所得稅費(fèi)用科目明細(xì),所得稅費(fèi)用計(jì)算公式需要特別注意:計(jì)算應(yīng)交所得稅調(diào)整額所依據(jù)的轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異，所得稅費(fèi)用只限于與轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債相對(duì)應(yīng)的那- - 部分轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異，不包括轉(zhuǎn)回出售當(dāng)年年初至出售之前產(chǎn)生的時(shí)間性差異。因?yàn)?，與轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債相對(duì)應(yīng)的那一部分轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異，原來(lái)在產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)通過(guò)納稅調(diào)整計(jì)入產(chǎn)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所得稅費(fèi)用并且已經(jīng)據(jù)以計(jì)算繳納了所得稅，所以在這部分時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，所得稅費(fèi)用應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)交所得稅。由于企業(yè)一般都是在每年年終才進(jìn)行所得稅核算，交易性金融資產(chǎn)在出售當(dāng)年年初至出售前產(chǎn)生的時(shí)間性差異，其“產(chǎn)生”和“轉(zhuǎn)回”都發(fā)生在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi),產(chǎn)生時(shí)未進(jìn)行納稅調(diào)整,轉(zhuǎn)回時(shí)也無(wú)需進(jìn)行相反的納稅調(diào)整，所以無(wú)需調(diào)整應(yīng)交所得稅。這與當(dāng)年購(gòu)入當(dāng)年出售的交易性金融資產(chǎn)不進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的原因是相同的。
當(dāng)年購(gòu)入當(dāng)年出售的交易性金融資產(chǎn)，由于暫時(shí)性差異和時(shí)間性差異的產(chǎn)生和轉(zhuǎn)回都在-一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，所得稅費(fèi)用其公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額和公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)額都等于零，所以出售時(shí)無(wú)需進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。基于以上所述，出售跨年度持有的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅調(diào)整額等于轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅負(fù)債賬面余額，因此，可以將遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)銷分錄和應(yīng)交所得稅的調(diào)整分錄合并成一一個(gè)會(huì)計(jì)分錄。
1.《遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算公式 所得稅費(fèi)用科目明細(xì),所得稅費(fèi)用計(jì)算公式》援引自互聯(lián)網(wǎng)，旨在傳遞更多網(wǎng)絡(luò)信息知識(shí)，僅代表作者本人觀點(diǎn)，與本網(wǎng)站無(wú)關(guān)，侵刪請(qǐng)聯(lián)系頁(yè)腳下方聯(lián)系方式。
2.《遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算公式 所得稅費(fèi)用科目明細(xì),所得稅費(fèi)用計(jì)算公式》僅供讀者參考，本網(wǎng)站未對(duì)該內(nèi)容進(jìn)行證實(shí)，對(duì)其原創(chuàng)性、真實(shí)性、完整性、及時(shí)性不作任何保證。
3.文章轉(zhuǎn)載時(shí)請(qǐng)保留本站內(nèi)容來(lái)源地址，http://f99ss.com/caijing/503923.html
