅游、教育培訓(xùn)、家政、電影、美容美發(fā)、交通、會(huì)展等行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。個(gè)體工商戶不受行業(yè)類型限制。

本通知所稱減租一個(gè)月以上具體包括:出租人免交一個(gè)月以上的租金；或者通過配額或者比例的方式減租或者免租。根據(jù)有效合同計(jì)算的減租或免租金額相當(dāng)于一個(gè)月以上的免租。

二、減免金額

符合上述條件的納稅人，在提出申請并經(jīng)批準(zhǔn)后3個(gè)月內(nèi)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，但減免稅總額不得超過出租人對小微企業(yè)和服務(wù)業(yè)個(gè)體工商戶減免稅總額。

3個(gè)月應(yīng)繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，根據(jù)減租前出租人擁有的全部房產(chǎn)和土地的自用和出租情況，以2020年1月計(jì)算的應(yīng)納稅額為基礎(chǔ)計(jì)算，乘以3個(gè)月。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于新冠肺炎肺炎疫情期間個(gè)體工商戶減租申報(bào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難有關(guān)事項(xiàng)的通知》，大型商業(yè)建筑、商場等出租人， 今年上半年已減免個(gè)體工商戶租金并申請減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的市場和工業(yè)園區(qū)，如果減免對象還包括本通知所列服務(wù)行業(yè)的小微企業(yè)，且今年上半年的減稅額連續(xù)三個(gè)月未達(dá)到應(yīng)繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的限額，可提出補(bǔ)充申請。 但兩次申請減免稅的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅總額不得超過3個(gè)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅總額，也不得超過出租人對小微企業(yè)和服務(wù)業(yè)個(gè)體工商戶減免稅總額。

三、處理方法

首次申請免稅的納稅人應(yīng)在2020年10月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)材料。經(jīng)批準(zhǔn)后，在2020年下半年申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，可享受當(dāng)期相應(yīng)的困難減免。提交的材料包括:

納稅人申請減免稅審批表；

減免稅申請報(bào)告；

證明服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減租的相關(guān)資料，包括:出租人減租基本信息采集表、房地產(chǎn)租賃合同、減租補(bǔ)充合同以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求證明減租的其他材料；

房地產(chǎn)權(quán)屬信息或其他證明納稅人使用房地產(chǎn)或土地的材料原件及復(fù)印件。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于新冠肺炎肺炎疫情期間減免個(gè)體工商戶租金及申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難有關(guān)事項(xiàng)的通知》，納稅人提交補(bǔ)充材料的時(shí)間從2020年8月31日延長至2020年10月31日。已經(jīng)在今年上半年減免個(gè)體工商戶租金的出租人，以及因服務(wù)業(yè)小微企業(yè)租金減免而申請減稅的納稅人，應(yīng)在2020年10月31日前提交今年上半年個(gè)體工商戶租金減免相關(guān)資料，同時(shí)提交服務(wù)業(yè)小微企業(yè)租金減免相關(guān)資料。

納稅人以虛假材料騙取減免稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

四.工作要求

服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶在繁榮市場、促進(jìn)就業(yè)和維護(hù)穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確要求，對服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和承租國有住房的個(gè)體工商戶，推進(jìn)減免稅。國家稅務(wù)總局、省委、省政府對租金核減后出租人相應(yīng)的稅收扶持政策提出了明確要求。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須高度重視，認(rèn)真執(zhí)行，確保政策落到實(shí)處。

加強(qiáng)政策宣傳。要充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前形勢下進(jìn)一步扶持服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶、穩(wěn)定就業(yè)和保障就業(yè)的意義，加強(qiáng)稅收宣傳引導(dǎo)，認(rèn)真落實(shí)政策，有效采取稅收優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)出租人降低租金，積極發(fā)揮促進(jìn)居民和市場主體就業(yè)的重要作用。

優(yōu)化納稅服務(wù)。要充分考慮疫情對納稅人的困難和影響，創(chuàng)新管理方法，減少處理時(shí)限，簡化審批流程，大力精簡數(shù)據(jù)。審批過程中不允許添加無關(guān)材料或提高享受門檻，不允許納稅人重復(fù)跑，盡可能減輕納稅人負(fù)擔(dān)。受疫情影響提交的資料不全，但不影響實(shí)體判斷的，可以允許其進(jìn)行差額處理，限期改正，方便納稅人申請享受。

及時(shí)審核處理。我們應(yīng)該密切注意這項(xiàng)政策的實(shí)施。納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請的，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并及時(shí)告知納稅人審批和運(yùn)營方式，積極回應(yīng)納稅人的關(guān)注，不斷完善服務(wù)措施，確保符合條件的納稅人在下半年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)期內(nèi)享受當(dāng)期優(yōu)惠政策。

請將當(dāng)?shù)貓?zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

附:1。納稅人減免稅申請審批表

2.出租人減免稅基本信息采集表

國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局

2020年8月17日

附件

1.納稅人減免稅申請審批表

2.出租人減免稅基本信息采集表