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上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，除應(yīng)當(dāng)符合第一款規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)符合本法關(guān)于公開發(fā)行股票的條件，并報國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準。那么，債券的發(fā)行價格多少合適?應(yīng)該記入什么會計科目?

債券的發(fā)行價格是多少?

業(yè)債券發(fā)行價格的確定，應(yīng)首先理解終值、現(xiàn)值、復(fù)利現(xiàn)值和復(fù)利終值等概念，并能熟練地掌握它們之間的轉(zhuǎn)換運算，尤其是債券發(fā)行價格確定的三種情況：

現(xiàn)值(現(xiàn)值是指未來某一時點的一定量現(xiàn)金折合到現(xiàn)在的價值)和終值(終值是指現(xiàn)在一定量的現(xiàn)金在未來某一時點上的價值(即本金和利息之和)，又稱到期值)的換算，在單利情況下的計算公式是：

終值=現(xiàn)值×(1+年利率×期數(shù))

現(xiàn)值=培值÷(I+年利率×期數(shù))

這一計算公式只在少數(shù)企業(yè)應(yīng)用，按照國際慣例，換算現(xiàn)值一般采用復(fù)利法。在復(fù)利情況下計算公式是：

復(fù)利終值=現(xiàn)值+(1+年利率)

復(fù)利現(xiàn)值=復(fù)利終值÷(1+年利率)

其中：n表示計息期數(shù)

債券發(fā)行價格=債券面值的現(xiàn)值十各期利息的現(xiàn)值

從債券的發(fā)行價格與債券面值的構(gòu)成作比較分析，可以發(fā)現(xiàn)兩者的差異在于，一是按市場利率計算價值;一是按票面利率計算價值。由此而出現(xiàn)的情況是：(1)票面利率等于市場利率，債券面值與發(fā)行價格完全相等，債券按面值發(fā)行即所謂平價發(fā)行;(2)票面利率高于市場利率，據(jù)此計算發(fā)行價格低于債券面值即折價發(fā)行;(3)票面利率低于市場利率，據(jù)此計算發(fā)行價格高于債券面值，即溢價發(fā)行。

債券的發(fā)行費用記入什么科目?

1

如果發(fā)行費用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入減去發(fā)行費用后的差額，視同發(fā)行債券的溢價收入，在債券存續(xù)期間于計提利息時攤銷。

2

如果發(fā)行費用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，以發(fā)行費用減去發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入后的差額，根據(jù)下述情況辦理：

1)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)，且發(fā)行費用差額較大的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，直接計入所購建的固定資產(chǎn)成本。

2)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)，且發(fā)行費用差額較大的，在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。

3)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金專項用于購建固定資產(chǎn)，但發(fā)行費用差額不大的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。

4)企業(yè)發(fā)行債券籌集資金不是用于購建固定資產(chǎn)的，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。

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