2018有關12月22日《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的出臺，已經(jīng)全面落地具體事項可以簡化成以下三個方面：

　　一是個稅起征點由3500元提高到5000元;

　　二是部分稅級調整、稅率下調;

　　三是設置六大個稅抵扣項目。

　　前兩部分已經(jīng)在10月份的時候開始實施，而在近期實施的六大個稅抵扣項目也是直接影響個稅繳納的普通居民。隨之而來的還有在年關大家比較關心的年終獎該怎么扣稅?在新稅的影響下，會有什么不同的改變了，下面就來做一個比較全面的分析。

　　根據(jù)國家稅務局2005年的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。

　　在2018年12月24日的國務院例行吹風會上，財政部副部長程麗華表示，為了確保新稅法順利平穩(wěn)實施，穩(wěn)定社會預期，個人所得稅法修改后將總體上平移現(xiàn)行有效的優(yōu)惠政策，并根據(jù)稅法的修改情況對幾項優(yōu)惠政策作了相應調整和銜接安排，目前正在依法履行相關程序。

　　簡單總結一下：年終獎仍然單獨作為一個月工資扣稅，并且會按照新稅法計算，意味著相同金額的年終獎，今年扣的個稅會更少，到手的工資會更多。

　　不過需要注意的是，由于個稅專項抵扣細則是于2019年1月才開始實施，所以1月之后發(fā)年終獎才能享受這一政策，如果是12月份發(fā)放，則無法進行專項抵扣，個稅要繳的多一點。不過可以按照新的起征點5000元和新的稅率計算。

　　對于這個大家關心的問題，財政部給出了明確答案：

　　12月27日，財政部稅政司發(fā)布《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，對于全年一次性獎金等多項個稅優(yōu)惠政策進行明確。

　　由于新稅率表的級次調整，對于納稅人來說，應繳納的稅款普遍會比往年減少。比如對于年終獎2萬元的納稅人來說，在新規(guī)則下應納稅額從原來的1895元立即降到600元，相當于打了個“三折”!

　　看來，在2018年末的這份紅包將落實到大多數(shù)人手里。下面，就跟我們一起來算一算，你自己的年終獎應該如何繳納個稅。年終獎3萬元減稅1995元，我們先幫大家計算了1-10萬元年終獎的應納稅情況。

　　假設某單位的A、B、C三位員工，月薪同為8000元(減除“三險一金”后)，三人年終獎分別為3萬元、10萬元、和5萬元。

　　A先生案例：

　　2019年獲得年終獎3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用現(xiàn)行稅率表的3%稅率，a的年終獎應交稅30000*3%-0=900元。

　　與之對比，2017年A若年終獎同樣為3萬元，年終獎個稅的算法為，30000÷12=2500元，2500元適用原稅率表的10%稅率，A的年終獎應交稅30000*10%-105=2895元。

　　因此，個稅改革后，A年終獎能減稅1995元，減稅比例約70%。

　　B先生案例：

　　2019年獲得年終獎10萬元，B年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，B的年終獎應交稅100000*10%-210=9790元。

　　若2017年B也獲得年終獎10萬元，年終獎繳納個稅的算法為，100000÷12=8333元，8333元適用原稅率表的20%稅率，B的年終獎應交稅100000*20%-555=19445元。

　　這樣一來，B在今年個稅改革后，年終獎能減稅9655元，減稅比例近50%。

　　可以發(fā)現(xiàn)，若年終獎平攤在12個月后的數(shù)額，跨越了稅率表的稅率檔次(比如原適用20%，現(xiàn)適用10%的情況)則減稅金額較高，減稅比例較大。

　　但是也存在減稅比例較小的情況，若年終獎平攤12個月后的數(shù)額未跨越稅率檔次，那么減稅金額只有速算扣除數(shù)的變化。

　　C先生案例：

　　2019年發(fā)放年終獎5萬元。C年終獎的個稅算法為，50000÷12=4167元，4167元適用現(xiàn)行稅率表的10%稅率，C的年終獎應交稅50000*10%-210=4790元。

　　若C先生2017年的年終獎也為50000元，原稅率表中，4167元也適用10%稅率，未跨越稅率檔次，速算扣除數(shù)為105，因此2017年年終獎交稅50000*10%-105=4895元。

　　假設年終獎均為5萬元不變的情況下，個稅改革后，年終獎能減稅105元，減稅比例僅為2%。

　　年終獎優(yōu)惠2022年之前不變

　　對于關注最多的年終獎問題，通知明確，在2021年12月31日前取得的全年一次性獎金，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照相應的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　稅率表如下：　　

　　按照年終獎繳納個稅算法，年終獎在到達計稅臨界點時，會出現(xiàn)“寧可少千元不要超1元”的情況，因此需要合理避稅。在新的稅率表下，此前的年終獎避稅區(qū)間也將會有所調整，具體有6大避稅區(qū)間，如下：　　

　　兩個區(qū)間的年終獎個稅減稅幅度最大　　

　　根據(jù)年終獎個稅新舊對比，測算出減稅幅度。

　　假設每月的平均收入已經(jīng)超過5000元，單純計算年終獎個稅的問題。

　　據(jù)中國基金報測算，有2個區(qū)間的年終獎個稅減稅幅度很大，分別是1.8萬到3.6萬，減稅幅度近70%。年終獎3萬，按照老方法需要繳納2895元個稅，新的個稅方法只需要繳納900元，減少1995元或69%。

　　另一個是10.8萬到14.4萬，減稅幅度近60%。年終獎14萬，過去繳納方法需要33995元，新的個稅繳納方法只要13790元，減少了20205元，減少幅度接近60%。

　　第三個減稅力度較大的是5.4萬到10.8萬，減稅幅度近50%，10萬年終獎減稅近1萬。

　　手把手教你算年終獎個稅

　　此次164號文明確，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅?！　?/p>

　　大家年終獎最終需要交多少稅，可以根據(jù)以下公式自行計算。雇員月薪所得高于(或等于)5000元的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　如果你月薪不足5000元的如何算?只需稍加調整，將年終獎發(fā)放當月的工資與5000元的差額算出來，再適用公式：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。